外资企业内部控制管理探讨

黄碧华

（广东文山汇铝业科技有限公司，广东 东莞 523000）

一、引言

随着我国对外开放程度的逐渐提升和经济实力的不断增强，越来越多的外商选择来中国进行投资，外资企业由于面临国内外两种市场环境，财务问题更加复杂，内部控制更加重要，但一些外资企业在我国继续沿用投资者所属国家的内部控制制度，管理模式多少存在一些“水土不服”。财务管理工作一直以来就是企业生存发展的重要支撑，内部控制工作主要包含对货币资金的控制、对收付款项的控制、对固定资产的控制等，涉及范围广且较为细致，更是企业管理的重中之重，外资企业更要正视和重视内部控制工作，加强对企业经验管理各环节的管理和控制，切实提升企业的财务管理水平。

二、外资企业内部控制的意义

（一）实现资源的优化配置

良好的内部控制工作使企业各项经营活动的事前、事中、事后全程均在动态监管中，可以有效掌握各个环节的进展情况，也能有效的分析每一个经济项目的投入产出情况，确保企业的资源均得到合理的利用，发挥了其最大的价值，实现了资源的优化配置。通过良好的内部控制工作，员工也能够明确自己的工作职责以及与其他人员的协同情况，企业也可以综合考虑各岗位所需的技能、员工的能力和素质进行岗位分配和调整，实现人-工作匹配，充分释放人才活力。

（二）确保财务良好循环

内部控制工作最直接的体现就是企业的财务情况，有效的内部控制制度能够实现人、财、物的科学统一，实现项目预算、绩效评估、资产管理的整合与协同。内部控制工作能够确保企业预算编制的科学性和准确度，也可以通过企业经营管理各环节的动态管控对员工的工作情况进行有依据的评估，进而提升工作积极性和工作效率，除此之外，由于内部控制制度的存在也使企业各项资产的使用和处置都有明确的依据，杜绝了机会主义事件的发生，提高企业的财产安全水平。

（三）降低企业财务风险

当前市场环境越发呈现出不确定性，防范财务风险成为财务管理的重要目标。良好的内部控制工作使企业财务人员严格按照岗位不相容原理进行工作分配，明确了财务人员的责任和义务，企业的各项财务往来都有明确的标准和科学的依据，从根本上防止了账目处理过程中的各种人为因素，外资企业也可以对企业的流动资金、应收账款、经济项目等有一个有效地掌握和控制。此外，良好的内部控制工作也包括企业财务系统的信息安全，确保企业的财务信息不被泄露，进而有效采取各项市场竞争对策。

三、外资企业内部控制现状

（一）优势

外资企业作为外商独资企业其内部管理方式也呈现出明显的优势，总体来讲具有以下特点：

第一，管理制度相对严格和完善，各职能部门的职责和权限都有据可依，财务目标明确.以作者所在外资企业为例，通过严格的内部控制确保生产流程规范化，生产管理的每一环节都对材料、人员、人工有明确规定，工艺流程的每一步骤都要将详细的操作说明贴在机器设备上;生产发料严格根据订单按BOM表下达生产指令,超过或节约要另外填单;(不管是发料单、出货单还是入库单,都要有相关人员签名确认,至少二人以上);质量管理贯穿全过程，严格按照ISO9000和ISO14000质量管理体系标准进行监管，品质检测方面每次都要留样,室温常年保持在25度，防止塑胶产品变形。报价单分材料、加工费、模具分摊等设置,以提升工作效率。

外资企业对于人才的重视程度较高也关注员工潜力和创造力的发挥，给予员工较大的工作自由度，也注重员工技能和素质的继续教育。

第三，考核奖惩机制较好，员工上升空间大，付出容易得到相应的回报，员工的工作积极性普遍较高。

（二）劣势

虽然外资企业在内部管理层面较国内企业有优势，但也存在以下劣势：

第一，内部控制效率低下。近年来，外资企业内部控制管理不到位的情况越发凸显，重点表现在财务管理的创新性不足。内部控制属于外资企业发展的保障和支撑，企业往往将关注点更多地放在生产模式、市场结构和需求方面，内部控制没有得到应有的重视，往往是保持旧俗，忽视了内部控制制度的审查和管理，依旧存在一些不足，也没有根据生产发展的需要进行调整，严重影响了工作效率。

第二，财务管理人员的管控问题。外资企业面临更加复杂的经济环境，对于财务人员和管理人员的专业技术水平要求更高。多数情况下，外资企业的所有者为确保企业能够更好地发展，会聘任国外的企业管理人员对企业进行经营管理，但是由于国外的与国内企业具体要求不同，企业代理人可能需要一定的时间进行熟悉，导致出现协调失当等管控问题，影响企业发展。另外，国外对于财务人员严格要求的理念也可能通过企业代理人在外资企业实施，这与外资企业财务人员需要创新空间和管控能力的要求相悖，严重影响了他们的工作积极性。

第三，信息系统重视和利用程度不够。在20世纪，外资企业由于其带来的先进的管理技术和管理经验，使财务系统相对系统完善。然而，近年来随着国内经济的迅速发展，外资企业的管理和技术优势渐失，但面临的市场和经济环境更加复杂，世界经济无时无刻不再发生变化，外汇汇率，国家政策等必然会对企业的经营造成一定的影响。在信息技术如此发达的情况下，很多外资企业的内部控制系统仍旧局限于会计信息化这一单一层面，成为一个信息孤岛，没有打破部门、工艺流程、生产环节的壁垒，各方面的信息也没有得到有效的整合，数据信息化的优势没有完全体现。

四、外资企业内部控制创新管理对策

（一）提升风险管理意识

财务风险具有涉及范围广、烦琐复杂、爆发突然等特点，面对瞬息万变的市场环境，外资企业必须要时刻保持风险意识，并从风险中发现发展机会。外资企业要加强风险意识的宣传教育，确保每个员工都能认识到内部控制工作的重要意义，在工作过程中都能尽量降低可能出现的纯粹风险。财务人员需要重点关注财务汇率风险、现金流动风险、应收账款风险等，从资金方面确保企业能够正常的进行业务开展。

（二）进一步完善相关制度

科学完善的制度给予外资企业各项经济活动以限制和标准，外资企业要审视内部控制制度的不足之处，在保证制度刚性的情况下也要给予其依据环境变动和支撑企业战略变革的柔性。

（三）建立高素质的财务人员队伍

人力资本是企业最重要的资本，只有更新外资企业的财务管理人才，构建高素质的财务人员队伍才能有效调动企业的各项经济资源。外资企业的工作报酬较国内企业相对较高，这在一定程度上也会导致财务人员不愿打破常规进行创新，但只有在明确规章制度的前提下不断创新才是提升内部控制工作的关键，因此，外资企业要采取多用激励措施来调动财务人员的创新活力。企业还要注重管理人员和财务人员的专业技能提升，展开阶段性培训，帮助管理人员尽快熟悉外资企业的内部控制工作，在培训的过程中也可通过新思想和新技术的交流，涌现更实用，更有效的内部控制方法。

（四）优化信息系统及其管理能力

外资企业要充分认识到信息技术带来的管理变革，也要明确管理信息化是未来企业建设的必然方向。外资企业要依据当前的经济环境、所在行业的发展情况及企业的内部控制情况进行积极探索，对当前的内部控制系统进行扩大更新，实现企业生产经营环节、企业各部门的全方位监控和人、财、物信息的整合，改善信息技术硬件设施。同时，外资企业还要提升信息系统的安全防护能力和数据运用和处理能力，一方面确保企业的信息不被泄露，另一方面借助数据所包含的信息来分析市场需求的变化、固定资产的采购与处理情况、各部门直接链接的不足等等，通过信息的监管和使用再次获得内部控制优势。

五、小结

为充分把握深化改革开放的机遇，有效应对国际经济的变化，取得竞争优势，实现企业的战略性发展，外资企业必须要重视内部控制情况，明确内部控制制度的重要性，分析当前公司内部控制制度不足，针对行业发展需要、企业发展实际进行优化创新管理。总体来看，我国外资企业目前的内部控制现状有待进一步优化，这依赖于员工的思想意识、企业管理制度、会计人员的专业技能等多方面的密切协同，这样才能充分保障企业财务有效的竞争策略和发展策略，才能确保外资企业持久健康发展。