大数据环境下民生审计问题研究——以福建省精准扶贫审计为例

■/ 翁俏倩 王 林

习近平总书记在党的十九大报告中指出：“我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，明确新时代民生建设的任务和目标，努力补齐民生建设的短板，着力解决民生事业发展不平衡不充分问题”。正体现出党和政府对民生问题的格外重视，随着政府加大了其对民生工程的支持以及增加了对民生工程的财政支出，民生资金的使用问题层出不穷。针对这一问题，推动民生审计工作成为有效举措。民生审计作为“监督员”和“安全员”，应强化审计监督与服务意识，把握发展大局，高度自觉地将审计工作纳入国家经济发展中去，以此促进经济发展水平蒸蒸日上，改革进一步深入，反腐倡廉，确保审计工作的适应性与灵活性。基于以上阐述，本文在研究中揭示大数据审计，民生审计相关概念，对我国民生审计具体开展现状及问题进行总体分析，并以福建省精准扶贫审计为例，分析福建省扶贫特点及原因，存在问题，总结扶贫审计特色之处，进一步提出完善民生审计策略，研究旨在为民生审计问题提供解决思路，切实发挥民生审计重要作用。

一、研究背景及意义

（一）论文研究背景及意义

所谓关注民生，即一切以人民为出发点的民本思想贯彻始终。从古至今，关注民生都是构建和谐社会，维持国家安定的关键，从而倍受政府领导的关注。民生之事，事无巨细，人民群众反映的问题就是大事，我们要积极推进民生福祉，并积极采取行动。解决好民生大事，有利于有效改善人民生活保障，大幅度提升人民幸福感，让我们的社会朝着现代化进程更进一步;有利于使成绩斐然的发展成就惠及民生;有利于实现民富国强，众安道泰的幸福局面。

与此同时，对新时代的审计工作提出了更高标准，习近平总书记曾强调审计作为一个特殊的经济监督部门，它在经济活动中有防范和监督的作用，是政府的眼睛。因此，要发挥审计这把"利器"，要求审计部门要准确把握民生建设的新问题新要求，要求民生审计不拘泥于传统的审计模式，要全面履行审计监督职能，进行必要的后续审计，加大对重点民生资金和项目的审计，加大对民生本质问题的揭露力度，加大对民生关键问题的集中整治，积极稳妥地推进民生政策落实。确保民生审计听取人民的声音，了解人民的感受，并寻求民意，惠民生。

二、大数据审计及民生审计理论基础

（一）大数据审计相关概念界定

在信息技术高速发展的新时代下，大数据具有4个特点:大量，高速，多样，真实。在审计领域，审计服务于国家宏观经济领域，审计数据数不胜数且错综复杂。大数据审计基于完善审计的实际需求而形成的。数据审计分析的本质是“全维化与智能化”，利用专业信息的技术手段从宏观层面充分利用数据，从整体上把握数据，深入挖掘专业数据，发挥审计监督职能。因此，特别需要创新审计工作理念，建立新时代大数据审计模式尤为必要，大数据审计有利于加强中央与地方之间，不同行业领域之间以及不同部门之间信息关联度分析，有效解决审计信息不对称性问题，实现数据共享，保证审计的独立性，经济性，效益性，实现审计实时监督，把握审计过程中关键性问题，提高政务效率。

（二）民生审计概念界定

民生审计是指审计机关以维护国家和社会安定和谐为目标，依法对与人民群众利益最为密切的民生资金、项目和政策进行的审计监督。民生审计的目标是促进深化改革、保障和改善基本民生、维护人民利益，确保政策要求、预算安排、资金支付和民生工程深入人心、不断完善和发挥其功效，促进民生保障的提高。

（三）民生审计的特征

1.民生审计以惠民理念为导向。民生审计以服务于人民为主，重视人民的获得感，关注民生政策的落实情况，站在人民的立场上去揭露问题。通过民生审计，加大与人民生活息息相关的各种民生事业的审计力度，发挥审计监督功能，规范各单位，部门，领域运作方式，政府应提升公共服务意识，大力支持各项惠民政策的全面实施。

2.民生审计以时代特征促转变。民生审计紧跟时代热点问题，顺应时代的需求，随着经济社会不断发展，在不同时期，民生审计因时制宜，其审计的重点方向与内容也随之转变。审计范围从教育，医疗，住房，教育等领域逐渐拓展到三农，扶贫，生态环境等领域民生资金和项目的审计，确保民生资金使用效益。

（四）民生审计的分类

根据民生审计内涵，可将民生审计分为以下三个方面内容:保障基本权益审计，奉守公平正义审计，坚持服务生态审计。它体现了民生审计经历从关注个体利益到保障社会利益的过程，体现其逐渐向高层次发展的趋势。

图1 民生审计发展的层次

1.保障基本权益审计。保障基本权益审计涉及衣食住行等各方面，主要保障民众基本生活需求以及民众基本权益，属于初等层次的民生审计。其审计内容主要包括食品安全，住房，医疗，就业，教育，社会保障，三农等。

2.奉守公平正义审计。奉守公平正义审计属于中等层次的审计，主要涉及政府廉政建设，完善社会治理以及社会制度建设等方面问题，其审计内容主要包括：廉政，三公消费，依法行政，城乡差异，区域均衡，收入分配等。

3.坚持服务生态审计。坚持服务生态审计属于高等层次的审计，主要涉及保障经济利益可持续发展方面进行审计。随着经济不断发展，生态环境问题日渐显现，从局限于关注个体经济利益发展，到着眼于长远视角关注社会整体经济利益发展，贯彻以绿水青山就是金山银山的理念开展绿色审计，其审计内容主要包括生态工程审计等。

三、我国民生审计开展现状及问题分析

（一）审计署开展民生审计整体情况

根据审计署发布的审计公告统计可知：于2014年1月10日至2018年12月10日共计发布170份审计结果公告。审计类型呈现多样化趋势发展，涉及某部门单位预算执行情况审计，某国企财务收支审计及资产负债表审计，民生审计等多种类型。通过对审计署网站审计结果公告有关数据整合可知，从2014年-2018年审计结果公告数量分别为23，34，31，32，50，其中有关医疗，交通，住房，就业，养老服务，精准扶贫，涉农水利，生态环境等设计民生项目的公告数量分别为3、12、13、8、10份，分别占当年度审计公告数量13%，35%，42%，25%，20%左右（如表1所示），基于上述统计分析可知，2014-2016年民生审计占当年度所占比重呈上升趋势，2017年-2018年民生审计数量有轻微下降，是因为政府除了重视对民生项目审计，还加大对涉及民生事业的重点部门单位的财政专项审计，综上所述，民生审计一直是中国政府非常关注的问题，其在国家审计中占较大的比例。

表1 2014～2018年民生审计结果公告统计

（二）民生审计项目结果分析

本文基于2014～2018年在审计署官网上公布的有关民生项目的审计结果公告，以及结合本文对民生审计分类的阐述，从保障基本权益审计，奉守公平正义审计，坚持服务生态审计三大类别进行民生审计结果的整体评价，分析其存在的问题。

1.保障基本权益审计。

表2 保障性安居工程基本建设表

保障性安居工程是保障我国民生的重大工程，近年来房地产以自身利益最大化为目的，不断建设高价大面积的商品房，而低价位的经济房较为短缺。低价位住房供给与住房需求之间存在供需不平衡问题，使得社会上存在购房压力大，购房难的现象。因此，为了缓解社会矛盾，拉动消费需求，发挥审计机关的监督作用，促进保障性安居工程廉洁高效建设，跟踪审计具有深远意义。从表2可知我国保障性安居工程2013～2017年完工率分别为87.47%，74.02%，89.80%，66.24%，99.15%，由实际完工率可知，保障性安居工程项目总体实施取得了良好的成效，并且从2013年-2017年政府筹集资金情况可得出：政府对于保障性安居工程建设资金投入量呈现逐年增长趋势，这体现政府不断加大对民生工程资金投入力度，保障人民安居愿景。

以2017年度保障性安居工程结果跟踪审计分析，审计发现的主要问题有：一是在保障性安居工程住房建设方面；保障性安居住房建设时间过长，不能如期完成工程建设，住房闲置。二是保障性安居工程资金管理方面：资金存在未投入使用，套取挪用，骗取侵占等问题。三是保障性安居工程政策落实方面：违规享受国家优惠政策扶持。

2.奉守公平正义审计。

图2 致贫原因分析

共同富裕是社会主义的本质特征，要实现共同富裕这一目标，消除两极分化问题，最重要的是从贫困人口入手，使其跟上社会发展的步伐，向共同富裕的目标一同迈进。从国务院扶贫网站有关信息可知，截止2017年底，我国因病致贫，因残致贫人数占贫困人口总人数比例分别为42.3%，14.4%（如图2所示），由此看出，对于目前剩下贫困人口来说，存在摆脱贫困难度高，内驱力不足等问题。

审计机关于2018年1月至3月组织各级审计机构对20个省145个国家实施重点扶贫开发县扶贫政策进行重点审计。发现精准扶贫审计主要存在以下几个问题，一是某些地区脱贫攻坚计划宛如空中楼阁，不切实际，导致扶贫资金无法准确放置。二是各部门信息建设相对封闭，形成数据孤岛，数据共享不充分，贫困地区内生力不足，产业扶贫造血不足。三是扶贫资金管理存在漏洞，例如虚报冒领及套取骗取资金，精准扶贫变为扶亲现象等问题。

3.坚持服务生态审计。为了转变经济发展方式，坚守循环经济的理念，促进经济可持续发展。审计署对2015和2016年中央转移支付给18个省份的节能环保重点专项资金进行了审计。审计结果发现如下问题：一是违规使用节能环保专项资金，将资金用于其他用途。2016年至2017年2月发现共2个地方政府主管部门和7家企业将重点环保专项资金1.28亿元，用于支付非安置范围职工工资及社保费用等，二是钢铁与煤炭行业因债务负担过重，去产能及关闭政策落实难度大。于2016年底产能共计753万吨未纳入规划。三是新能源汽车广告宣传不足。2017年2月底，审计共抽查16家企业购买的3.55万辆新能源汽车中，闲置时间为一年以上的车辆占比6.2%，跟踪性审计的66家新能源汽车生产企业中，2016年销量不到500辆的企业占比45.5%，比重较大。

四、大数据背景下福建省关于民生审计的实践与探索

（一）福建精准扶贫的特点及成因

随着经济发展增速放缓、改革进入瓶颈期、社会发展进入新台阶，农村扶贫开发也存在不少矛盾和问题，福建省当前扶贫呈现以下特点：

1.区域发展不平衡，整合资源促发展

图3 城镇以及农村居民人均可支配收入情况

从图3可知，2014-2015年城乡人均可支配收入水平呈现逐年居高不下的良好发展趋势，但是城镇居民人均可支配收入与农村可支配收入两者人均收入额差距大。由此可看出，城乡之间经济发展水平迥然不同，区域发展不平衡。究其原因，福建省位于中国东南沿海，地质结构复杂，山地丘陵面积占全省面积的80%以上，福建老区苏区多集中在山区，导致福建老区苏区扶贫重点县与沿海地区的经济发展状况存在很大的差距。因此要利用好老区苏区个性化资源优势，与沿海精湛的科技优势相结合，搭建资源共享平台，深化两地协调发展，深化山海合作，促进经济的高质量发展。

2.扶贫对象比较分散，加大查漏工作力度。福建省地势依山傍海，素有“八山一水一分田”之称，其多为山地丘陵。因为其地形分布的原因，人口分布总体上较为分散。近年来，福建省从粗放式扶贫方式转化为精准扶贫方式，开创性的实施了具有特色的电商帮扶，文创帮扶，广告扶贫，精准扶贫医疗叠加保险以及实施了异地搬迁造福工程等，使得福建省扶贫工作取得了很大的进展。但是山区老区土地贫瘠，耕地有限，农产品收成“靠天吃饭”，具有不确定性，生态环境脆弱，交通闭塞等制约因素导致山区贫困人口数量大且呈零星分布，这些深度贫困区导致福建省脱贫攻坚形式依然严峻。因此，各基层组织应加大对扶贫对象查漏工作力度，对各家各户的基本家庭经济情况进行调查与核实，确定扶贫对象，为减贫对象提供全面帮扶。

3.相对贫困程度加深，补齐短板尤为必要。绝对贫困，又称生存贫困，是指影响到生存，连最基本的生存资料都无法满足的状态，相对贫困是指居民收入不均衡，贫富悬殊差距进一步拉大。由表3可以看出，福建省重点扶贫23个县，虽然23个福建省扶贫县农村居民人均可支配收入低于全省农村居民可支配收入，但23个扶贫县农村居民人均可支配收入增长速度要高于全省人均可支配收入增长速度。其中23个扶贫县中永泰县，宁化县，霞浦县经济发展增速位居前三。从全省贫困县收入增长情况来看，福建省生存贫困问题已经得到解决，而相对贫困现象越来越突出。究其原因，一是由于受教育水平低，基础设施建设滞后，对外交流较少等原因，导致农村落后传统观念根深蒂固，存在等靠要的思想尚未根本转变，所以扶贫要先扶志，要发挥弱鸟先飞，滴水穿石的精神。二是我省因病返贫、因灾致贫现象比较突出，剩余脱贫人口呈现脱贫难度大，减贫成本高的特点。因此要采取因地制宜，因人而异的扶贫方式，对因病返贫，因灾致贫采取“输血”为主的扶贫方式，同时造血扶贫助力脱贫攻坚。

表3 2018年度农村居民人均可支配收入

数据来源：福建统计年鉴-2018

（二）关于福建省精准扶贫项目审计中发现的问题

1.扶贫贫困户认定模糊。目前福建省建档立卡的贫困对象为122.7万人，约占全省总人口的3.1%，全省扶贫政策是否有效落实的关键在于这3.1%[4]。因此，对于贫困户准确认定尤为重要。对于贫困户的认定方式，一般都由基层村镇干部来识别判定，但是村镇干部的判定依据受限于贫困户所申报的书面材料，基层干部对于贫困户财产状况等涉及个人隐私的信息，无法真正了解材料虚实情况，缺乏精准有效地辨别手段。因此，对于贫困户的判断，大多基于村干部主观臆断，贫困户的识别缺乏精准性。例如，审计审查发现某地区少数贫困户通过采取隐瞒自身实际财产状况情况，虚报收入，来骗取贫困户建档立卡资格。

2.扶贫资金存在安全隐患。从扶贫资金项目管理的规定来看，扶贫资金应具有三个特性：专用性，公开透明性，实效性。由于某些扶贫项目缺乏实时动态监管，有些扶贫资金是先拨付到项目实施单位，再由项目实施单位开展项目资金分配，这样的资金流通过程存在一定漏洞，给了一些项目实施单位乘伪行诈的可乘之隙。扶贫资金审计发现存在资金存在被贪污，被截留，被挪用等问题。主要通过以下方式进行：一是通过虚增开支，虚报工作事由等方式来套取扶贫资金，将扶贫资金用于其他支出。二是改变补贴账户以获得补贴，并通过误报或欺诈性使用的方式来骗取补贴资金。三是委托他人实施有关识别贫困家庭的相关程序，并违规领取相关扶贫补助资金。因此，强化扶贫重点县动态监管，切实保障扶贫资金精准到位尤为必要。

3.扶贫工作效益缺乏科学评估。扶贫工作是国家高度重视的一项政治任务，审计审查发一些地方政府为了追求绩效工程，不基于地方实际发展状况开发扶贫工程，而是一味地谋求“大跃进”式发展。大力举债用于公路铁路，市政建设，生态环保，土地储备，民生事业等经济社会建设，加剧一些地方政府债务风险的积聚。有些地区的民生项目依然由村级自行决定开展实施，存在扶贫项目推进缓慢，一些项目未能实施政府采购或招标程序、核收进度慢等问题。

（三）福建省精准扶贫项目审计方式特色之处

1.采取“项目横向结合”，提高扶贫审计效能。扶贫资金涉及主体多，点多面广，从扶贫资金审批到下发过程，存在管理链条长，项目分散繁琐，审计难度高等问题。在审计布局上，从单项目审计到联合项目审计转变，多个项目同步进行，将扶贫审计与其他审计项目相结合，实行多项目审计，多角度分析，提高审计效率，实现审计资源互换共享，实现全省扶贫审计“一盘旗”格局，凝聚合力，打好组合拳。例如龙岩新罗区以扶贫资金管理，分配，拨付为主线，在对扶贫户养蜂情况开展审计时，运用项目横向结合方式开展审计。将扶贫审计与部门预算执行情况审计相结合，政策跟踪审计相结合，扶贫挂钩干部入户调查相结合。打通扶贫资金“最后一公里”有效地促进了审计资源的合理配置，提高审计效益，促进打好扶贫攻坚战的开展。

2.采取“审计纵向联动”，推动扶贫审计工作。实行全省审计机关三级联动，由福建省厅领导调度审计部门、指挥审计任务的分配、领导审计工作，采取省厅直接重点审计、设区市审计局统一组织所辖县（市、区）审计局采取“上审下”“交叉审”的方式进行审计。通过同级评审，异地交叉审计的方式，可以最大程度地排除本地政府官员等因素的人为干扰，打破空间限制，可以使审计结果更加公平公正，打造阳光政府，促进扶贫审计工作。

3.采取审计一线监管方式，加强审计质量管理。近年来，审计局通过组织扶贫干部走访贫困户，入户调查，最后一公里”专项督查为主要内容的扶贫领域“一线监督”行动，加强与贫困户的沟通与交流，认真了解贫困户的困难，深入把握扶贫政策落实情况，使得提出的审计意见集明智，贴民心。例如南平市审计局开展扶贫资金审计工作，通过入户调查，聆听民众心声，发现一些干部没有充分了解扶贫政策，扶贫领域存在微腐败现象，政府在实施“雨露计划”时存在没有及时实施，乱作为，搞形式主义等问题，导致扶贫资金长期未能成功使用或者扶贫项目进展缓慢，通过严格的问责制，提出建设性审计意见，落实整改，加强扶贫审计质量管理。

（四）大数据背景下精准扶贫审计模式创新

1.基于大数据应用“精准性”的审计模式创新。通过建立扶贫资金在线监管系统，运用大数据精准定位扶贫对象和资金分配情况，实现对信息的有效监管。一是前期先对扶贫基础信息进行采集工作，将信息录入计算机系统，接着将有关扶贫资金项目，扶贫受益对象纳入监管范围，同时将电子监察功能嵌入资金各个环节，实现对资金分配，预算下达，资金拨付到人到户到项目的全过程动态监管。二是审计人员可充分利用建档立卡贫困户，低保户，企业工商登记，养老保险，医疗保险等数据信息，利用计算机系统强大高校的对比功能，发现数据漏洞以及可疑之处，审计根据疑点“对症下药”，"，进行现场核查和证据收集，并对扶贫对象进行准确识别，加强了对审计工作的指导。大数据的应用弥补了审计工作因工作量大而导致的人力资源不足问题，改变了基于传统人工查账，进行数据辨别分析的账表基础审计的工作方式，极大提高了审计工实效。

2.基于大数据应用“共享性”的审计模式创新。扶贫资金具有数据量大，资金分散等特点，使得扶贫资金“跑冒滴漏”现象时常发生。因此，运用大数据采取“兵团作战”模式，加强审计资源统筹整合尤为必要。利用大数据，建立信息化+审计的审计信息系统，将各部门，各行业的扶贫数据纳入审计信息系统，建立数据模型分析，打破信息孤岛，实现各部门海量数据从数据画地为牢到资源共享的有效转变。通过构建行业间横向关联模式，行业内纵向关联模式，进行数据的关联度分析。在审计过程审计人员所接触到的大多是间接性的审计数据，大数据的引入，可以从源头上把握第一手数据，降低审计风险。例如对于惠民资金领取具体情况进行分析，可以利用部门之间数据的关联性，从惠民资金网系统和财政工资发放系统，公积金和医保缴费工资系统，房产持有信息数据，通过这5个系统进行数据比对，识别惠民资金精准到位情况，有效解决惠民资金存在违规领取发放等问题。

3.基于大数据应用“动态性”的审计模式创新。运用大数据实现扶贫资金全过程审计，提高资金使用效益。传统的审计模式受限于人力，物力，技术等条件，一般根据审计项目的重要性水平来选择审计审查项目，审计手段以抽样审计为主，这就导致审计效果具有一定的片面性和狭隘性。将大数据和云计算用于扶贫审计，可以做到审计项目从开始到后期落实情况的跟踪性审计，将后台数据分析与现场审计相结合，加强了审计监督的广度与深度，做到持续巩固扶贫成果。例如可通过建立扶贫审计整改数据库，加强对扶贫审计整改过程的管理，进行对整改效果的重点审计，加强审计的事后管理。同时，审计应发挥“眼睛”的作用，做到点面结合。所谓点，就是着眼于总体进行分析，做出判断，选择具有行业代表性的案例作为延伸审计对象，一审到底，实现审计监督全覆盖。

五、大数据背景下进一步提升民生审计质量的对策

（一）优化审计工作环境，加强审计创新与标准化建设

徐向真认为我国现行的审计法律依据主要有《审计法》，《审计法实施条例》，《国家审计准则》等，在一定程度上，这些法律法规存在诸如水平不清晰和界限不清晰等问题。面对民生审计领域出现的新问题，新特点，有些规则不适用。因此，优化审计工作环境，一是要完善审计方面的法规建设。二是从福建省审计厅网站公布民生审计项目审计结果公告情况来看，公布数量较少，有必要推动审计项目公告的制度化，标准化，加大民生审计项目情况的公开力度，做到民生审计质量受人民群众监督，审计服务于群众。

（二）提高审计人员专业素质，确保审计监督公正性

新时代下，民生审计呈现内容杂，范围广的特点。审计已从单纯的经济监督职能向全面履行监督职能转变。因此对审计人员的专业素质提出了更高的要求。某些审计人员在执行具体审计项目时，存在审计管理不完善，审计行为，环节不规范等问题，导致审计操作风险，综上所述，审计人员需增强自身专业硬实力，拓宽知识广度，以此降低自身操作风险性尤为必要。同时，审计人员需顺应时代发展要求，从多渠道获悉国家民生建设的新方针，新政策，握住民生领域新趋势、国家政策新思想，不断更新审计理念，审计工作才能适应新时代切实发挥党和国家赋予审计职责。朱滟月等学者认为民生审计理念还缺乏创新性大数据环境下审计技术的先进性理论研究尚处于初探阶段，未形成成熟统一的观点[6]。因此，深化审计制度改革，解放思想，与时俱进，尤为重要。

（三）坚持科技强审，积极推进大数据审计

加强审计信息化建设，完善审计与科技技术一体化的长效机制。加强审计事前，事中审查，有效整合资源，以此建立民生审计项目资源数据库。通过利用数据挖掘技术的应用，采用聚类分析，逻辑回归等算法，进行对审计目标数据的深度挖掘，从海量的数据中找出疑点数据，根据初步线索再进行数据二次分析，通过可视化的数据，提供清晰直接的数据线索，以发现的问题为导向，最终进行审计项目最终排查。通过大数据审计，充分发挥审计系统免疫功能，为全覆盖的大数据审计提供技术支持。

六、结论与展望

本文研究表明，从总体上看，我国民生审计近年来取得了明显的成效，但是民生审计因其审计范围覆盖面广，审计问题呈现复杂多样，在实践中仍需进一步改进。基于前文对福建省扶贫审计情况分析，审计发现福建省扶贫存在扶贫贫困户认定模糊，扶贫资金存在安全隐患，扶贫工作效益尚需有效的边界控制问题，与此同时对福建省三种审计方式给予了高度肯定，即审计纵向联动，审计项目横向结合，参与式审计。并进一步提出完善民生审计的三种对策，即优化审计工作环境，提高审计人员专业素质以及坚持科技强审，推进大数据审计。

时代的客观环境是不断变化发展的，因此每个时期赋予审计工作的新内涵也有所不同。审计工作者应充分发挥主观能动性，创新审计工作理念，把握审计工作的内在规律，在实践中求创新，在创新中求发展，走出与时俱进的审计路子。充分发挥民生审计在改善和保障民生方面的重要作用，努力开创审计发展新局面。