锂电产业发展问题及完善税收激励政策途径探析

周洪建

摘 要：新能源汽车产业的发展，对缓解能源和环境压力，加快汽车工业转型升级，增强国际竞争力和掌握未来经济主导权有重要的战略意义。动力电池是新能源汽车的“心脏”，对新能源汽车的推广普及起着关键作用。近年来，受益于国家发展新能源汽车的政策，锂电产业快速发展，但动力电池技术水平仍有待提高，同时面临着产能过剩、原材料价格上涨、补贴加快退坡等问题。在分析锂电产业发展成效和困难的基础上，论述完善锂电产业税收政策的必要性，提出相关建议。

关键词：税收激励政策;产业發展;新能源

文章编号：1004-7026（2019）16-0138-02         中国图书分类号：F812.42        文献标志码：A

1  锂电产业发展现状

1.1  新机遇下提速发展

新能源汽车产业被列入《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》，重点任务包括实现新能源汽车规模应用和新能源汽车动力电池使用率提高。受益于国家新能源汽车产业政策，2018年新能源汽车产销量分别为127万辆和125.6万辆，比上年同期分别增长59.9%和61.7%，产销“两旺”。新能源汽车关键部件的动力电池产量快速增长，2018年动力电池装机量达到56.9 GWh，增长56.3%。宁德时代新能源科技股份有限公司动力电池装机量为23.5 GWh，占全国的41.3%。

1.2  高投入下技术进步明显

近几年我国各大企业加大研发投入，电池技术趋于成熟，达到国际先进水平。宁德时代董事长曾毓群接受福建日报专访时介绍，该公司2015—2017年累计投入研发经费30多亿元，2017年研发经费占当年营业收入的比例超8%，拥有境内专利907项、境外专利17项。宁德时代被认定为国家技术创新示范企业、国家第三批制造业单项冠军企业，组建的电化学储能技术研究中心获批“国家工程研究中心”。其研发的动力锂电池可以实现15 min快充，续航达400 km，各项核心指标居世界领先水平。

2  锂电产业发展存在的问题

2.1  发展面临三大压力，增收不增利

（1）整体产能结构性过剩。截至2018年底，国内动力电池总产能为135 GWh，有效产能为110 GWh，而2018年全年动力电池出货量仅为36.2G Wh，平均产能利用率不足40%。

（2）补贴加快退坡。2018年纯电动客车最多可以获得22万元的补贴，相比2017年30万元补贴有接近30%的退坡，新能源汽车补贴大幅减少，影响处于上游的电池价格。

（3）核心原材料价格上涨。钴是三元锂电池的核心原材料，钴的价格从2016年底的27万元/t涨至2019年第一季度的80万元/t。

（4）企业盈利能力下降。以宁德时代为例，该公司最新发布的2018年年度业绩快报显示，2018年的营业总收入为296.1亿元，同比增长48.1%，而营业利润为44.8亿元，同比下降7.23%（受上年同期转让股权取得的处置收益影响）。扣除非经常性损益后，归属股东的净利润为31.1亿元，同比增长31.0%，占营业总收入的比重为10.5%，比上年下降了1.4%。

2.2  市场扩大开放，国际竞争激烈

2018年政府工作报告指出，扩大新能源汽车等领域的开放范围，放开投资将加剧竞争。国外行业巨头加快在国内市场的投资。例如2018年7月17日，韩国LG化学与南京市江宁滨江开发区联合宣布，LG化学电池项目落户，预计投资20亿美元，于2019年10月投产。

从全球市场来看，世界主要汽车强国在新一代高比能量动力电池研发和产业化方面均积极布局，加大投入。美国制定了动力电池单体比能量达到500 Wh/kg的目标。日本计划在2020年实现单体电池比能量达到500 Wh，并加快下一代新型动力电池的研发。欧洲计划在2030年使本土生产的动力电池占全球的30%。韩国三星、LG、SK 3家企业联合建立基金加速固态电池、锂金属电池和锂硫电池等技术的商业化。

2.3  消费顾虑多，技术有待突破

虽然汽车电池技术取得较大进步，但消费者对电池技术仍存顾虑。D.Power（君迪）正式发布的2018年中国消费者新能源汽车购买意向调查显示，受访消费者对现有电池技术的可靠性和成本有较大顾虑。68%的受访者担心电池使用时间长会导致续航里程缩减，65%的受访者担心电池需频繁充电，60%的受访者担心电池充电时间长，59%的受访者担心电池更换和维修成本高，49%的受访者担心电池问题会导致车辆故障，40%的受访者担心电池质保服务不完善，27%的受访者担心废旧电池回收和循环利用制度不完善可能导致环境污染。在2018年的汽车总销量中，新能源汽车占比仅为4.5%。

3  完善锂电税收激励政策的必要性

电池技术突破需要时间和资金投入，资金投入尤为关键。补贴退坡，再加上原材料价格上涨、市场竞争激烈等因素，对企业利润产生较大影响。锂电产业要实现“弯道超车”，需要持续加大研发投入，加快完善锂电税收激励政策。

3.1  补贴政策退坡

扶持政策对锂电产业发展起了很大的推动作用。补贴政策的退坡将对消费者选择新能源汽车产生影响。J.D.Power（君迪）正式发布的2018年中国消费者新能源汽车购买意向调查显示，在没有免费牌照和补贴的情况下，消费者购买新能源汽车的意愿大幅降低，“可能不愿意”和“一定不愿意”购买的受访者分别升至29%和41%。通常情况下，直接消费补贴政策都不具有持续性，而税收激励政策作为主要发达国家鼓励新能源产业发展的有效手段，也是中国政府推动新能源产业发展的必然选择。补贴政策退坡后，税收激励政策的必要性更加明显，需要制定更为细致、系统的税收政策来激励企业实现技术创新，推动锂电的产业化发展。

3.2  现行税收政策激励机制有待完善

（1）行业税收政策缺乏针对性。目前，锂电产业税收政策没有从产业倾斜角度统筹规划，既没有扶持产业发展的系统性税收法律法规，也没有专门针对生产企业的税收优惠政策。从整个新能源汽车产业链看，由于相关的税收政策缺乏顶层设计，不能贯穿于新能源汽车生产的各个环节，造成产业链条上不同生产环节的企业税收负担有所区别。税收待遇不同，不利于发挥税收优惠效应，也不利于产业集群发展。

（2）企业所得税优惠激励效果不明显。锂电产业的技术含量较高，通常具有建设周期长、前期投资大、生产初期较长、短期难以实现盈利等特点。目前，15%的优惠税率主要是针对企业已经研发出来的产品所能带来的利润，缺少对研发损失的保障。

（3）促进科技成果转化的税收激励不足。在个人所得税方面，根据《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定，只有非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技成果作出重要贡献的人员，可以享受个人所得税优惠。而实际上非营利性科研机构和高校的科技研究比较倾向于学术领域，科研成果很少能转化为实实在在的科技产品。企业才是科技创新、科技成果转化的主导力量，是众多科技人才的吸收主体，但现有税收政策却不利于企业的创新与成果转化。

4  完善锂电产业税收激励政策的建议

4.1  降低生产企业增值税负担

随着全面“营改增”税制的实施，增值税抵扣链条被打通，新能源汽车各生产企业流转税税负已有所减轻。但和其他国家相比，增值税税率还有降低的空间，可以从以下几方面着手。

（1）对新能源汽车企业生产的中间试验品免征增值税。

（2）研发制造过去全部依赖进口的国产零部件企业取得的收入，免征或减征增值税。

（3）实施差别化政策，对集群化、规模化的生产龙头企业，在一定比例上实施增值税即征即退政策，提高出口产品的退税率，鼓励行业内协同创新，贯通产业链条，使企业做大做强，提高其国际竞争力。

4.2  做好新能源汽车产业税收顶层设计

税收固有的调控功能在政府调节产业结构，优化资源配置中可以发挥重要作用。为适应新能源汽车产业的发展需要，应优化税收扶持政策的顶层设计，从供应和需求两端发力，整合分散于各税种中的税收优惠政策，解决税收对新能源汽车产业支持边界不清、针对性不强的问题。

通过发挥流转税、所得税、财产行为税等不同税种的不同功能并进行有效组合，营造良好的产业发展税收环境。积极引导和建立结构完整、安全可控的新能源汽车产业体系，避免因税收政策出台的临时性和碎片化造成调节效果互相抵消。完善的税收政策可以增强新能源汽车上下游各生产企业和消费者对市场的预期，促进市场繁荣发展。

4.3  完善所得税优惠政策

为降低企业税负，引导研发和投入，降低经营风险，应进一步完善新能源汽车企业的所得税政策。

（1）将生产新能源汽车动力电池等关键部件项目纳入节能环保产品目录，享受“3免3减半”政策。

（2）新能源汽车企业計提的风险准备金和坏账准备金，允许在企业所得税税前扣除。

（3）对从事新能源汽车技术研究与开发的高端人才采取个人所得税专项优惠。例如增加其费用扣除;取得的技术转让收入和技术入股收益免征个人所得税;引进的境外高级人才从事新能源汽车研发的，提高其法定附加扣除标准。

4.4  落实好消费环节优惠政策

在财政补贴退坡机制下，继续落实好新能源汽车消费环节的税收优惠政策，降低消费者负担，激发人们对新能源汽车的消费意愿。财政部、国家税务总局、工业和信息化部、科技部联合下发的2017年第172号公告指出，2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，而在2017年12月31日之前已经列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源车，对其免征车辆购置税的政策将继续有效。可以肯定的是，此次公告必将再次推动新能源汽车市场的发展。此外，还要落实好免征新能源汽车消费税、车船税政策，继续加强对小汽车和传统汽车燃料的消费税征收管理。通过间接提高传统汽车使用成本，为新能源汽车市场开辟空间。

（编辑：郭  颖）