关于如何加强事业单位内部控制工作的思考

程晔

摘 要 事业单位内部控制与企业有极大的差异。事业单位的主要目标就是为社会公众提供高水平、优质的公共服务，必须在法律法规允许与规定下保证国有资产的高效运用，避免国有资产的流示。范围内开展相关经济活动，需要确保能够提供高水平的服务，因此内部控制是事业单位能够充分发挥自身职能作用的重要保障。近些年，虽然事业单位进行了不少的改革，但是仍然需要重视内部控制对事业单位发展的作用，并对其不断优化，有效解决内部控制中存在的问题。

关键词 事业单位 内部控制 问题 策略

一、现阶段事业单位内部控制存在的问题

（一）对内部控制的认识较为薄弱

部分事业单位对内部控制的理解较为粗浅，简单地认为制定了规章制度就代表拥有内部控制。这种片面的认识不利于事业单位管理层加强内部控制的落实。事业单位内部控制意识的薄弱，使得其在落实内部控制工作时缺乏积极性，规章制定后对其内部控制职能是否发挥并不是特别重视。而且多数事业单位的绩效考核与内部控制工作没有挂钩，缺乏内部控制责任意识，因此事业单位内部控制在落实过程中缺乏一定的环境基础，内部控制理念普及深度不够，不利于内部控制工作的执行。

（二）缺乏健全的内部控制管理机制

部分事业单位对内部控制的认识较为浅显，在内部控制管理机制的构建方面存在欠缺，多数内部控制制度处于“碎片化”的状态，过于散乱，缺乏有效的内部控制流程。多数事业单位的内部控制工作往往着眼于某个业务或管理环节，没有考虑事业单位整体的内部控制，也就无法突破事业单位传统陈旧的管理框架。内部控制机制的不健全，导致缺乏工作引导资料，内部控制人员在落实具体工作时缺乏依据，只能凭借主观意识进行判断，丧失了内部控制的客观性。缺乏一套行之有效的内部控制机制是导致事业单位内部控制无法有效执行的重要因素。

（三）内部控制监督薄弱

部分事业单位内部控制缺乏监督基础，在内部控制管理水平的提升上容易懈怠。我国地域性差异较大，部分事业单位缺乏专门的财务部门，甚至其中财务人员身兼数职，不利于对内部控制的监督。组织架构的不合理、内部控制专业人才的缺乏等，都造成内部控制缺乏有效的监督。而且事业单位的决策形式主要是集体决策，通过集体决策的形式能够使政务公开化，但是当集体决策出现失误时，责任由整个事业单位承担，法不责众，导致责任不明确，不利于内部控制监督环节的执行。

（四）预算管理不到位

预算管理关系到事业单位的各个环节，内部控制在某种程度上也要以预算管理为基础，预算管理存在的不足导致内部控制难以有效落实。首先是预算编制人员的专业素养不足，导致预算管理流程不规范、不严谨，漏洞较多，增加内部控制工作量，甚至误导内部控制工作方向;其次是实施预算管理时，缺乏明确的预算管理目标，无法与内部控制目标协调一致，两者无法形成协调配合的关系;最后则是各部门对预算管理工作的配合度、积极性不足，不利于预算管理工作的落实，从而影响整个内部控制工作的进度，甚至影响内部控制管理水平的提升。

二、事业单位内部控制现存问题的对策

（一）全面普及内部控制理念

事业单位必須加深对内部控制的理解，并全面普及内部控制理念，争取为内部控制的执行打造一个良好的环境。首先事业单位领导层要加强对内部控制的学习，通过专家讲座、专题讨论等方式提高内部控制在事业单位领导层心中的地位;其次是要宣传内部控制，普及内部控制理念，由本单位各个部门的负责人向下属职工灌输内部控制意识，发挥好领头羊的作用，为内部控制工作的落实提供保障;最后要充分调动事业单位全体职工，使其积极配合内部控制工作，而且让全体职工意识到内部控制的重要性。通过良好环境的打造，为内部控制的有效执行打下坚实的基础。

（二）构建健全的内部控制机制

事业单位需要明确内部控制的主要目的，严格遵守内部控制原则。构建有效的内部控制职能部门是健全内部控制机制的前提条件。事业单位要结合自身运营的实际状况，梳理原有的业务活动流程并纳入内部控制范围，将内部控制责任划分到各个流程中，确保内部控制流程的流通。在健全内部控制机制的整个过程中，领导层需要高度重视，并调动全体职工、部门积极配合协作，这就需要构建相应的奖惩机制来调动职工积极性，为内部控制机制的健全提供保障。

（三）加强内部控制监督

事业单位的经济业务活动需要单位财务部门的支持，要优化各项财务管理流程，加强各项手续的审批，确保岗位不相容原则的落实，实现各个岗位的相互制约、监督。同时需要充分发挥事业单位内部审计的效用，确保内部审计的独立性，不断监督事业单位各个管理流程，及时发现并解决问题，将事业单位的权力关进制度的“笼子”，杜绝舞弊、腐败现象。

（四）增强预算管理与内部控制的协调性

事业单位预算管理与内部控制是具有紧密联系的环节，需要事业单位统筹考虑两者，发挥出两者的协调配合作用。预算管理一定要提升质量，尤其是提高从业人员的素养，同时积极配合内部控制管理工作的落实，使两者形成相辅相成的机制，共同推动事业单位管理水平提升，最终为事业单位提供更加优质的公共服务打下坚实的基础。

（作者单位为南通崇川经济开发区投资服务中心）

参考文献

[1] 唐秀荣.贯彻落实事业单位内部控制制度的思考[J].现代营销（信息版），2019（11）：130-131.

[2] 仲洁.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2019（30）：133-135.