浅谈中小企业财务内部控制制度的优化

陈燕

摘 要 内部控制是企业经营管理的核心，是企业实现战略目标的基础，而财务内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，更是企业内部控制有效运行的前提和保障。财务内部控制的建立、运行和完善，有助于企业建立良好的运营环境，提高企业工作效率和效果，防范企业经营风险，提升企业管理水平。本文介绍了财务内部控制的现实意义，分析了目前中小企业在财务内部控制方面存在的主要问题，并在此基础上提出优化财务内控的对策建议。

关键词 中小企业 财务管理 内部控制

一、中小企业加强财务内部控制的现实意义

关于财务内部控制的内涵，由于所处的角度不同，一直存在着不同的认识。财务内部控制的内涵是指企业在经营管理的过程中，在国家及相关部门规章制度的规制下，采取有效措施来对自身的经营管理活动进行调整，优化企业内部分工，实现对财务会计活动的监督与控制;以此来维护企业的内部利益，保障企业生产经营活动的顺利开展，保证企业会计信息披露的完整，保护企业资产、资金安全的内部管理过程。

随着中国市场经济发展的转型升级，要想确保财务内部控制工作的顺利实施，企业必须首先建立和完善自身的财务内部控制管理制度，为财务内部控制提供可靠依据。为了有效规避和防范企业的经营风险，进一步加强内部控制，财政部等部门发布了企业内部控制基本规范和配套指引，建立了中国企业内控规范体系。中小企业也应该加快建设与完善的步伐，其现实意义在于：

（一）有助于增强企业竞争能力

据不完全统计，截至2018年底，我国已经有4000万家的中小企业。中小企业的发展不仅能够促进社会经济的发展，还在促进社会就业、维护社会稳定、提高人民生活水平等方面具有积极的作用。完善的财务内部控制制度是中小企业生存、发展的必要保障。

（二）有助于降低企业经营风险

随着经济全球化的日益推进，我国融入世界的程度越来越深，中小企业业务也要融入世界经济大潮中。中小企业不仅要遭受来自企业内部和国内其他企业的冲击，还要承受国际市场的冲击。根据相关数据调查，我国中小企业的平均预期寿命为3-5年，相比大中型企业而言，存活率非常低。而完善的财务内部控制则是中小企业降低经营风险的有效途径之一，因此，中小企业通过对企业生产经营事前预算、事中控制和事后分析来控制风险的发生概率。

（三）有助于提升企业管理水平

随着我国市场经济的不断发展，中小企业在国民经济中的地位越来越突出，而中小企业因为自身的一些特性以及对财务管理的不重视，一些问题已随着经济的不断发展而日渐凸显，严重制约了我国中小企业的飞速发展。建立完善的财务内部控制制度，有助于及时发现企业生产经营过程中存在的制度缺陷，并积极地改进、弥补缺陷，进而完善各项规章制度，并监督各项制度的执行，更好地为企业服务。企业负责人只有不断地改进、完善财务内部控制制度，才能保证财务数据的准确定、及时性，才能提高财务管理的工作效率和质量，进而提升企业的管理水平。

二、中小企业财务内控制度存在的主要问题

（一）财务内部控制意识淡薄

一些中小企业管理者尚不能正确理解内部控制的概念，认为内部控制就是财务管理。企業经营者永远将市场、客户、业绩、利润摆在财务内部控制前，财务内部控制不能影响业务进展，因经营者主观上的不重视，财务的岗位设置投入远远低于业务等相关岗位，进而造成了财务岗位设置不健全、不科学，人员不足。这导致不相容职务无法相互分离，各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制难以形成，进而影响了企业的正常运行和可持续发展。管理者眼中的财务就是收款、付款、记账、报税，财务创造不了利润，财务的职能是为业务服务，财务的各项规章制度只要阻碍了业务的发展，就形同虚设。同时，财务人员薪酬比较低，软硬件配置较差，低投入，这样的结果就是招聘不到高水平的财务人员;各岗位之间也缺乏执行、复核和审批的过程，账务处理比较混乱，导致业务风险也极大。

（二）会计制度缺乏

目前，我国中小企业发展历史较短，会计制度还不完善，特别是财务内部控制制度还存在很多问题，严重制约着中小企业的发展。首先，资金管理不科学。基本上很多中小企业没有专人系统的管理资金，造成资金有时闲置，有时不足。有的管理者认为库存资金越多越好，造成大量资金闲置，周转率低下;有的企业资金使用缺少计划，过量购置原辅料或不动产，周转率低下，造成资金缺乏，使企业陷入财务困境。其次，缺乏严格的赊销账款的制度。企业应收账款金额大、回款期长，并缺乏有利的催收制度，导致资金占用现象明显。最后，重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题没有追究机制，也没有奖励和扣罚机制。

（三）内控方法不科学

很多中小企业资金预算不足，没有设立独立的审计部门，审计人员往往由财务人员担任，财务人员自己记账，自己审计，审计业务缺乏独立性;同时专业程度不够，又经受不住各方压力，使内审失去其意义，在实际工作中发挥不了审计的作用。有些中小企业虽然设置了独立的审计机构，但是没有实权，对于审计出的问题，各部门不能严格按照公司规定和制度进行整改，造成审计流于形式;更有甚者，内部审计报告连审计出的问题也不提，只是象征性地写几条无关紧要的交差，内部审计变成走过场。

（四）信息化水平低

许多中小企业实行“家庭作坊式”管理，管理观念落后。经营者为了完全掌控公司，任用信得过的自家人、亲戚、朋友等熟人，甚至非财务专业人员，造成计算错误，乱用会计科目，会计账务混乱，缺乏现代科学的管理观念，跟不上企业发展的步伐，甚至失去发展的机会。部分中小企业没有引进财务软件，还是采用传统的手工记账模式，不仅效率低下，而且错误率较高，严重影响了企业财务风险管理。

（五）财务人员素质不高

中小企业管理者聘用财务人员“任人唯亲”，相当数量的出纳由管理者亲属担任，会计或委托会计师事务所代理记账，没有明确出纳、会计的岗位职责。部分人员没有职业资格证书，专业技能不过关。而专业素质较高特别是对国家税收政策敏感、学习能力强的高端人才，比较在意企业的发展前景，且能为其提供良好发展的公司。而中小企业人才管理混乱，没有完善的晋升机制，无法吸引、留住高端人才，造成人才紧缺和匮乏。

三、完善中小企业内部控制制度的建议

（一）意识上充分重视财务内部控制

企业管理者的决策直接影响企业的发展方向，所以要先从企业管理者抓起。财务内部控制制度的高效运行，可以降低中小企业财务运行的风险，但都需要管理者的关注。企业的管理者要认识到财务风险管理工作的重要性，使各部门不仅严格遵守企业财务内部控制制度，还要不断地强化内部控制引导力度以及加大企業内部的宣传力度。在中小企业中，管理者和各层员工都应该充分了解财务内部控制的重要性，加强对内部控制的重视程度。

（二）完善财务管理制度

第一，加强资金管理制度建设。面对世界经济大潮的冲击，中小企业面临巨大的资金压力。因此，企业管理者必须认真学习现代企业财务管理理念，不断提高管理人员的风险意识，不断优化内部资源配置，使资金的来源和用途实现有效的配合，提高企业资金利用率，确保企业资金的健康流动。

第二，加强应收账款管理。企业经营过程中，有赊账的情况，就会面临应收账款损失的风险。因此，应做好应收账款的分析，防范财务内部控制风险，完善财务内部控制机制。一是建立客户资信管理制度，开展客户资信调查，整理成相应的档案文件，并在日常管理中进行有效落实，为风险评估提供参考依据。二是做好财务分析，对客户的履约能力进行分析，判断客户付款的可能性，及时发现潜在的风险隐患。三是明确相应的信息条件和信用标准，充分考虑客户信用等级、市场竞争趋势以及违约风险承受能力，为风险的评估及防范提供依据，实现财务内部控制的有效管控。

第三，加强专业队伍建设。我国中小企业经营规模较小，人员较单一，但是也需要加强对人力、物力和财力的管控，健全内部控制体系。尤其对于家族式企业，可以聘请职业经理人取代家族人员的管理职位，使企业朝现代化的方向发展，为财务内部控制的实施提供良好环境。

（三）提升内部审计水平

要不断强化内部审计的职能，充分发挥审计的作用，同时保持审计部门的独立性。需要设立专门的审计部门，招聘专业的审计人员，改变传统的由财务人员直接负责内审的状况，充分发挥内部审计监督核查的职能，真正维护内审工作的公正性，以此保证审计结果的真实有效性。同时，要让企业管理者明白，审计不仅仅是对财务会计工作的审核，还应包含对企业的制度制定，重要合同谈判和签订，投资决策下达，资金的有效及合理使用。

（四）提高信息化水平

企业的财务数据提取是一个复杂的过程，企业需要借助现代互联网财务软件，提高财务人员的工作效率，财务人员才能及时提供给投资者准确数据。在特定的时期，数据延缓也会对企业利益造成严重损害。

（五）提升财务会计人员业务素质

一是中小企业应严格遵守相关法律规定。财务人员需持相关证书上岗，无证书者不得从事财务工作。二是中小企业应定期组织财务人员培训。面对税收政策的不断变化，只有不断地组织培训，不断学习最新的政策，才能不断补充、完善专业知识，更好地为企业服务。三是引进高端财务人员。中小企业管理者要充分权衡长期和短期利益，虽然聘用高端财务人才的费用比较高，但高水平财务人员更精通业务，从长远来说更有利于企业的发展。企业管理者应该将引进高端人才和企业长远发展相契合。四是建立完整的人力资源管理制度。加大人才吸引力度，加强人才的考核，强化财务人员法律意识，积极培养、储备优势人才，为人才的成长提供良好的环境。

综上所述，财务内部控制制度对中小企业的正常运营和发展起到了至关重要的作用。中小企业应结合自身的实际情况，在现有财务内控管理制度的基础上，不断地改进和完善，从整体上提高企业财务管理水平，进而提高企业经济效益，不断地提升企业综合竞争力，为企业的长足稳步发展提供有力的促进和推动作用。

（作者单位为山东新鲁医药有限公司）

参考文献

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[2] 李炬华.浅谈中小企业财务管理的风险与防范[J].纳税，2019（10）：133.

[3] 刘博.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].财会学习，2019（22）：248-249.