会计方法的选择对企业纳税筹划的影响

黄鑫露

摘 要 随着时代的快速发展，我国企业在市场经济中获得巨大利润的同时，也有着依法纳税的义务，而会计作为企业经济管理的主要组成部分，会计方法的选择对企业管理的绩效有着非常重要的影响。因此，企业在进行纳税筹划时，就需要选择一个合适的会计方法，使企业资金得到合理应用的同时，也能加强企业财务的管理。本文主要对企业在纳税筹划中应具备的素质进行了简单介绍，又对企业纳税筹划因会计方法的选择而对其产生的不同影响进行详细探讨。

关键词 会计方法 企业纳税筹划 影响

企业纳税筹划是指在我国政策许可的范围内，纳税人在遵守相关法律法规的同时，合理制定筹划的策略，从而使企业成本降到最低，并实现纳税节约的目的。还有不同的会计方法会对企业纳税筹划产生不同的影响，因此，企业在进行实际生产运营的过程中，想要取得纳税节约，就需要选择合适的会计方法来进行纳税统筹，实现企业利益的最大化。

一、企业在纳税筹划中应具备的素质

（一）具备法律意识

企业在经营过程中，依法纳税是其应尽的义务和职责。而企业想要在法律允许的范围内降低经营成本，就需要制定合理的纳税筹划，以此实现节税的目的。但需要注意是，任何以降低税收成本和负担的纳税筹划都必须在遵纪守法的前提下进行，并且不予法律相抵触，还有我国的税收政策在各个地区以及各个产业中存在较大的差异，企业想要避免发生偷税、漏税等违法行为，就必须具备足够的法律意识，同时严格遵守法律法规。另外，企业可以在日常工作中增加一些关于法律知识的培训，从而对相应的法律知识进行补充和完善，企业也可以通过微信、QQ等通信方式和税务机关多加联系，使财务人员可以更加方便地和税务人员取得联系，进而及时地了解和沟通相关的法律法规，防止企业出现偷税、漏税等行为的同时，在企业纳税筹划中也能获得到较好的成效。[1]

（二）具备自我保护意识

企业在进行实际运营的过程中，要想对可能会发生的风险事故进行规避，首先需要具备自我最基础的保护意识，使企业顺利运行的同时，也能获得合法收益;其次，企业财务人员要具备法律意识和忧患意识，使纳税筹划工作的顺利运行获得有效保障;再次，企业领导人员应建立和税法有关的监管部门，使会计方法选择工作的执行力度进一步加强，以此保证企业工作的顺利开展，同时使纳税筹划工作的成效也能得到提升;最后，企业财务人员要有风险防范意识，而且有效分析纳税筹划中可能会产生的风险，有效监控企业的各项工作，并有效研究政府的相应政策，然后结合企业实际情况来选择合适的会计方式。[2]

另外，企业也可以开展一些和税法有关的培训活动。比如邀请一些税法方面的专业人员，向员工普及与税法有关的专业知识，使企业员工尤其是财务人员真正了解和认识到依法纳税的必要性，从而做好纳税筹划工作，根据企业的实际情况制定适合的纳税筹划。[3]

（三）具备整体与实际相结合意识

企业纳税人要具备整体规范意识。企业想要获得长期发展，就需要对自身的长期利益以及财务利益进行综合考虑，而且还要在纳税筹划的过程中，将企业纳税人的利益尽量实现最大化。也就是说，在进行纳税筹划时，务必要将整体与实际意识相结合，从而使企业节税的目的得到实现的同时，也能将企业的风险降到最低。[4]

企业在开展纳税筹划工作前要具有一定的超前意识，同时做好准备工作。但要注意一点，对其他行业或其他地区的经验不照搬全抄、不盲目跟从，因为各个地区和各个行业的税法是不同的，企业要根据自身的实际情况，对税法进行灵活运用。

二、会计方法的选择对企业纳税筹划的影响

（一）折旧方法

一般来说，平均年限法、年数总合法、工作量法以及双倍余额递减法是企业经常使用的集中折旧方法。企业在实际运营的过程中，无论采取哪种折旧方法，对其最终的纳税总额都不会有较大影响。但有一点，不同的折旧方法会对企业同一时期的经济利益以及应纳税所得额的计算产生一定的影响。因此，企业在开展纳税筹划并对折旧方法进行选择时，会计人员应对资金、税制、通货膨胀等影响因素多加考虑。

首先，企业会计人员应对资金方面的影响进行考虑。由于资金易受时间因素的影响，在不同的时间点上，同一单位的资金价值含量并不相等，这就需要企业在遵守税法的前提下使用动态方法对资金进行管控，从而选择适合企业的折旧方法，给其带来巨大利润的同时，也能计提固定资产折旧。其次，企业会计人员应对税制因素的影响进行考虑。一般情况下，若企业选择了加速折旧法，就需要对每年所得税的税率保持不变，从而使企业得到延期纳税所带来的利益。若企业选择的是平均年限法，就需要确保企业所有税的税率越高越好。但企业所得税税率的高低受市场资金的折现率控制，因此，企业就需要进行严格的分析和比较才能作決定。若企业选择平均年法，可使企业纳税降低，使企业的运营维持在一个比较稳定的状态。最后，企业会计人员应对通货膨胀的影响因素进行考虑。通货膨胀对于企业来说并不是一件好事，而企业想要在通货膨胀的情况下增加投资收益，就需要企业根据自身的实际情况采取有效方法，加快企业折旧的速度，达到节税的目的。

（二）费用摊销方法

费用摊销的确认方法一般有三种，一种是按照当期费用直接进行确定;一种是按照当前费用和业务的收入关系进行确定，而且与本期收入有关系的所有耗费都属于当期费用;还有一种是选择适合的会计方法对摊销数据进行计算，然后根据计算出来的结果进行确定。这三种费用确认方法可使企业在对成本进行计算时，能够主动选取对企业有利的方法，以此实现节税的目的。

（三）存货计价方法

存货指的是企业在生产经营的过程中，持有正在生产过程中的或者以备售出的产品。而存货计价方法在选用以后，短期内是无法随意变更的。因此，企业要想选择合适的存货计价方法来开展纳税筹划，会计人员就应当对物价的波动情况以及企业所处的环境进行综合考虑。通常情况下，若市场物价在一定时间内不断上涨，企业的存货成本就会下降，而销售成本就会提高，从而使企业本期所得税大大降低，经济税后利润也得到提升;若市场物价在一定时间内不稳定，企业整体的纳税所得额会受到严重影响，虽然企业可以通过减少存货的方式来减少成本，但上下起伏的物价会导致企业筹划的难度进一步提高。因此，在实行累进税率的条件下，企业应选择加权平均法在第一时间内对存货进行计价，使企业存货的价格维持在一个比较平稳的状态，从而减轻自身的纳税压力。另外，当企业获得免税优惠政策时，可以选择先进先出的方法来对存货进行计价，使分摊的材料费用得以降低，其自身的经济效益也能得到提高。

（四）通货膨胀

现阶段，企业基本实行对拥有资产通过历史成本进行计价的原则。但这种计价原则的缺点是，一旦出现通货膨胀，就会导致企业根据历史成本所收回资金的实际购买力贬值，无法根据现有的市场价值对固定资产进行再生产重置。若企业选择加速折旧法，可使企业的成本回收期缩短，前期折旧的成本获得更大的税收抵税额，并且还能得到政府延缓纳税的支持，从而使企业大大降低因通货膨胀带来的负面影响，进而使企业的投资效益得到增加。

三、结语

企业在进行纳税筹划时，可以根据自身的实际情况来选择适合的会计方法。但需要知道的是，企业无论选择哪种会计方法，所得税在所得税率相同的情况下基本相同。对不同的会计方法进行选择，使企业可以获得一定利益的同时，还能实现节税的目的，进而实现企业利润的最大化。

（作者单位为南京师范大学）

参考文献

[1] 谢文艳.论会计方法的选择对企业纳税筹划的影响[J].中国集体经济，2018（11）：128-129.

[2] 赵军.会计政策选择与企业纳税筹划研究[J].现代经济信息，2013（14）：181.

[3] 刘俊杰.论会计处理方法的选择在税务筹划中的运用[J].商场现代化，2014（23）：217-218.

[4] 孙鹏.会计方法的选择对企业纳税筹划的意义研究[J].中国经贸，2012（14）：161-163.