增值税转型对企业财务的影响

薛富玲

摘 要 目前而言，随着经济全球化的不断深入发展，我国经济发展模式开始向多元化方向发展。尤其是近年来，国家逐渐落实了相应的税收改革制度，包括增值税转型，而增值税转型对企业的发展有着至关重要的影响。增值税改革给企业带来的发展不单单是机遇，更使企业面临着诸多挑战，从而会影响企业的一些发展问题，特别是有关企业财务体系和金融服务方式的新税制。

关键词 增值税转型 企业财务 影响

一、前言

目前，我国增值税类型已经发生了根本性的改变，改变趋势也正由生产型向消费型转变。我国广泛落实增值税改革之后，很大程度上能够缓解诸多企业纳税矛盾，特别是中小型制造企业和传统企业。增值税的转型往往是围绕固定资产和存货核算内容这两方面，其实质上是调整企业的现有纳税情况，影响企业负债、利润和现金流等，以优化相应的税收体系。本文主要围绕增值税转型对企业财务的影响作简要分析。

二、增值税转型前企业财务面临的主要问题

（一）企业报表

增值税轉型会直接对企业的现金流产生影响。在增值税作出调整之前，企业的固定资产每年支付增值税成为企业财务支出的主要压力。而随着企业的不断优化发展，企业增值税也会发生根本性的改变，会呈现上升趋势，直接影响企业的经济效益;会让企业被动选择调整产品价格来增加公司效益，而调整价格之后往往会影响市场的消费，从而间接影响国家的税收收入。长期来看，这样一个相互关联、相互影响的情况，会进一步加深企业与国家、消费者之间的矛盾。[1]

（二）企业财务指标

企业财务指标一般来说主要涉及资产经营指标、企业盈利能力指标和偿债能力指标。而其中的固定资产经营指标最为关键，固定资产周转率和固定资产收入两者有着密不可分的联系。企业偿债能力指标的影响因素主要包括流动比率和速冻比率两大方面的内容。在转型前，企业固定资产的增值税只有在拥有额外的固定资产的款项之后，在核算增值税时才能够采取所有一次性扣除的方式，其他情况下折旧费只能规定扣除其中的一部分，多余部分是不允许扣除的。长此以往，这样会增加企业流动负债的可能性，所以在企业负债方面会直接影响其自身的偿债能力。

（三）企业财务活动

在增值税转型之前，由于企业自身的投资活动资金受限，很多企业根本没有很好的投资机会，从而直接影响企业自身的市场竞争力。因此，增值税转型能够合理控制好企业的投资周转周期，以规避一些潜在的投资风险。例如，企业流动资产能够控制在某一范围，企业偿债范围是固定的，而其流动资产利用率往往会偏低，此时偿债能力指数就会发生对等的改变。[2]

（四）企业财务分配活动

在增值税转型之前，由于企业投资成本的空间受限，企业的成本分配活动往往少之又少，而相对应分配的工作根本无法有效开展，进一步加深分配活动各个环节的矛盾与冲突，从而暴露出企业运营的诸多问题。这不仅严重阻碍企业的分配活动的有效进行，更为严重的是，会直接影响企业的可持续发展。

三、解决增值税转型前企业财务存在问题的主要策略

（一）企业报表

增值税转型后，由于企业的固定资产的实际价值发生了改变，随之，相对应的企业财务报表的资产总额和结构也会发生根本性的变化。因此，增值税转型需要把重心围绕在企业固定资产报表利润和指出变化来进行。增值税一般来说会间接影响企业所得税，影响的范围总体上呈现上升趋势，但企业所得税浮动空间并不大，因为增值税能够直接影响利润表中的利润项目、营业税和管理项目。

（二）企业指标

增值税转型后，在不调整业务收入的前提下，能够有效地控制好固定资产的浮动，它能够保障企业的固定资产周转率。与此同时，生产型增值税、收入型增值税和消费需求呈现下降趋势，核算增值税时，对于固定资产的价款会倾向于合理诉求。因此，这在很大程度上可以控制企业的流动负债。具体来说，在保障企业流动资产不变的基础上，企业通过银行贷款和其他渠道可以有效地提高企业流动资产的综合利用率。银行存款和流动负债变化的调整，都会直接提升企业自身的偿债能力，以保证企业合理的经济效益。

（三）企业活动

第一，在增值税转型后，由于固定资产的原始成本的重要性，这在很大程度上能够合理控制好企业的固定资本，以优化企业的分配支出的比例。特别是与企业硬件设施相关的设施购买环节，企业能够把更多的资金投入设备采购和设备维护中去。

第二，与此同时，目前，国家和地方政府都会鼓励企业扩大再生产，并给予相关政策支持，这在很大程度上能够有效控制固定资产的购置成本，以保证企业的良性生产和发展。

（四）企业分配活动

第一，增值税转型后，企业的投资成本增加。增加成本投入能够让更多的企业引进一些高新技术，以优化产品的生产质量，从而进一步扩大企业利润范围。

第二，企业每年投入的固定资产增值税会呈现下降趋势，这在很大程度上能够给企业节约很多额外的成本，从而有效控制企业的运营成本，以保证企业的现金流灵活性，以保证企业能够通过再生产实现发展。

四、结语

我国的大部分企业要想真正意义上控制市场运行的不可控因素，这就不单单要求企业自身要强化运作能力，定期优化生产设备，以保证企业自身的市场竞争力;更为重要的是，企业要严格遵守国家的规章制度，以真正控制好市场运营的潜在威胁。增值税转型给我国的企业提供了一个不错的发展契机，增值税不仅会直接影响企业财务功能，更会直接影响企业的财务指标、报表和相关活动的有效传播，对企业的发展有着举足轻重的作用。

（作者单位为烟台正海生物科技股份有限公司）

参考文献

[1] 陈伟荣.浅谈增值税转型对企业财务方面的影响[J].现代国企研究，2018（20）：78+80.

[2] 李存.增值税转型背景下不同产权性质企业投资行为研究[D].山东师范大学，2018.