创业板上市公司的审计风险问题研究

尉娜

（河南中建华会计师事务所有限公司，河南 郑州 450000）

一、创业板市场的特点

创业板是一个非常特殊的市场，不同于其他市场，他的存在是专门为了帮助具有很大发展潜力的新兴创新型企业的发展，并为高科技企业的金融筹资进行资本运作，它时常也被称为“二板市场”“另类股票市场”“增长型股票市场”等。从创业板产生起，截至到目前已经发展了8年多，从当初仅有的28家创业板上市公司到现如今的500多家公司挂牌上市，就能充分证明创业板已经越来越成为上市公司青睐的板块，那么相对于主板，它们的区别主要分为以下几个方面：

首先，创业板与主板市场所容纳对象不同。主板市场主要针对大型的发展态势良好且平稳成熟的大规模企业，而创业板市场则主要针对新兴的中小型企业和高科技企业，虽然期初规模小，不过发展潜力较好、成长性较高。

其次，创业板与主板的上市要求标准存在显著差异。主板上市门槛较高，在盈利能力、股本规模结构及经营状况等方面都要求严格，而创业板市场的进入门槛相比于主板就显得较低，在这些方面的要求相对于主板也较为宽松，因此，创业板在这种自由的市场环境下运行，需要进行严格的管制，否则就会扰乱市场秩序。

再次，创业板市场有个很大的特点，那就是高收益性和高风险性并存。创业板上市公司创新能力突出、发展潜力无限，但大部分公司都是刚刚成立、规模较小，发展尚不成熟，经营业绩不稳定，存在种种不确定因素，而主板却不存在这种特点。

最后，信息披露要求高。创业板的风险性高，所以对创业板的信息披露要求更为细致严格，要求定期发布年报、中报、季报，并及时披露公司重大事件以及与股价有关的敏感性资料。

二、创业板上市公司审计风险成因

（一）创业板上市公司内部因素导致的审计风险

创业板公司所处市场环境。创业板上市公司其自身所处行业属于高技术行业，发展速度极快，一旦公司的产品及技术不能跟上行业发展的速度，不能对产能过剩提出有利的解决办法时就必然会操纵会计报表，此外，创业板上市公司为了在短时间内募集更多的资金也会策划隐蔽性和专业性极强的财务造假行为，加大了注册会计师的审计风险；创业板上市公司的行业类型。在创业板上市公司中占比例较多的是中型及小型的高科技类型企业，由于是技术主导型的企业，因此在运营中或多或少会面临着一定的技术风险，这种不确定的市场因素也有可能会导致审计风险的增加；如果一个公司的内部控制制度存在很大缺陷，那么同样会增加审计风险，因为一个行之有效的内部控制制度可以最大程度上的提高公司的运行效率和质量，进而使得审计相关的风险有所降低。

（二）创业板上市公司外部环境导致的审计风险

上市门槛低造成审计对象不规范，与主板市场上市要求进行仔细比较不难发现，创业板市场对其拟上市公司的指标要求普遍偏低，创业板只对拟上市企业提出连续2年盈利，总额累积起来不低于1000万元的要求；而主板则不仅要求企业需要有连续3年盈利，而且总额累计需要不少于3000万元；由此可见创业板上市公司的准入门槛很低，上市后这些企业能否经得住市场的考验和长期的经营风险都是未知的，不确定性极高，加强了审计难度。创业板市场的监管不力。我国证券市场最初在1980年至1990年产生，当时人民银行、证交所和地方政府共同行使对股票市场的监管权力。由于权责不明并没有形成对市场有效的监管，近几年，重大违法违规事件频繁地发生在我国的证券市场中，这在一定程度上暴露我国证券监管体系中的缺陷和问题，不断完善和规范创业板的监管体制变得尤为重要。

三、创业板上市公司审计风险控制对策

（一）公司要加强内部管理，规范合法经营

加强创业板上市公司的内部管理。建立科学有效的人才储备制度，广纳贤才，打造精英管理团队，提高管理层的经营决策能力，制定科学合理的公司发展战略，做出合理的市场规划，降低经营风险和技术风险，从而减少审计风险。

优化公司的治理结构，建立全面的风险控制体系。创业板上市公司多为民营性质的公司，公司治理基础薄弱，内部控制形同虚设，这就会导致一系列问题。首先，要规范股东和董事会的关系，合理划分股东和董事会的权益问题。其次，做到权力的制衡，避免一方独大，科学合理决策。最后，创业板公司应重视风险管理控制机制的建立，积极主动地了解公司存在的风险隐患，并建立真实有效的风险控制度，严格遵循相关法律制度，规范合法经营。

（二）加强对创业板上市公司的审计，降低审计风险

加强创业板上市公司的内部控制审计。创业板上市公司的前身几乎都是中小型民营企业，而这类企业的内部控制基本都相对薄弱，因此，内部控制审计问题层出不穷。了解并熟悉掌握公司的成长环境及成长历程，有助于审计工作的开展和进行。企业自身应重视内部控制，同时审计工作人员应在审计过程中认真履行其职能，对公司内部控制制度实施必要的审计程序，进行有效测试，这样才能最大限度地、有效地控制和减少审计风险。

强化对创业板上市公司持续经营能力的审计。由于我国创业板制度存在缺陷，进入门槛低，进入企业类型特殊，其中绝大部分都是新兴产业，新兴产业是一个具有强大发展潜力的产业，但是它也存在着不足，由于对技术要求较高，所以存在很大的不稳定性。现代社会发展追求快速度，对产品质量要求也比以往更高，企业为了占领市场，新产品层出不穷，企业要想在残酷的竞争中存活，就必须不断地进行研发创新，但是技术创新需要充足的资金作为后盾，一旦资金出现问题，后果不堪设想，严重可能导致企业破产。

（三）提高审计人员的专业胜任能力

提高审计人员的专业胜任能力。注册会计师在企业上市的过程中起着重要作用，注册会计师对上市企业实施的审计，不仅仅会影响到企业未来的发展前景，还会影响到广大投资者的利益，所以注册会计师要端正工作态度、正确看待自身工作，树立高度的责任感，加强职业道德建设，另外，更重要的是，注册会计师还应该要加强自身能力的建设，增加知识储备，不断扩充知识体系，保持较强的学习能力，因为创业板上市公司的企业类型比较特殊，一般都是新能源、高科技公司，这样一来，注册会计师在审计时就会遇到很多问题。由于行业知识涉及广泛，这就对注册会计师有了更高的要求，为了审计工作的顺利进行，注册会计师必须提高自身的综合素质能力。

由于我国的审计工作起步较晚，所以和国际上相比就显得稍有落后，为了能跟上国际审计步伐，提高审计质量，完善审计工作，会计师事务所可以有针对性地举办相关培训，不断扩充注册会计师的知识体系，提高注册会计师的专业技能。完善会计师事务所的管理体系，加强职业道德建设，不论身处何种境况，都始终保持会计师事务所在审计过程中的独立性，提高会计师事务所整体的综合管理水平。

（四）加强监管力度

建立全面的市场监管体系，所谓全面，就不能单单只靠政府的力量，而我国证券市场监管恰恰就是只依靠政府监管，但是不得不承认得是，相比于政府监管，证券行业的自律监管则更具有优势，行业自律监管不仅专业性强、灵敏高，而且效率也高花费成本也低，更重要的是，它可以很容易地得到市场参与者的理解和认同，所以执行起来也更加顺畅，因此，应该大力支持证券市场的自律监管，此外，还应大力提倡社会各界人士积极发挥社会监督作用，建立起多层次、全方位的监管体系。

建立市场禁入制度，加大对造假者的惩罚力度。对那些造假公司，一经查出，证据确凿的情况下，就把该公司列入市场禁入名单，一旦不能进入市场，这对企业来说无疑是致命的打击，同时还要对企业进行经济处罚，只有严格的制度去约束企业，给予他们一定的压力，才能迫使他们规范自己的行为，不敢冒险，老老实实做人，本本分分经营。

扩大媒体关注，将公司财务报表公布于阳光之下，让社会大众一块参与监督，众目睽睽之下使得公司无法造假，对违规造假者进行媒体披露曝光，给其他企业以警示，使其不敢造假，营造良好的市场运营环境。