新形势下制造企业资金内控优化

陈丽红

摘要：制造企业居于国内工业体系的核心地位，其经营状况将直接影响到国民经济的发展稳定。资金是企业经营发展的根基、命脉，对企业资金进行内部控制有助于降低企业的生产经营成本、提高其资金利用率。尤其面对未知的市场环境，更需要提高对资金内控优化工作的关注度，从解决问题着手推进相关工作的优化改革。下文中笔者以制造企业资金管理中存在的问题为切入点对此类问题进行了分析探究，希望对进一步推进相关工作的优化落实有所启示。

关键词：制造企业;资金;内控优化

资金内部控制是企业经营管理中非常重要的一项工作，当前各企业间的竞争正在逐渐激烈，所以更需要加强内部资金的管理控制。但其实很多制造企业并没有认识到内部资金管控优化工作的重要性，当然制造企业内部资金管控优化工作中其实也存在诸多问题，而这类问题的存在也对制造企业的和谐健康发展产生了负面影响。购买原材料进行加工，再通过销售产品来获得效益是绝大多数制造企业的经营流程。因为牵扯到设备、原材料等方面的资金投入，所以制造企业的资金流动性较大，涉及到的业务活动也更加复杂、繁琐。正因为如此，其资金内控优化才较容易出现问题，对此需摆正认识。

一、制造企业资金内部优化控制中存在的问题

（一）内部资金管控模式过于僵化

在对制造企业资金内控工作进行优化改革时首先需要重视管理理念陈旧、管控模式僵化的问题。具体来说，这类问题主要表现在以下方面：①制造企业管理制度中仍存在诸多问题。[1]虽说市场环境正在不断变化，制造企业也在积极根据市场环境进行业务调整，但部分制造企业依旧没有建立起“权责清晰、管理科学”的现代企业制度，这类问题为资金内控优化改革工作带来了诸多阻碍，影响到了实际工作质量。制造企业管理制度中存在的问题还体现在资金管理模式过于滞后之上，因为管理模式过于滞后，所以实际工作质量远无法满足企业发展需要。企业资金利用效率的优化提升也因此而受到了影响。在“轻管理、重经营”等错误理念的影响下，制造企业内部对于员工的激励工作仍处于停滞不前的状态，这就造成了员工工作积极性难有提高、企业资金管理工作难以得到有效落实的局面。

（二）缺乏良好的审计环境

审计事项所具备的复杂、隐秘特点会给审计工作的有序推进带来不同程度的阻碍，在“干扰信息”的影响下，审计人员往往无法对审计对象做出准确、精准的判断。对制造企业来说，内部审计会与其生产经营活动存在紧密的联系，加之企业生产经营方面依旧有诸多牵扯，所以基层审计人员时常会感觉很多人事关系都特别复杂。而这类问题的存在也增加了审计人员“提取证据”时的难度，所以会造成一系列的审计风险。基于上述背景，再加上内部控制制度不够完善等问题的影响，审计及资金内控优化改革中存在的风险因素会逐步增加。[2]

（三）资金预算体系尚不完善

当前，很多制造企业都存在资金管理体系不完善的问题，主要是因为没有认识到这部分工作的重要性，进而使资金预算管理出现了很多问题。具体来说，这类问题主要体现在以下方面：①部分员工及管理人员认为资金的预算管理、把控完全应当由财务部门的员工负责，没有认识到预算管理只有全员参与才能够实现特定的管理目标。②预算编制方法不合理，没有考虑到自身的实际情况。②部分企业在编制预算时只是在一味的“照抄”优秀企业的经验，却没有考虑到企业的实际生产状况，因此很多时候预算编制并不能充分发挥作用。③资金预算执行及监督方面的问题也同样需要关注。虽说部分制造企业完成了预算编制工作，但实际工作中各项措施、制度却没有得到切实有效的落实。具体来说，个别员工认为已经设置了完善的资金预算，所以各项业务活动资金支出便不需要再打申请，而这种做法却影响到了企业资金的使用效率，更造成了一系列资金超支的问题。后续工作中在编制完善的资金预算体系的基础上，还应当加强对资金预算的监督管理，尤其对其中出现的问题要在分析原因的前提下制定出相应的优化措施。如果无法对其中出现的问题进行及时有效的把控调整，便会影响到整体资金内控优化改革的效果。

二、新形势下加强制造企业资金内控优化改革的具体措施

对制造企业来说，资金内控管理工作的优化改革需要以解决问题为切入点。以下笔者以实际工作经验为切入点在分析问题的基础上提出了相应的优化措施。

（一）对资金管控模式进行优化改革，强化企业的支出管理

全面全新的市场环境，想要提高制造企业资金内控优化改革工作的具体效果，首先应对其管控模式进行优化改革，并以此为起点不断提升企业经营管理人员的资金管理意识。这一环节的改革将为内控管理制度的优化改革、落实实施营造出良好的环境，并促进实际资金管控手段的优化升级。再者，根据实际工作需求对资金管控模式进行优化调整，进而不断完善成本管理控制系统并对其中的管理风险进行科学有效的评估把控，同样能够达到降低企业经营风险的效果，可以使制造企业在战略转型期更好的适应市场环境的整体变化趋势。具体资金管控模式的优化改革需要以整合现有的生产资源为前提，还需要系统地评估特定时间段内企业的资金流动情况并在分析把控风险的基础上提前制定相应的防范措施。对制造企业来说，材料采购支出占据了其整体生产运营成本的“半壁江山”。以此環节工作中涉及到的资金支出为例，若想完成其管控优化，需要将工作重心放在确定材料价格及成本的“平衡点”之上，从而在保障产品质量的前提下严格把控其生产成本。

以上述工作为基础，制造企业还应当在整合现有生产资源的前提下强化支出管理，即通过对资金的支出进行合理规划来确保相关控制措施可以得到准确有效的落实。加强资金计划的监督管理也是支出管理改革中非常重要的一部分工作，应以完善资金预算管理制度为起点，不断推进资金的经济化管理改革。

（二）提高企业内部审计的独立性，构建良好的审计环境

这一环节的改革有助于解决制造企业内部审计环境不完备的问题，进而为后续相关工作的优化落实打好基础。具体来说，制造企业需要以自身的实际情况为切入点选择与机构自身相符合的审计组织方法，但企业无论采用哪种组织模式都必须要在相关工作的推进落实中遵循以下原则：①保证审计机构的独立性。②确保审计机构可以拥有独立的领导机制。保证机构的独立性主要是保障其权威性。实际工作中审计机构及其内部的工作人员必须要在总裁或副总裁的领导下才可以展开相应的审计工作，这是为了提升内部审计工作的监督力度。

制造企业在开展审计工作时应当结合自身的实际情况对审计范围进行优化调整，以确保可以实现预先设定的审计目标。在此基础上，还需要在审计实施过程中解决掉潜在的威胁，可以按照以下思路完成这一环节的工作：①开展审计作业时将审计工作的重点运用恰当的方式展现出来，这期间工作人员要抓住最主要的问题，从而把控审计风险。②审计工作评价时要把握好具体的尺度。③各项工作的推进落实也需要遵循公平、公开的原则。

（三）构建完善的资金预算管理体系

首先，要建立完善的资金预算编制体系。在进行预算编制时，企业可以参考行业内成功企业的经验但还是应当贴近自己的实际情况。在分析自身特点、优势的基础上，结合特定的市场形势建立起完善的资金预算编制体系才可以为相关工作的优化落实创造一个良好的局面。

其次，需着重加强资金预算的监督和执行力度。如果各方面的情况允许，制造企业还是应当建立完善的预算管理制度，必要情况下要建立预算监督执行小组，确保每一笔费用都能够被用到最需要的地方。在此基础上，还需要增强员工及管理人员的财务预算意识，要正确认识这部分工作的重要性并将其落实到企业生产经营的各个环节之中，以提高企业的资金内控优化改革管理水平。

此外，通过相应的宣传教育活动摆正员工及管理人员对预算管理工作的认识，还能够营造出全员参与的工作格局。

三、总结

新形势下制造企业资金内控优化改革已经成为了我们所必须要重视的工作。以上笔者对此类问题进行了分析探究，希望对进一步推进相关工作的改革优化有所启示。

参考文献：

[1]雷振华，张雨洁，肖梦迪.共生视角下制造企业营运资金管理探讨[J].财会通讯，2019 （11）：73-76.

[2]王庆国.论制造企业资金管理改进[J].财会学习，2017 （19）：198.