国际货运代理企业内部控制制度问题与策略分析

徐佩蓉

摘要：经济一体化模式下，电子商务的飞速发展，国际贸易不断盛行，带动了我国货运企业的发展，行业竞争日益加剧，增大了国际货运代理企业的风险。为预防风险的发生，提高国际货运代理企业参与市场竞争的能力，加强内部控制成为重点。然而，内部控制制度中存在的一些问题，严重影响了内部控制的落实与作用发挥。对此，笔者根据自身经验，针对性提出一系列措施。

关键词：国际货运代理;内控控制制度;问题;策略

上世纪中叶，国际经济贸易一体化的开展，国际货运行业因此诞生并迅猛发展，国际货运代理团队纷纷成立并不断壮大，形成一个个国际货运代理公司[1]。但是，各个国家发展并不均衡，相比于发达国家，我国因起步晚、制度不完善等因素，在国际市场仅占据较小份额。对此，我国国际货运代理企业应积极制定完善的内控制度，提高参与国际竞争的能力，以期在国际上占领更大市场份额，带动我国对外贸易进一步发展。

一、国际货运代理企业开展内部控制的必要性

在国际货运代理企业运营中，加强内部控制，能够有效解决资金投入多、周转时间长、资金回流难等问题;加强内部控制制度的落实，能够实现运营的规模化、规范化，提高运营效率[2]。并且，在企业发展过程中，对于企业资金配置、资金筹集与闲置资金对外投放等的资金管理问题，内部控制的落实，提高了资金管理的科学性与合理性，为企业发展提供了较强的推动力。并且，内部控制制度的落实，能够有效防范和控制企业的经营风险，尤其是货运代理、船舶代理等物流中介，内部控制制度的实施，提高了财务管理中的风险把控与协调控制，增强了企业的管理效能，提高了企业财务预测、财务控制、财务决策、财务分析等的标准化。在企业经营决策时，内部控制制度发挥了重要的指导价值，推动了企业可持续发展。由此可见，在国际货运代理企业发展中，内部控制的开展成为重点。

二、国际货运代理企业内部控制制度问题

（一）内部控制环境不完善

在内部控制制度落实中，内控环境作为基础，环境是否适宜，直接影响着内部控制制度的落实效果，关系着国际货运代理企业财务风险与经营风险的控制，制约着国际货运代理企业的经济效益。然而，在多数国际货运代理企业中，内部控制环境仍存在如下问题：其一，企业管理人的管理理念不足，对内部控制的重要性认识不到位，并未严格遵照内控制度开展管理活动，且习惯以多年经验替代规范化的管理，影响了企业经营控制的科学性与合理性[3]。其二，在某些国际货运代理公司中，领导者只看到短期利益，忽视了公司的长远发展，并未全面行使权利，未充分发挥监督管理的作用，影响了内部控制制度的有效落实。其三，国际货运代理企业是一个第三方企业，涉及面较广，分支众多，但是，人力、物力等的局限，導致一人身兼多职现象发生，影响了组织结构的完善性，职责落实受到影响，内部控制作用的发挥受到制约。其四，员工绩效考核机制不健全，影响了员工参与内控的积极性，内部控制制度的落实难以保障。

（二）风险评估体系不健全

市场经济的不断发展，市场经济的开放性不断增强，为国际货运代理企业发展带来机遇的同时，也带来诸多潜在风险，对此，制定科学的风险评估体系，及时发现风险并采取切实措施予以解决，对企业发展具有重要意义。风险评估是企业内部控制的重要因素，是控制活动设计并发挥作用的基础。在风险评估体系建立时，相关人员应全面掌握企业风险，并针对性提出不同策略。然而，在风险评估体系实际建设中，企业对其的认识并不充分，仅停留在风险审计上，在风险识别上，不能对企业运营所有风险全面识别;在风险权衡上，定量分析法的应用不到位，管理人员的经验不足，影响了风险权衡的准确性。最终，风险评估体系的完善性无法保障，直接影响了企业内部控制制度的落实。

（三）企业内部控制不到位

实际上，我国很多国际货运代理企业对于内部控制的认识并不到位，甚至将内部控制作为应付检查的摆设品，而非企业发展过程的必需品。内部控制的作用发挥，应首先保障控制机构的相对独立性，然而，企业在机构设置上，并未重视该问题，内部控制机构受制于某一部门管理人，人为因素的影响，内部控制作用难以发挥，并且，内部控制制度的科学性、合理性受到影响，制度的完善性难以保障。

三、国际货运代理企业内部控制制度的优化措施

（一）完善企业内部控制环境

在国际货运代理企业运行中，领导者的理念影响着企业发展方向，发挥着重要作用。对此，在完善内部控制环境时，应强化管理者的内部控制理念，提高其对内部控制的重视度。同时，积极将内部控制环境的相关知识引入企业文化中，以此潜移默化地影响全体员工对内部控制的重视度，营造良好的内控环境[4]。同时，领导人应将目光放在企业长远发展上，严格发挥监督管理职能，全面落实内部控制制度，提高内部管理水平。在企业内部控制环境完善过程中，完善组织机构，全面落实内部控制制度，具有重要意义。对此，积极掌握市场环境变化，以企业实际情况为依据，构建科学的组织机构，为内部控制的落实提供坚实基础。另外，对于内部控制管理，应积极构建绩效考核制度，以此提高员工参与内部控制的积极性，全面保障内部控制制度的落实与作用发挥。

（二）建立健全风险防范体系

作为连接国内企业与国外客户的第三方机构，面临着竞争日益激烈的国际市场，一系列风险随之而生。国际货运代理企业必须重视内部控制制度的建立，尤其是风险防范体系的建立健全，在企业运营过程中，及时发现潜在风险并对风险进行识别，使相关人员能够根据风险大小进行针对性解决，将风险损失降至最低，从而全面发挥内控制度的作用，推动企业向前发展。因此，在风险防控体系建立中，必须确定风险管理的目标、风险相关信息，将风险识别、分析与评价引入防范体系中，通过对信息的充分挖掘与分析，客观判断风险，降低人为因素影响，为风险的全面控制奠定坚实基础。同时，还应建立应急的内部控制体系，预防突发事件。

（三）加强企业内部控制

在国际货运代理企业发展中，为提高内部控制水平，充分落实内部控制制度，应建立一套全面的信息管理系统，在内控控制开展中，以计算机控制替代人员控制，实现内部控制的自动化、全面化，提高内部控制水平。同时，管理人员应坚持不兼容岗位分离这一原则，使不同岗位的职工相互监督、互相制约，以此落实内部控制的相应制度，防范违法乱纪行为的发生。坚持授权审批，在所有业务开展中，授权批准应严格依照规定程序，避免以经验判断，以此保障企业日常运行的科学性与合理性。另外，建立内部控制机构，确保机构的独立性，提高内部控制工作的公平与公正，为财务控制、预算管理等奠定坚实基础，推动国际货运代理企业的健康发展。

四、以厦门某物流股份公司为例

厦门某物流公司为轻资产行业，除拥有六七辆小轿车和待交付使用的办公室外，没有其他金额较大的资产。在公司经营管理过程中，所购置办公用品都计入“管理费用-办公费”，影响了低值易耗品管理水平。对此，在内部管理过程中，要将所购买办公用品进行统一保管和统计，各部门根据需要领取，并计入其费用考核，从而有效压缩运行费用。同时，公司驻外部门拥有一定数量的固定资产和办公用品，对此，要完善内部控制制度建设，强化对资产使用情况的监管，提高资金利用率。另外，因公司对个人账户付款管理不够严格，存在大额费用直接支付给个人，而非客户的现象，容易发生个人舞弊现象。要加强内部控制管理，严格规范个人账户付款管理，全面规避舞弊现象，防范经营风险;最后在内部控制制度落实过程中，由于缺乏完善的考勤制度，加班费用管理不到位，由于公司业务特点，人员加班相对比较多，同时员工工资水平较高，加班管理不够规范，就导致加班费用较高，加重了单位的费用负担，如有的员工节假日加班四五个小时，就可能享受一天的加班费用。对此，在内部控制过程中，公司应重视员工加班管理，尤其是节假日加班，要按照公司业务情况，合理控制加班人数和时间，同时要通过打卡机进行人员加班时间统计，严格按照加班时间发放加班费用，压缩加班费用，减轻公司运行负担。

五、总结

总而言之，在国际货运代理企业发展中，内部控制的落实具有重要意义。然而，在企业发展中，内部控制制度仍存在一定问题，增大了企业发展风险，企业经济效益受到一定影响。对此，完善企业内部控制环境，建立健全风险防范体系，加强企业内部控制。全面发挥内部控制制度的作用，降低企业风险的发生，提高企业经济效益，推动国际货运代理企业的长效发展。

参考文献：

[1]陳韦光.国际货运代理企业的内部控制制度问题探析[J].就业与保障，2016 （12）：20-21.

[2]毛翠微.货运代理企业内部控制存在的问题及改进措施[J].中国经贸，2016 （15）：184-185.

[3]万葵花.如何完善货运代理企业的内部控制制度[J].经贸实践，2018 （5）：23-23.

[4]孙玲.完善货运代理企业内部控制制度的对策[J].中国内部审计，2017 （4）：74-75.