铁路施工企业项目管理中的内部控制分析

陈洁

摘要：随着经济与社会的双重发展，交通行业得到了迅猛的发展，铁路施工企业的规模也在逐渐的扩大，但随之而来的就是铁路施工企业在工程项目管理中的内部控制变得越加困难，主要是工程项目自身的投资规模大、周期较长、范围广等原因。除此之外，内部控制管理上还存在着漏洞。本文就从项目管理的内部控制发展的现状入手，对其中存在的问题进行分析，并提出相对应的解决方案。

关键词：工程项目管理;内部控制;现状;问题及对策

在铁路施工企业当中，内部控制这个词语会贯穿于工程项目管理的各个方面。其中缺陷的一部分表现就是大家熟知的出纳人员管钱不管账、管报销不管核查等现象。内部控制作为一个系统的工程，依靠人治、会计控制、财务管理中的任何单一方面都是不可能实现的，需要在科学内部控制制度的管理下，让工作人员在工作中明确自己的义务，以此来做到一个完善的内部控制。

一、铁路施工企业项目管理中的内部控制分析发展现状

随着我国中央政府发布了《企业内部控制基本规范》并且规定从2009年开始在各个上市企业内实施，这一点也就意味着我国企业的内部控制建设进入了一个全新的发展阶段。国内各个施工企业在国家政策的领导下，也开始从国家资金推动下的规模化发展向着企业内部控制制度的方向转变，这一点也是未来铁路施工企业发展需要考虑的重点之一。

但是，就根据目前的情况来看。许多的铁路施工企业从成本管理上就没做到很好的内部控制，从项目的整体角度上来看，就缺少必要的成本管理以及内部控制。这表现在根本不进行成本预测以及使用计划，管理上存在着主观随意性。此外就是计划和具体实施存在着很大的出入，这就直接导致管理上的形式化。

二、铁路施工企业项目管理中的内部控制分析中存在的问题

（一）内控管理体制落后，缺乏成本管理意识

由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，很少有企业制定适应时代经济变化的内部控制制度，大多数企业都是沿用之前的财务管理、内部控制制度，这就导致企业内部控制工作难以顺利进行。

同时，铁路施工企业在实际的运作过程中还存在缺乏成本管理意识的现象，举例来说，依然有一部分的施工企业还是将项目的成本管理单纯的认为是领导层面和财务管理人员的责任，并没有在整个企业内部形成成本管理人人参与、人人管理的意识，这也就导致了项目的成本管理根本没有发挥出自身应有的作用。

（二）铁路施工现场管理工作力度不足

在整个工程中占比最大的工程成本部分就是人工、建材以及施工设备三者产生的费用，这三者也是成本中直接成本的重要内容。但在施工现场的管理中，管理人员的专业素质不高，现场的管理工作不到位。主要表现在：材料的采购以及使用的控制不到位、铁路施工设备的使用以及维护和管理不当，导致了施工企业的直接成本管理出现了问题。除了建材、人工、铁路施工设备管理不当造成的直接成本浪费之外。再有就是工期内的管理费用和财务费等间接费用因为管理人员意识的疏忽以及工作中的失误，导致这些间接费用的使用不被重视，造成了许多不必要的浪费。

（三）财务成本监控规范不完善

施工企业内部的财务成本的监控规范上存在着很多问题，在工作中没有对工程中的实际成本进行细致的统计与计算，听之任之的态度盛行。就算对实际成本进行计算测量，也没有对这些数据进行仔细的分析，更加没有将实际成本与既定成本进行对比，自然也就没有针对这些差异产生的原因进行深入的探究与汇报，长此以往就会对成本管理的质量产生不良影响。

（四）成本核算工作人员素质较低

资金对于任何一个公司来说都是其开展活动的命脉。对于施工企业来说，由于自身存在着人员流动性较大、条件上比较艰苦等诸多特点，导致在高素质人才的需求方面始终处于一个被动的地位。从待遇和环境两方面就决定了部分的成本核算工作人员的专业素质和技术水平不高，再加之对工作人员的培训方面不够重视。在这两种因素的影响下，成本核算工作人员在项目的事前、事中以及事后的成本管理以及核算方面缺少行之有效的管理方法，同时也没有能力对成本管理中存在的问题提出合理性建议，对成本管理工作的质量产生影响。

三、应对铁路施工企业项目管理中的内部控制分析中存在问题的措施

（一）建立内部控制体系，提高成本管理意识

针对上面提及的项目管理过程内部控制存在的问题，铁路施工企业应针对自身的经营模式和内部条件，制定适合自身发展的内部控制机制。完善的内部控制制度不经包括单位最高管理當局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。

对于铁路施工企业，成本管理是内部控制的重点。许多铁路项目都开始实行项目承包责任制，借此将工程的整体效益和个人的利益进行集合，做到最大程度上激发项目管理人员的工作积极性，以此为基础建立了一个全员参与、管理过程全面的成本管理和内部控制制度，这个制度一经实行，就取得了不错的成果。但是，要想更加完美的实施这个制度，还需提升企业内部所有工作人员的成本管理意识，加强企业内部员工的成本管理意识，可以从集体培训、制度渗透、企业文化建立等等方面来进行。这样一来，从制度和意识两个方面来提升铁路施工企业的项目成本管理的内部控制水平。

（二）强化施工现场管理，避免发生安全事故

在施工现场的管理中，需要严格执行施工前制定的方案以及现场的管理方案，确保相关工作人员的安排合理。在材料的采购中需要对供应商的资质以及材料的质量开展深入了解，确保建材自身质量的合格。在材料的使用中，需要严格按照铁路施工方案来执行，现场监管需要发挥应有的作用，尽量避免建材的浪费。对于施工设备需要安排专人进行定期的检查，对于发现的问题及时解决，确保设施的正常运行，避免造成施工设备方面的不必要浪费。此外，要依据工程的现行检查判定标准，对项目中各个部分的生产安全以及质量进行全面细致的检查。一旦发现项目中存在问题，立即让施工部门对其进行整改，并对整改工程的进程进行实时回报，从而避免发生安全性事故。

（三）建立财务监管制度，实时监督成本管理质量

上文也提及在财务的成本监管方面，施工企业中也存在着很大的问题，没有将实际成本进行计算并与既定成本进行比较，也就无法做到对成本管理实行有效的控制。施工企业为了可以准确及时地对实际成本和既定成本之间的差异进行掌握，就需要建立健全科学合理的财务成本监管制度，对工作人员的责任以及惩罚进行实质性的规定并且做到严格执行，让工作人员在工作中能够对项目的有关数据进行细致的统计与分析，将实际成本与既定成本进行比较，比较得出的差异需要及时向上反映，以此保证对成本计划做出适当的调整，来达到提升成本管理工作质量的目的。

（四）建立成本核算培训机制，提高成本核算效率

除了制度上对工作人员的规定之外，也需要专业的工作人员进行配合，二者的良好的配合才能明显的提升成本核算工作的效率。企业可以在引进高素质人才的基础上，同时加强对自身内部员工的培训，建立健全成本核算工作人员的培训机制，对整个培训过程进行细致规定，并且对培训完成的员工进行考核，以此来保证培养出属于自己的专业人才，提升成本核算工作的效率。

四、结语

虽然随着国家政策的颁发，大多数施工企业都已经开始注意到成本管理上的内部控制的必要性，但还是存在着诸如认识片面以及执行不到位等等问题。本文就从项目管理的内部控制发展的现状入手，对其中存在的问题进行分析，并提出相对应的解决方案。希望可以对施工企业今后的成本管理的内部控制建设有所帮助。

参考文献：

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