“五查审计法”做好经济责任审计

贺方志

随着各项改革的不断推进，经济责任审计已进入常态化、制度化、规范化。做好基层经济责任审计工作，对加强基层领导干部的监督管理，保证各项政策在“最后一公里”落地生根意义重大。莒县审计局采取“查库存、查往来、查银行账户、查会议纪要、查招投标资料”的五查审计法，有效的提高经济责任审计质量，降低审计风险，提升经济责任审计的效果。

一是查库存。审计人员进点后，首先对被审计单位的出纳库存进行盘点，并编制库存现金工作底稿，查看是否与现金日记账相符，重点关注是否存在白条顶库的凭据，对白条票据逐一登记并逐笔分析，查找问题疑点线索。

二是查银行账户。银行对账单能客观、真实、全面的反应被审计单位资金的来龙去脉，审计人员应取得被审计单位的所有银行账户、银行对账单和银行存款未达账项调节表等资料，对银行对账单进行审查，核对银行对账单贷方发生数，关注核对银行对账单大额资金去向，重点核实银行存款余额调节表中银付单位未付，查明款项去向和性质，确认是否存在长期未达账项的资金，确认是否属于挪用资金或相关违规行为，必要时，可以向款项的去向单位证实交易的情况。

三是查往来款项。有的单位将违规资金长期挂往来款项，规避监督，为保证往来款项的正确性，审计进点后，应对被审计单位的往来款项进行全面清查，将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，详细登记每笔往来款项的原因，重点对逾期时间较长的往来款项进行逐笔分析，查明原因，发现违规疑点线索。

四是查会议记录。审计组要查看被审计单位的会议记录，重点审核被审计单位的大额开支、人员变动、工程建设、职称评定等重大事项是否召开班子成员会议，是否集体讨论研究通过，以明确责任的划分。

五是查招投标资料。工程建设领域是职务犯罪的高发地，招投标是工程建设的第一道关口，审计组要详细核查被审计单位的招投标资料，查看有无利用招投标职权“暗箱操作”，让资质不合格的企业参与投标；有无自行拆分工程项目，规避招标，内定关系施工企业；有无围标串标行为，从而发现工程建设方面的违规问题线索。