创新审计工作方式，运用大数据分析技术提高审计效率及质量

胡喜生

[关键词]审计;大数据;质量

一、大数据审计的重要特性

1.高效性。大数据审计能极大提高内部审计的工作效率，促进内审计工作更深入地发展。内部审计人员采集大数据后，利用电子技术与计算机技术快速进行大数据汇总、筛选、分析，能够快速地发现问题，锁定审计疑点。

2.检查与分析数据的准确性、完整性。大数据审计能全面檢查财务数据的准确性与完整性。利用大数据审计方法、大数据审查所用的完整性SQL查询语言，审计人员能有效地对茫茫大海的数据进行全面、系统、完整地分析，实现财务数据与业务数据检查全覆盖，让审计数据检查不留死角。

3.不可替代性。大数据审计大大缩小了审计测试实质性风险，具有传统手工审计手段的不可替代性功能。大数据审计人员利用计算机语言进行数据的汇总分析、阶段特征分析、分布趋势分析、数据字段的比对分析，相关单位大数据之间的关联分析，使审计测试技术比手工查账方式有无比的先进性与优越性。

4.便利性。审计人员利用大数据进行审计实施阶段前的数据分析工作，将来自生产运行、销售、物资采购及库存等多个平台的管理数据进行关联，使审计人员对被审计单位的情况进行较全面的了解，增强了内审工作的针对性，是提升内审工作效率和效果。

5.针对性。利用大数据审计方法，可以快速锁定审计目标，尤其是审计人员从海量信息中可以快速找查有用的信息，从中发现审计线索，找出审计疑点，锁定审计目标，达成审计目的，保证审计成效。

二、大数据在内审工作的重要作用

1.利用大数据开展审计工作，可以节约内审机构的人力、物力与财力，全面提高内审工作效率。内审组织必须创新审计思路，谋求通过改进审计技术手段，提高审计工作效率，利用大数据系统开展内部审计，才能较好地弥补内审机构人力、物力与财力不足的问题。

2.利用大数据审计有利于健全内部审计功能、促进内审绩效的提高。传统手工审计方式下，内部审计工作因人员与技术力量的制约，审计涉及的范围比较窄。利用大数据审计，可以让审计人员对被审计单位的财务收支增长率、成本效益率、资金需求预算等多方面进行分析与预测，为领导者的决策提供实质性的参考，增强内审组织在单位决策层面的建设性作用。

3.利用大数据审计有利于抓住内部审计的重点。内审工作需要详细地开展对被审计对象全面的审计调查了解工作，内审人员通过对被审单位大数据的关联分析、汇总分析、阶段特征分析、分布趋势分析、数据字段的比对分析，可以在现场审计实施前发现被审对象业务数据与财务数据的异常现象与疑点问题，为审计实施抓住了重点，进行重点取证，让内审工作有的放矢。

4.利用大数据审计有助于全面提升内部审计的审计覆盖率，我国目前的大型国有企业下属有诸多二级机构、三级机构，使用传统审计方法，内部审计人员无法在短期内进行审计的全覆盖。使用大数据审计，可能大大提高内部审计工作效率，提升内部审计覆盖率。

5.是创新审计方式方法的重要手段。大数据环境下审计思维模式、数据采集整理处理模式、审计的方式方法和审计重点等都有巨大变革，审计人员不仅要能了解数据变化及数据处理技术的变革，更要能处理数据、分析数据、驾驭数据，能充分及时地从大量复杂的数据中辨认筛选出有意义、有价值的数据，才能顺利完成审计工作。

三、大数据环境下内部审计工作应采取的措施

1.加强大数据审计制度建设，完善工作机制

完善大数据审计制度机制，需要建立一整套规范有序、动态发展的运行机制，促进各环节的协调配合，从数据的工作制度，建立面向不同领域，覆盖各个行业，不断动态更新的大数据建设标准，为实现资源共享奠定基础。

2.积极创新审计工作思路

要实现大数据环境下审计监督全覆盖，必须要积极创新审计工作思路，转变工作方法。一是要转变观念，审计部门的领导要打破思维定式，转变思想观念，积极学习先进的数据审计工作理念，坚持把审计信息化建设作为提高审计质量的重要措施和战略工程来抓。二是审计人员要用宏观的视野来看待大数据背景下的审计工作，善于采集各相关方面的数据，从数据挖掘中发现问题和线索。三是上级审计部门要加强对基层审计部门的业务指导和帮助，搭建相互间学习交流平台，促进审计信息化水平提升。

3.加强审计复合型人才的培养

一是引入具有计算机背景的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平;二是有针对性地开展一些关于大数据审计分析应用方面的培训和业务指导;三是加强审计人员之间的沟通，鼓励经验丰富但不懂计算机审计的审计人员多与年轻审计人员交流审计思路，碰撞出计算机审计方法的火花。

4.推进平台建设，加强协同合作

基层审计部门在积极接入上级审计部门现有的数据平台的同时，也应当借助外部专业技术，探索开发统一数据标准的大数据云平台，依靠统一的数据传输和交换接口，对被审计单位的数据进行实时采集、存储和共享。

5.对数据进行严谨认真管理控制

严谨细致是所有处理数据人员的必要业务素质要求。作为数据管理人员在平时的工作中就要做到工作认真细心地对数据库数据的严格控制和管理，并定期积极查找数据的遗漏和错误等问题，如果发现漏洞，就要采取合理的措施对其进行及时的纠正和弥补。

总之，运用大数据审计是创新之举，是解决审计全覆盖的关键，内部审计要以数据为驱动，打通数据源到审计计划、实施、终结等各阶段的审计业务链，真正使原始海量数据加工成为审计信息，进而转化为审计成果。