高新技术企业税收筹划研究及政策优惠

赵锋斌

摘要：改革开放40年来我国经济有了质的飞跃和发展，近年来我国加大了大众创新理念的推崇，依靠创新发展，坚持走创新的发展道路，这是促进我国经济发展的一项重要举措。高新技术企业是我国实现大众创新的主体，特别是在提升我国创新力方面作出了突出贡献。因此，本文将就如何充分发挥税收优惠政策对高新技术企业的引领、促进进行研究，旨在为促进我国高新技术企业的全面发展，提供有价值的参考。

关键词：高新技术企业;税收筹划;政策研究;应对策略

随着我国经济的转型和产业结构的不断升级，在人工智能、科学技术的飞速发展的大环境下，高新技术人才、创新研发、自主知识产权等要素逐渐取代了传统的固定资产、土地、社会资本等要素，高新技术企业在国家利好政策的扶持下得到了不断的创新和发展。毋庸置疑，高新技术企业堪称我国创新体系中的中坚力量，更是我国建设现代化社会主义市场经济的重要组成部分。近年来我国对高新技术企业的发展予以了高度关注，特别是在税收政策上更是给予了很多优惠。就目前我国高新技术产业各行各业税收优惠政策来看，主要采取的是提高起征点、直接减税或免税、减少应征额、加快固定资产折旧速度等方式来实现。但是近年来在各种因素的影响下，国家经济发展下行压力加大，因此，必须结合实际进一步完善税收优惠政策，高新技术企业正确选择优惠方式，为促进企业的发展助力。

一、我国高新技术企业税收优惠具体政策阐述

随着我国对高新技术企业发展扶持力度的不断加大，在税收优惠方面已经构建了一个较为合理的体系，实现了税收优惠方式的多样化，并且税收优惠力度较大。目前就我国高新技术企业税收优惠的税种来看，主要包括：增值税、企业所得税。如：在增值税涉及的优惠政策中规定：直接用于科学试验和教学、科学研究的进口仪器、设备等免征进口环节增值税;对一般纳税人自行研发的嵌入式软件，如果同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一同进行销售，并且能够准确地区分销售额、分别进行核算，此类软件将享受软件产品增值税优惠政策。再如：在企业所得税中涉及的优惠政策包括：国家重点扶持的高新技术企业，其企业所得税将给予15%的低税率进行征收;在一个纳税年度内，居民企業符合条件的技术转让所得不超过500万元，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

二、我国实施高新技术企业税收优惠政策取得的成效

1.促进了高新技术企业的科技创新与发展

我国供给侧改革的主要内容包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，科技创新不仅对我国供给侧改革起着积极的推动作用，而且还是提高生产力、降低生产成本的有效手段。在互联网环境下，在中国制造2025的大背景下，高新技术企业积极参与科技创新，一方面提高了自身的技术水平，另一方面将对挤出结构性过剩产能提供助力，并且更好地完成我国供给侧改革的重要任务。因此，我国对高新技术企业实施税收优惠政策，将在很大程度上促进高新技术企业的科技创新与全面发展。

2.实现了高新技术企业利润与政府税收收入增加的双赢局面

我国国税总局最新公布的创新推动税收数据显示：目前我国税收增长速度较快的行业主要包括：研发创新产业、装备制造业、医药及医疗行业、新型技术服务行业、新兴信息产业。目前我国正大力实施创新驱动发展战略、并大力支持双创政策的落实，取得的成效较为可观。一方面表现在：创新企业数量明显增加;另一方面表现在：科研、医药及技术服务行业的税收增长较快。另外我国部分高端装备制造业的税收增增长速度也较为明显。随着我国科技创新能力的不断提升，高新技术企业为我国经济发展和增长做出的贡献不可泯灭，并且在促进我国经济整体增长与发展中起到举足轻重的作用，逐渐成为我国税收的中坚力量、重要来源。由此可见，促进我国高新技术企业的发展已经成为我国社会主义市场经济发展的中坚力量。

三、高新技术企业税收筹划的案例分析——以A企业为例

1. A企业基本情况介绍

A企业是一家成立不足10年的通信技术公司，该企业注册资本为1000万元人民币，员工人数为55人，拥有硕士以上学历人员为15人，其余为本科以上学历。A企业的核心领先技术是一款应急通讯方面的产品，目前在我国通讯领域中属于领先位置，企业未来的发展潜力较大、市场前景较为可观。在国家政策的鼓励下，A企业获得了较大的发展，然而随着企业发展速度的加快，所涉及的业务越来越多，税务工作不再像之前那么简单，由于缺乏税务筹划意识，A企业的税务成本支出有所增加。

2. A企业纳税现状分析

（1）缺乏科学而完善的纳税筹划制度

A企业的管理人员基本都是创业之初的技术人员、市场营销人员，目前该企业缺乏具备综合管理能力、丰富的纳税筹划专业知识的管理人才。由于缺乏专业人才导致该企业的管理层并不知道纳税筹划的作用和机理，对纳税筹划认识不到位、不全面。

（2）缺乏先进的纳税筹划风险控制意识

A企业应结合实际业务的开展情况进行纳税筹划，由于企业领导并未给予高度重视，也并未构建和聘用专业的纳税筹划人才，导致该企业严重缺乏先进的纳税筹划风险控制意识。A企业并没有通过税收筹划方案中所涉及的风险进行全面评估和识别，作为企业的管理者并未站在全局的意识、整体的发展眼光综合考虑企业未来发展;在税收筹划的风险控制中，并未对税收筹划方案进行充分的论证，也未制定有效的风险防控措施，最终导致风险发生时无法最大限度地降低企业的损失。

（3）缺乏专业化税收筹划人才

A企业所有员工都拥有本科以上学历，人员组织结构较为简单，但是该企业缺乏具备专业素养的税收筹划工作人才，这对企业进一步开展纳税筹划工作极为不利。

3. A企业纳税筹划方案的设计

（1）纳税筹划方案的总体规划

通过对A企业基本状况的分析， 为了能够使该企业税收筹划方案更加切合实际、有效可行，要求该企业将税收筹划方案渗透到每一个经营环节中。在不同环节中可能涉及企业所得税、个人所得税、增值税等。这就要求该企业在制定总体纳税规划方案时，必须从综合的角度来考虑各个因素的影响。如：A第一应设定明确的税收筹划目标、建立一支完善的税收筹划团队、积极与主管税务机关进行沟通。

（2）企业所得税的税收筹划分析

我国实施的各种税收优惠政策，一方面对本行业的企业发展起着积极的促进作用，另一方面还对尚未进入本行业的其他企业起到积极的引导作用。A企业积极响应国家号召，在投资资方便进行纳税筹划时从两方面着手：第一方面，可以选择从事高新技术相关的企业进行投资，可以享受企业所得税按15%的税率缴纳的优惠政策。第二方面，A企业的经营规模不断扩张，可以选择从事其他项目的一些高新技术企业进行投资。

4.4 A企业进行纳税筹划的具体措施

A企业作为高新技术企业，必须密切结合企业的特点，从不同角度进行纳税筹划，并采取相应的措施。具体而言：在企业内部积极开展税收政策的学习和培训，并制定出有弹性的税收筹划方案;熟悉并详细了解税务机关的工作流程，与税务机关构建良好的、有效的沟通机制;构建并完善财务人员培训机制，提高财务人员的整体素养;结合企业的具体情况，建立税务风险预警机制，进一步完善企业的内控体系。

结语

综上所述，随着我国目前行业竞争的日益激烈，中小型高新技术企业也积极参与到税收筹划管理中。因此，中小型高新技术企业必须尽快完善税收筹划过程，完善财务管理制度，加快财务软件的更新速度，高度关注对专业人才的培养，为促进中小型高新技术企业的发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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