医院内控管理的成效

吕红玲

摘 要：对医院内部控制进行多角度分析研究，探讨医院内部控制管理实施中存在的问题，充分肯定管理中取得的成效，并针对如何加强内部控制管理提出整改性建议和意见，值得借鉴和推广。

关键词：医院;内部控制管理;成效

中图分类号：R197.3        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）27-0108-02

所谓内部控制，主要是指为了满足控制目标，应该利用制度和措施制定方式，尽可能地实现经济活动风险的全面管控。对于财政部来讲，单位需要科学创建内部控制模式，以保证内部控制经济活动的展开符合标准要求，确保运行决策与执行等顺利进行，同时对单位内部人员进行有效规范。因此，对于控制目标的制定，需要以经济活动合法性为基础进行;对单位资产进行全面了解，有利于对其科学运用;单位财务信息的完整性，还可以避免出现舞弊或腐败等行为;全面提升公共服务效率，是实现各项工作有序进行的关键。按照全面性和制衡性、适应性原则发现，其主要影响因素主要包括环境有效控制、对不同风险的评估、经济活动有效控制、信息监督等方面。因此，为了更好满足控制标准，首先需要制定实施措施，对执行程序进行优化，全面落实经济活动的管控。可见，内部控制是一种保障机制，同时也是制衡机制、自律机制。内部控制的必要性：政府要求;依法治国的具体化;提升综合管理水平;有效预防腐败。

医院的内部控制，是由医院决策层、管理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。涉及经营活动全过程，包括单位的组织架构、人力资源、医院文化、业务活动等。近几年，我院引进大批医疗技术人才，改进和提高内控管理水平，使得医疗技术管理水平不断提高，内控管理也初见成效。但在内控管理方面，还存在不太重视，实施力度不够大，效果不太显著等情况。为了更好地实施内控管理，以取得更好的效果，就当前我院内部管理的实施情况做以下分析，并提出整改建议。

一、存在的问题和解决方法

存在的问题：由于医院内部控制管理正处于试行阶段，遇到的问题很多，制度编制有待完善，执行中发现的问题有待处理，执行效果有待提升。对此，医院进行内控管理时，其存在问题主要表现为以下几点：首先，管理制度尚未完善，以整体角度来讲，虽然我国各医院已经加大内控管理重视力度，均创建相应管理制度，但是，部分医院仍然存在内控管理问题，缺少正确认识的同时，还会存在管理制度缺少完整性的问题。例如，医院进行内控管理时，未构建完整工作制度，尤其是医院领导层与管理层，均未投入相应精力展开内控管理，无法制定比较完整的管理制度;部分医院还会存在建立内控管理制度，但未对其进行全面落实的情况，使其制度过于形式化，很难起到有效规范作用。其次，内控环境未优化。对于内控管理工作来讲，是否拥有良好管理环境，通常与医院内控管理实施存在直接联系，同时也是提高其执行力的重点。然而，结合当前部分医院情况发现，医院对于岗位设置较为科学，且组织架构比较完整，已经落实相关部门责任，但是，内控管理环境仍然存在优化问题。例如，以管理层角度分析可知，创建职责分享和岗位制约结构，尤其是“权力异化”问题，均会呈现领导“逆向”动作，最终造成内控管理的形式化，没有将其落到实际工作中。最后，管理体系存在漏洞，医院进行内控管理工作时，虽然已经投入相应人力和物力等，同时促进内控管理有序进行，但是，多数医院还会忽视管理体系的建设。例如，医院进行机构体系设置时，将节约开支作为关注重点，并未设立相关重要组织机构，或将此类机构附属于其他部门，使其出现岗位职责混乱的情况，很难发挥岗位、部门相互牵制作用，最终造成医院发展面临诸多内部风险。以个别医院为例，对其授权进行分析发现，院长权力较大，会形成权力集中状态，借助院长权力促进制约，极易发生腐败问题;如果财务预算比较薄弱，部分科室为获取利益最大化，还会出现预算中“巧立名目”情况，最终导致预算支出持续上升，同时引发一系列管理风险，最终发生较大不利影响。

现阶段，普洱市人民医院成立了贯彻实施领导小组;组织内控全员培训;下发实施工作方案;明确责任部门和责任人，梳理业务流程;对业务环节进行明确，根据风险点的总结，科学选择有效应对措施，可以创建完整单位内部管理模式，以此提高内控制度执行力;加大对单位信息系统的改造完善力度;落实监察审计和纪委办的监督检查责任，确保内部工作落到实处。结合本院实际，对内控管理制度的编制、下达、实施、反馈各环节进行有效管理。针对存在的问题，梳理了以下解决方法。

在单位层面，建立、健全、实施内部控制是医院管理层和全体员工的责任，让它贯穿于所有管理制度中，嵌入到组织各个环节。内控不是目的，是借助内控提升管理。遵循内控管理原则，科学创建内部控制模式，根据工作机制和内部控制内容等，对工作人员管理制度进行明确，有利于进行财务信息的编制，并借助现代科技方式强化内部控制。

在组织架构中充分发挥两个作用：一方面，创建相关部门和岗位，如政府采购和资产管理部门等，同时还需要加大相互沟通和协调力度，以便于发挥各部门、岗位重要作用，同时促进内部控制工作的有序进行。另一方面，体现内部审计和监察部门独特价值，以实现内部控制目标。

在工作机制中服从本单位“三定”规定的要求，建立联合工作机制。

对关键岗位工作人员，需要强化监督管理工作，做好各项把关，在对员工进行选拔时，应该将其职业道德与专业能力作为衡量标准，只有使其满足此項标准，且德才兼备，以德为先，才能更好胜任此项工作。

编报财务信息要求主要包括：应该根据法律规定对于会计机构的设置，同时进行人员科学配备;全面落实岗位责任体系，可以实现岗位不兼容目标;加大会计基础管理力度，对财务管理体系进行不断优化;根据法定要求进行财务信息的编制，均有利于后续工作的展开;创建财务部门，并和其他单位进行有效沟通和协调。

单位为了落实自动化办公体系，以实现经济活动的信息化建设，需要对经济活动、内部控制予以重视，将各项措施录入至信息系统内，不仅可以降低人为操作错误，而且还能对信息安全进行有效保护。

在对经济活动进行分析后，通过对其活动流程的明确，正确掌握运行环节和经济活动存在的风险，可以科学选择应对措施，并以此为基础创建完整管理制度，要求工作人员予以重视，同时进行全面落实。单位展开经济活动时，对于内控目标设定，具体包括：确保其具有合法合规特点，以实现资产安全使用，提高财务信息的真实性、有效性，预防舞弊腐败等事件的出现，从而提升整体工作效率与效果。

在业务层面，为了促进内部控制的顺利进行，需要从预算业务、收支业务和采购业务等方面进行控制，只有保证各项控制工作的有序进行，才能实现整体工作效率的提升。对此，坚持按照制度管控，可以实现管理工作的制度化;内控管理制度的流程化;各项流程的岗位化;工作岗位的标准化等，进而实现系统化建设和发展。

在预算业务控制方面，在预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核各个环节，严格管理。通过确定战略目标、确定年度工作计划、制定年度预算目标、分解细化科室指标，审核、汇总、修正预算方案上报及批复后严格执行和监督等一系列过程，科学合理地进行安排。

在收支业务控制方面，对收支的合法性、真实性等严加控制。对于收入控制，其重点包括：收入业务的归口管理，根据收支流程管理规定，科学创建收入分析与对账制度，根据自身需求创建票据与印章管理等模式，以实现各项业务有效处理。支出控制要点包括：确定开支范围与标准，强化事前审查工作，通过审批与审核的方式，加大资金支付与会计核算的控制力度，保证支出业务得到有效控制。

在采购业务控制方面，合理设置管理机构和岗位。单位按照“先预算、后计划、再采购”原则对采购预算与计划进行管理。对采购活动、采购项目验收、质疑投诉答复严格进行管理;对采购业务记录进行控制等，并加强了涉密项目管理。

在资产控制方面，首先需要贯彻落实岗位不兼容原则，然后通过授权审批与银行账户等控制，保证资金核算的全面管理和控制。

建设项目控制方面，加强了立项、设计与概预算控制，招标控制、项目资金和工程价款支付控制等。

合同控制方面，对合同的订立、履行、登记、纠纷等实施全面控制。

在人员层面，以人员方面进行医院内控管理优化时，可以通过情感管理模式的应用，有效解决当前管理问题。所谓情感管理，主要是指按照“以人为本”理念进行管理，要求管理人员正确认识到自身工作的重要性，通过强化管理人员和工作人员沟通的方式，尽可能满足工作人员心理需求，使其形成人性化的管理模式，同时也是调动人员工作积极性的主要方式。现代心理学研究显示，人情感与情绪会对日常生活、工作等带来直接影响，具备支配与组织个体思想、行为作用。医院属于特殊服务行业，管理与服务主要是以人为主，具备较强社会责任，所以，在进行医院管理工作时，首先需要尊重工作人员，对其予以信任，属于人力资源管理主要部分。

情感力量属于内在自律因素，在对工作人员内心想法进行了解后，通过对其思想理念、敬业精神予以影响，对其工作行为予以规范。在医院诊疗过程，均需要各部门相互配合进行，具体是指：医生应该负责接诊与治疗，护理人员应按照医嘱进行操作，后勤需要做好物资管理等，只有保证工作人员具有较强自律性，同时对其予以人文关怀和帮助等，才能实现被动到主动的转变，进而发挥其在市场竞争重要作用，以促进其长远发展。目前，我国管理团队并未满足职业水平标准，多数医院仍然是以经验管理方式为主，且医院领导没有参与系统化管理培训，最终造成医院发展不具有战略性特点，缺少民主管理的落实，会呈现干群关系过于紧张状态，使其工作状态出现消极对待的情况。因此，在医院内控管理工作中，以工作人员方面进行优化，需要全面落实人员管理工作，即对工作人员日常工作、学习等予以重视，如果存在困难应及时提供帮助，使职工感受关怀与温暖，并与医院发展紧密结合，利用成就激励和榜样激励等形式，尽可能调动员工主动性，从而促进个人和医院的共同发展。

二、内控管理的成效

普洱市人民医院内部控制管理，自2014年实行以来，得到了医院领导班子和相关部门的大力支持，得到了医院员工的积极配合。通过全员培训，将内控管理常态化并融入到实际工作中，让员工在实践中找不足，不断更新理念，改进工作方法，取得了显著成效，有较高的推广和借鉴价值。

三、结语

作为不断发展成熟的内控管理模式，还有很多需要改进和加强的地方，希望通過全体员工的共同努力，将内部控制管理精细化、成效化。

参考文献：

[1]  财会[2012]21号，[2015]24号，[2016]11号及99号[2017]1号[Z].

[2]  《高级会计实务》相关理论[Z].