浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策

叶丽秋

【摘 要】 完善的内部控制制度，能够显著提高企业经营活动所获得的效益，能够保障企业财产安全，避免财务信息失真。通过有效的职能控制方式与手段，使企业财务会计体系更加完整。就目前而言，会计内部控制在企业管理中占有重要地位，既能使资源得到合理化配置，也能杜绝出现各种违法行为。文章将从企业会计内部控制概念与重要性出发，指出企业会计内部控制面临的问题，并就如何推动企业会计内部控制发展提出相应的措施。

【关键词】 企业 会计 内部控制

一、企业会计内部控制概念和重要性

企业严格遵循国家相关法律法规及会计准则，结合自身经营与管理状况，并未满足企业发展需要制定出相应措施，也即企业会计内部控制。在市场经济背景下，内部控制将成为生产经营与发展过程中的平衡机制，对企业发展进行有效调节。企业会计内部控制在核心系统中占有重要定位，企业要想扩大自身发展规模，就需要不断加强内部控制，所以，内部控制是否完善将关系到企业经营能否取得成功。

企业会计内部控制重要性主要体现在以下几点：第一，有助于对会计信息的有效采集、分类、整合等，保证为企业生产经营提供可靠的数据信息;第二，有助于发现会计信息记录等方面的错误，从而及时加以改进和修正，确保会计信息的准确有效;第三，有助于企业提前预知各种经营风险，进而为企业及时做好危险预防、判断提供条件。由此可见，在企业内部控制当中，企业会计内部控制是重要的一部分。它不只是发挥了防范风险的作用，同时也提高了对企业风险的评估，进而有效避免风险的发声，保障企业的健康发展。总而言之，企业会计内部控制最终在于为企业提供真实可靠的会计信息，保障企业资产的完整性，从而为企业的可持续发展创造条件，促进企业管理目标和价值的实现。

二、企业会计内部控制过程中面临的问题

（一）不规范会计核算导致信息失真。由于企业存在着不规范的会计核算标准，使得企业面临着严重的信息失真问题。这些年一些单位因为对自身利益的考虑，对会计核算往往不够重视，产生了不准确的信息，这种信息失真的情况已经较为常见。例如一些企业为避税和粉饰经营业绩，不惜进行会计数据的篡改，隐瞒或者是谎报企业的经营利润和收入。再如一些企业因为会计从业人员整体业务水平不高，导致会计凭证缺乏有效性，使得会计信息失真，最终影响企业的决策和管理。

（二）不健全管理制度引发财务管理混乱。当前在一些企业内部存在着内控制度不健全的问题，这些问题使得企业相关业务不能够按照章程办理。比如在企业当中为了更好的激发员工工作积极性，一些企业在管理当中允许一定业务费用的办理，不过费用开支范围却缺乏明确的范畴和规定，相应的约束机制也没有建立起来，这些都导致内部乱支乱用的现象严峻。企业整体管理费用偏高。还有一些企业针对财产物资管理方面不够全面，在采购、验收、付款等环节都没有严格按照规定尽职尽责，对于企业存在多年的报废、损害、短缺、积压等物资缺乏有效盘点，这样使得企业大量隐藏资产被隐藏，使得企业面临着较大的损失。

（三）不合理控制活动影响内控执行效果。企业在会计内部控制方面，存在着控制活动措施不当的现象。管理层为了能够保证所下达的指令可以准确快速的得到落实额贯穿，所以需要制定一定的程序和措施，这就是控制活动。很多企业都重视会计内部控制制度的完善和建立，但是当前还是存在着一定的问题：首先，设计层面，大部分措施侧重于事后的控制和监督，至于事前、事中的控制机制并没有建立起来;其次，执行层面，一部分部门存在着不遵从章程和规范的情况，导致内部控制制度应有的秩序被破坏。这些问题的存在，都最终影响了内控执行的效果。

（四）非专业从业人员制约会计内控提升。会计岗位是现代企业当中非常重要的部门，将会影响着企业的决策和管理层。包括预算、决算、资金管理、企业利润评估分析等，都需要会计岗位的支持。另外会计岗位和企业内部风险点存在着很多的交集元素，因此这种岗位的性质决定了在控制当中占据着重要的位置。作为企业的会计和财务人员，他们同时也是很好的内部控制者。目前因为各种利益因素、上下级关系等，使得会计人员一旦出现了品行缺失的情况，或者是其整体素质水平不高，产生违背职业道德的行为，这样将会影响到企业相关负责人以及管理者，甚至引发了各种违规行为。尽管一些从业者具备了一定的专业水平，但是因为对发现的内部控制问题不进行及时的汇报和弥补，在利益的驱动之下，铤而走险。因此企业会计人员应当树立正确的品行观念和道德思想，积极适应当前的企业发展。当前很多企业内部存在着从业者专业素质水平比较低的问题，专业基础不扎實，对风险的辨别以及预见能力不高，这样无法适应企业会计内部控制需要。

三、推动企业会计内部控制发展的措施

（一）建立完善的内部会计控制体系。想要有效杜绝出现违法违规的现象，企业内部应当积极推动独立完善的内部控制体系构建。首先，构建相互牵制和制约的制度，形成良好的监控系统。对业务经办人员拥有的责任、权限加以界定，加强对一般性业务的审核，对重要性业务的双签制等，严禁出现一个人办理全程的情况;其次，构建良好的事后监督机制。从会计核算的基础出发，针对各项业务开展周期性核查，这种核查需要突出查的重要性，主要负责人需要具有较高的业务素质，具有较强的责任心，管理严格按照规范流程进行，及时将监督结果向相关负责人进行回报;再次，构建审计委员会，其直接对董事会进行负责。这一机构需要建立在稽核和内部审计部门基础之上。常见的内部稽核、财务报表审查、离任审计等，都将会有助于内部控制的落实，从而形成以查为核心的监督体系。在这样的企业内部会计控制体系之下，将会有助于及时对存在的问题进行挖掘，进而针对性提出应对方案。

（二）构建有效的激励机制。企业会计内部控制的有效实施，还需要能够针对制度的落实情况采取有效的检查和考核，这样能够观察到是不是制度得到了有效执行和落实，如果发现问题以及导致问题的原因，就需要及时的进行改进和修正，从而获得相应的成效。在严格执行制度的同时，离不开一定的鼓励。包括了精神鼓励、物质鼓励。针对有成绩的给予一定的奖励，而针对违规违章的情况则需要采取处罚，这样合理的激励机制才能够保证控制制度的有效执行和落实。