加强乡镇财政内部控制制度建设分析

付玉敏

山东省寿光市台头镇财政经管站 山东寿光 262735

1 乡镇财政财务活动的特点分析

1.1 预算管理实施综合财政预算

当前我国的乡镇财政财务管理模式采用的是预算共同编订、账户统一设置的模式，并且对于收支、采购以及票据采取的都是统筹管理的方式。在此基础上，在乡镇的预算管理、资金管理以及财务审批等权利不受影响的前提下，对于乡镇财政财务活动实行综合财政预算的管理方式。

1.2 财务收支以及核算制度多样性

在我国的乡镇财政财务活动中，包含了辖区内的行政事业单位、社区、各种集体经济组织等，在这种情况下，财务收支在执行会计制度方面既需要考虑到行政单位以及事业单位的会计制度，同时也需要考虑到乡镇集体经济组织会计制度等。在这种情况下，乡镇各个单位的财政财务活动呈现出收支以及核算制度较为多样的特点[1]。

1.3 财务资金监管范围窄，管理难度大

一些乡镇财政资金应用中流经时间长、应用范围广，导致监管困难。乡镇财政资金监管执行时没有明确监管内容和范围，使得监管职能无法有效发挥。乡镇财政部门无法对上级部门拨付和直接监管的资金进行监管，导致财政资金监管中存在漏洞。同时，乡镇财政资金在支农惠农补贴资金的管理中也存在很多不完善之处，存在多部门和多层级的管理情况；此外，资金的使用和监管方式不透明，很多部门和单位在对财政资金的使用和监管中都缺乏公开、透明的公示，导致财政资金无法被有效地监督。

1.4 资产管理方式上下交错

介于不同的隶属关系，乡镇单位的资产管理方式也各有不同。其中一部分乡镇单位的资产管理系统是由其主管部门负责的，还有一部分是由乡镇单位来负责。除了这两种情况之外，还存在一些只有台账，却不具备信息管理系统的组织，在这样多种情况的工作作用下，乡镇财政财务活动和资产管理方式逐渐形成了如今的上下交错的局面。

2 现阶段乡镇财政所内部控制工作中存在的问题

2.1 乡镇财政内部控制制度缺失

一是乡镇财政内控制度与财政管理相关要求不适应。乡镇财政管理工作涉及财政工作的各个方面，包括了财政资金的分配、投资到后期的获利等各个环节，但是乡镇财政的内部控制工作存在遗漏，并未完全覆盖到整个工作内容。二是乡镇内部控制制度执行力度不够，流于形式。在乡镇财政内部控制制度更多的是相关工作人员将其挂在墙上，根本未能在实际工作中操作，使得该项制度无法发挥其存在的价值。

2.2 乡镇财会人员专业素质较低

乡镇财政所有效内部控制开展的前提在于乡镇财政所配备专业的财务工作人员，加上日常工作中深入财政状况进行调研，通过对日程乡镇财政状况的深入调研与分析之后根据当地财政发展实际需要，制定出切合实际的乡镇财政计划。但是，就目前乡镇财政人员情况来看，各乡镇财会人员专业素质与工作能力上普遍存在较大的不足，个别财会工作人员仍然存在对财政内部控制缺乏重视的情况[2]。

2.3 内部控制财政资金意识缺乏

由于乡镇地区经济发展速度相对缓慢，相较于城市地区来说，乡镇地区的财政管理工作相对落后，缺乏规范化的管理。在乡镇财政内部控制工作中普遍存在相关工作人员对财政资金缺乏内控意识的情况，由于缺乏对财政资金的内控意识，使得许多乡镇财政所在内控制度上面存在缺陷，工作中财政管理状况混乱。

3 加强乡镇财政内部控制制度建设的对策

3.1 健全财政内部控制制度

其一，完善和财政内部控制有关的法律法规及制度，以此来明确乡镇财政在预算方面存在的问题，并采取增强监督力度的方式来确保内部控制能够得到有效的实施。其二，增强基层预算审理力度。财政部门需掌握好乡镇预算的具体状况，并对预算申请予以严格的审批，严格监督预算在执行方面的实际情况，促进预算管理效率的提升。其三，乡镇财政部门需和其它相关部门进行联合。增强内部控制在执行方面的有效性。如采取对审计部门进行监督的方式，解决内部控制涉及到的问题，以此来促进财政管理能力与资金运转效率的增强。

3.2 科学配置职能岗位

就财政内部控制而言，需将内部控制贯穿于整个财政工作中，合理的对岗位进行设置，并确保相关工作人员能够胜任这一岗位。因此，在对岗位进行设置的过程中，需做到分工合理，让职员分管好自身的相关业务范围，并和其他人相互牵制，实现人账分离，防止一人包办的情况出现，增强制度建设将看风使舵的情况扼杀在摇篮里。针对现阶段乡镇财政管理中的人员配置不合理，部分工作强度大的部门工作人员较少，以及一人多岗的问题，需向当地人事管理局进行申报，通过科学有效的政策来让财政人员实现跨乡镇流动，并对财政进行合并，让资源能够得到共享。

3.3 加强财政管理人员的管理水平

财政管理人员在管理方面所具备的能力和乡镇财政内部控制在执行方面的效果紧密相关。因此，具有高素质与高技术的财政管理队伍可以保证乡镇财政内部控制的有效实施，并促进内部控制科学性的提升，所以财政管理人员在管理方面的能力就内部控制而言，极其重要。乡镇财政部门在录用工作人员的过程中，需秉承德才兼备以及公平公正的基本原则，采取公开招聘的方式来对人才进行筛选。其次，增强对管理人员的培训与继续教育强度，确保其专业能力可以紧跟时代发展的潮流。重视对相关从业人员的职业道德教育，利用增强奖惩力度的方式来确保内部控制制度的有效实施[3]。

总之，综上笔者通过对乡镇财政内控实践分析和思考促进乡镇财政内控的有效建设，采取有效的管理对策，提高内控管理水平，为乡镇财政内控工作奠定基础。内控是管理，整合经济活动各业务管理，促进单位履职能力，内控也是保障，是行政事业单位反腐“防火墙”，促进廉洁依法行政。