国地税合并对中小企业税收征管的影响

孙晶雪 杨峰

摘要：国地税合并是政府管理体制改革，国家治理能力和治理体系现代化的重要举措，是我国财政体制改革的重大战略部署，对纳税企业而言意义重大。本文分析了国地税合并给中小企业税收征管带来的积极影响及挑战，并提出了国地税合并背景下企业的应对措施。

关键词：国地税合并;中小企业;税收征管

1994年，国家为应对税收征管职责不明、税收管理体制不完善等问题，分别设立了国税局和地税局，这一改革举措有效提升了国家财政收入，具有十分重要的意义。但随着我国经济的发展，国地税分设的弊端也开始突显。国地税分设加大了税收征管的成本，税收征管效率低，部分税收信息不共享导致存在税收盲区、多头征税等问题，这样一来国地税合并也成为时代发展的必然。国地税合并是我国税收政策迈向新征程的重要一步，给企业带来积极影响的同时也对企业提出了新的要去。

1.国地税合并对中小企业带来的积极影响

1.1整合税务资源，提高办税效率

国地税分设时，企业纳税需要在国税和地税两个地方进行，企业纳税需要两套纳税材料，纳税流程复杂，降低了纳税的效率，增加了企业纳税的人力、财力。国地税合并后，企业只需要在一个地方就可以完成纳税，避免了两边跑的问题，提升了企业的办税效率。同时，网上办税服务平台的建立，很大一部分办税业务都可以在网上进行办理，为纳税人提供了极大地便利。受信息技术水平和信息不共享的影响，国税和地税之间的信息沒有互通，企业在纳税过程中要对纳税信息重复查询，造成了税务资源的浪费[1]。国地税合并有效解决了资源浪费的问题，降低了企业的纳税负担，让纳税变得更加快捷高效，提升了企业的纳税积极性。

1.2完善征管系统，提高信息透明度

国地税合并前，企业要同时接受国税和地税的两头监管，给企业带来了较大的压力。国地税合并后，企业与税务局之间的信息互通更加透明，降低了企业的迎检压力。此外，“金税三期”系统的上线也是税收体制征管改革的一大标志，借助信息技术的力量建立税收征管平台，对全国的纳税征管系统进行了统一，实现了全国税收信息的互联互通[2]。这样一来，企业纳税人的所有行为都可以收到税务局的监管，纳税行为变得更加公开透明，也让企业偷税漏税、买卖发票等行为无所遁形，增加了企业的违法成本，倒闭企业纳税服务更加合规。

1.3有效解决重复征税问题，减少税务争议

国地税合并前，由于国地税之间的信息没有实现互通，经常出现重复检查、重复征税的问题，很多关联问题难以解决，比如，当企业所得税属地税局管辖，但如果发现企业要补缴增值税时，又不属地税局管辖。如果国税地税合并，各税通查，能够有效避免企业重复检查的问题。国地税合并后，统一了税收征管口径，减少了税务机关和企业的争议。因此，国地税合并，不仅避免了双方争议，还一定程度上降低了企业的税务风险。

2.国地税合并对中小企业带来的挑战

国地税合并后，实行国税为主、地方政府双管的税收管理体制，税务监管更加严格，税收优惠政策下地方政府的招商引资竞争将受到限制，企业纳税人以此为基础的税收筹划空间将逐渐丧失。从建立“金税三期”系统后，税务机关从多方面对企业进行监管，与多个部门进行信息共享、资源整合，企业的整个经营情况都被税务部门掌握着。但由于之前国地税分设时留下了很多隐患，大多企业放松了对办税的要求，在管理上没能做到全国数据的完整统一。这给之后企业进行税务办理带来了不少麻烦，埋下了很大的隐患，企业将来面对的税务风险将急剧上升。在国地税合并之后，企业为满足对信息数据收集和信息管理系统的需求，企业亟需建立一套完整的财务管理系统，这无疑对企业财务部门、电子技术信息部门等提出了更大的挑战，给企业的运营增加了不少负担[3]。

3.国地税合并背景下中小企业应对措施

首先，企业要建立并完善税务风险管理制度，加强税务风险管理。国地税合并后，企业应熟悉税务流程，并在各个业务处理流程中设置相应的风险控制点。企业的会计人员应及时了解当下的税收规定，找出需要企业作出改变的地方，针对性的改变会计处理方法。其次，企业要加强与税务机关的沟通，维护企业合法权益。由于税务机关获取税务数据的来源要比企业多，双方信息的不对等，如果企业这时候税务发生异常，又无法明确作出解释说明，就很容易被列为重点检查对象[4]。因此，企业要加强与税务部门沟通，及时将公司税务风险情况告知税务部门，合理维护企业的合法权益。第三，企业要充分了解税收政策，做出合理的税收筹划。因此，企业要时刻关注着税收政策的变化，在企业内部设置相应的税务部门，结合实际情况，及时调整税收筹划方案，充分的利用当下税收优惠政策，作出更科学更合理的税务筹划。

结语：国地税合并对中小企业税收征管带来了十分积极的影响，但同时也要意识到国地税合并所带来的风险和挑战，做出合理的应对措施。

参考文献：

[1]陈瑞林.国地税合并对企业的影响探究[J].山西农经，2018（24）：125-126.

[2]吴继红.国地税合并背景下企业税务管理研究[J].全国流通经济，2018（34）：120-121.

[3]毛红丹.国地税合并对企业税收的影响及控制举措[J].纳税，2018，12（29）：43.

[4]王玉兆.国地税合并对中小企业税收征管的影响[J].现代营销（下旬刊），2018（07）：189-190.

作者简介：

孙晶雪（1995年—）女，汉族，黑龙江人，硕士，长春工业大学会计专业。

杨峰，硕士，副教授，长春工业大学。