营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨

【摘要】随着我国经济环境的变化与发展，相关的税务制度随着国情在不断地改革与完善，“营改增”税收制度的推行对于我国企业的经营与财务管理都产生了巨大的影响。在相应的局势下，企业想要实现长期的高速发展目标，就需要针对营改增制度做出管理改革，强化企业内部的财务管理工作，提升管理效率，在新的制度下实现高效发展。本文针对营改增下的财务管理做出探究，分析新制度给财务管理带来的影响分析，并总结了相应的解决措施，希望能促进企业内部财务管理工作的发展。

【关键词】营改增  财务管理  影响分析  策略探究

营改增政策是我国近几年来税务制度改革范围最为广泛的一次，对于各类领域的财务管理工作都产生了影响。处于信息化社会的企业竞争日益激烈，企业内部的管理水平往往决定了其未来的发展前景，面对新的税收制度，企业需要抓住机遇与挑战，尽快适应新制度下的税收条例。观察我国现阶段企业的税收情况，发现其税负出现了大幅度的上升，根源在于企业内部的财务管理模式没有做出相应的改革。因此，为了合理降低企业的税负，需要重点关注营改增给企业带来的影响，并从税率计算、会计核算、风险管理等多个方面对如今的财务管理方式进行改善。

一、营改增政策的背景

增值税早在1945年于法国实施，其最大的优势在于避免重复征税，极大程度的降低了企业的税负压力。在一段时间之后，增值税政策在各个国家得到了推广，现阶段，已经有170多个国家开始使用增值税作为主要税负政策。在2009年我国开始正式推广并使用增值税制度。营改增制度的实施主要有以下优点：降低企业的纳税成本、加快企业的资金流动速率、避免重复征税，从多个方面促进我国国民经济的改革与发展。

二、营改增实施对企业的影响

（一）降低企业的税负

在营改增之前我国使用的为营业税，企业的进项税额不能够抵扣，造成企业大量的资金用来预缴税费。实际上不同经营状况的企业在营改增下税额的影响会有差异，需要根据企业的具体情况进行分析。

（二）降低固定资产原值

企业购入一项固定资产，通常是利用初始取得成本进行计量，并以初始成本作为日后的折旧、处置基础，进行会计核算。外购固定资产的税费、买价、运输费、安装费等在营业税下都被记为固定资产的初始成本。而在增值税制度下，固定资产的税额是排除在资产原值之外的，日后的折旧值也会有所降低，企业的管理费用也会有所下降。

（三）影响企业的现金流

营改增制度之后，企业的会计核算工作需要更加详细的记录，尤其是在资料补充这一部分，其中的经营性应付项目是重点关注内容。营改增对于现金流最大的影响就是降低了流转税的税负，各种税额都有大幅度的降低与减免政策，在一定程度上缓解了企业的资金压力，以便将资金投入到其他经营项目中，提升企业的营业利润。

三、营改增对企业财务管理工作的影响

（一）对企业税率计算的影响

我国的税收规定中，针对不同的纳税对象制定了相应的税收制度，一般纳税人与小规模纳税人的税收优惠政策不同。一般纳税人的适用税率为16%，根据企业发生的销项税额与进项税额的差值就能求出企业应该缴纳的增值税。小规模纳税人主要的适用税率为3%，直接将销售额作为纳税依据。分析企业的实际经营状况，发现部分企业在营改增制度下税负反而上升，小规模纳税人的营业税额为5%，而增值税调整为6%，税率在上升。如果企业自身的财务结构模式不做出相应的改革，出现人工成本偏高，材料费用偏低的情况，在营改增制度下进项税额不变，但是其销项税额会大幅度上升，造成企业在营改增之后税负压力增大。但是我国最初做出税务改革的一大原因就是为我国企业降低税负压力，企业需要针对增值税的纳税特点调整自身的财务结构，降低应纳税额。

（二）对企业风险管理的影响

企业在长时间的经营过程中，需要对自身的财务风险做出评估，以进行科学的经营决策。而营改增政策的实施给企业的财务管理人员专业能力提出了更高的要求，各项会计的核算工作都发生了翻天覆地的变化，为了在新的税收制度下实现可持续的长期发展，企业需要针对自身的财务状况进行改革，完善企业的财务管理制度。企业的财务人员需要对增值税有准确的了解，分析增值税会对企业造成何种影响并帮助管理人员进行制定相应的财务管理制度。另外，在营改增之后，企业需要凭借专用发票进行税额的抵扣，对发票的管理、开出、使用都需要严格的管理，一旦出現问题，将会给企业带来巨大的财务损失。因此，营改增政策的实行另一方面可以看做是国家引导企业对财务管理进行改革的制度，也能够有效的降低企业经营风险，加强内部管理水平。

（三）对财务报表的影响

营改增政策对于企业的三大财务报表的影响也比较深远，体现在企业利润表、现金流量表、资产负债表三个方面。前文阐述过营改增下固定资产原值与折旧额的下降，反映在资产负债表中，在固定资产投资项目中固定资产原值中的数值会有所降低。另外在固定资产的后续计量与处置当中，企业会面临一系列的风险，而财务人员需要及时的进行处理，调整企业的内部资本结构。在营业税制度下，企业的主营业务收入越高，应交税费销项税额也会同比例上升。在营改增之后，两者进行分割，企业的营业税金按规定无法从利润中直接扣除，企业想要获取更大的利润数额，就需要拓展现有的经营规模，致使其资产负债表中负债项目数额上升。

（四）对会计核算工作的影响

营改增实施之后，企业的会计核算工作也迎来了巨大的改革，营业税与增值税的核算方式截然不同，营业税是价内税，而增值税为价外税。在政策实施的初期，我国采用部分试点的方式进行实践，部分企业的财务体系不健全或者是财务人员缺少更新知识的意识，企业的核算调整与衔接工作极差。另外，增值税下对同时经营多种业务的企业进行分别计算税额，不同经济业务使用的税率也不同，如果企业的会计核算系统混乱，无法核算不同经济业务的企业一律按照最高的税率进行缴税。

四、企业财务管理工作在营改增影响下的应对策略

（一）提升企业内部管理质量

针对营改增政策，企业需要根据自身的经营状况与财务状况进行财务管理制度上的调整，重视对企业的管理工作，制定明确的责任义务条例，防止出现任何的财务违法问题。财务相关规定的设立都需要从实际出发，坚决杜绝内部员工的违法行为，建立举报机制，构建完善的监督管理体系。另外，企业在不断地发展当中需要引入其他企业先进的管理理念，明确财务人员的责任与义务，保证企业的财务安全。

（二）提升财务人员的综合素质

企业的财务管理水平与内部财务人员的专业能力的关系密不可分，财务人员通过企业以往的经济业务的核算，可以为企业提供长期以及短期经营决策上的科学建议。但是受到各种原因影响，部分企业的财务管理人员综合素质偏低，在营改增之后，完全不能进行正确的会计核算。因此，在营改增之后，企业应该引进一批高质量的财务人员，并且定时的进行专业能力培训，提升企业内部财务管理人员的综合素质，更好的为企业服务。企业需要意识到营改增政策下给企业到来的机遇与风险，为了科学的规避财务上的风险，需要全面提升财务人员的综合素质能力，他们才能适应新的税收制度，调整企业的财务管理体系，让企业在新的税收制度下高效的开展财务业务核算工作。

（三）提升企业内部竞争力

营改增的推进并不针对某一特定的行业或是企业，所有的企业都需要面对营改增政策做出相应的财务调整，企业之间的竞争也愈发激烈。部分小型企业借助营改增抓住了机遇，进而提升企业自身的竞争力。企业需要关注营改增后长远发展问题，掌握市场的发展动态，并采取必备的风险规避措施，实现企业的可持续发展。

（四）加强企业发票风险的管理

营改增实施之前，企业的税务发票主要是营业税发票，营改增后企业的税收金额降低，企业想要抵扣销项税额需要有专用发票。所以，企业的税务发票也会经历一定的改革。企业需要加强对开出、保管、收到发票的管理工作，避免出现增值税发票的财务风险。另外，企业在选择合作企业时应该优先考虑是否能帮助企业降低税负，提供增值税专用发票等。

五、结束语

营改增对于企业的发展影响重大，财务管理人员需要意识到与此带来的危机与机遇，及时的调整企业财务结构，制定一系列科学的管理制度，帮助管理者进行经营决策。在营改增下，提升企业竞争力，增强管理水平，降低财务风险，促进企业的可持续发展。

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[6]叶艳梅.试析“营改增”对企业财务管理的影响[J].财会学习，2018.

作者简介：杨臻荣（1991-），女，河南省开封市人，汉族，现北汽福田汽车股份有限公司员工，会计。对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班北汽三班学员，研究方向：企业管理。