国有企业内部控制的现状及改进措施

张艳

摘要：社会科学技术迅速发展，也加快了国有企业的运作，不过现在多数国有企业已经意识到内部控制建设是构建现代化企业机制的需求和贯彻执行政策的保证，便于企业做出正确决策，不过由于国有企业内部控制经验缺失，会计信息审核力度不足，以及各种信息考核机制不完善等各种因素影响，导致我国国有企业内部控制出现一些问题。本文主要以国有企业内部控制的现状及改进措施为主要内容，从加强国有企业内部控制的有效价值、国有企业内部控制现状和国有企业内部控制管理对策几个方面进行阐述，探讨国有企业如何建立好符合自身要求的內部控制体系。

关键词：国有企业  内部控制  风险控制意识  审计机制

一、加强国有企业内部控制的有效价值

在国有企业内部管理中实施内部控制，对于国有企业发展和运作具有积极影响，内部控制的有效价值具体展示在以下几方面：

（一）构建现代化企业机制的需求

基于市场经济发展条件下，要结合现代化企业机制需求运作，实现自主运营和发展，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，对国有企业实际运作中各项业务和事项进行分析，涉及全体员工。构建规范化自我约束内部控制机制体系，确保各部门、各单位和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现公司内部控制的总体目标因此，构建和实施科学化内部控制机制，是企业合理约束的有效对策，是符合现代化企业机制发展的基本需求。

（二）便于企业做出正确决策

国有企业运行中，所有决策都是经过深思熟虑的，都关系到整个企业的经济效益，重大决策是国有企业兴衰的关键。要想保障决策精准，就要在内部控制管理体系中，对决策事项进行充分论证分析，在兼顾全面发展基础上，时刻把握国有企业业务以及可能出现的各种风险，对国有企业内部重大业务事项进行决策，还具备重要干部任免、重要项目安排，大额资金的使用都要经领导班子集体讨论通过，使得国有企业决策更加高效和精准，防止决策出现盲目性，减少工作风险，避免决策失误出现。

（三）贯彻执行政策的保证

为全面贯彻财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》，认真落实国资企业内部控制体系的要求，按照“必要、可行、实用、有效”的原则，制定合理化内部控制机制。

二、国有企业内部控制现状

（一）内部控制环境不健全

内控的合理实施要有一个好的控制环境，控制环境就是对整个国有企业进行创设，对内部存在的各项业务进行严格控制和管理，对于国有企业国际竞争力提升具有一定价值。内部控制构建属于一项非常系统化的工程内容，国有企业中的董事会、审计委员会经理及各职能部门需要共同参与，对于各项职责和义务进行合理分配，而目前国有企业的管理人员始终保持传统管理思想和意识，内控还主要集中在财务的监督执行上，这样的内部控制环境难以保证制度的执行，难以避免内部控制无法合理落实。

（二）风险意识有待加强

目前随着经济体制的改革，为了加快促进地方经济的发展，国有企业开展了金融投资业务、借贷担保等相关事件，各种投资的增加，使得国有企业在发展中需要面临更多风险和问题。国有企业经营期间缺少风险预测意识，再加上并未成立风险管控机制，将使国有企业面对风险无动于衷，不知如何应对，采取对策不够合理，对于国有企业来说是灾难性破坏，严重则会导致国有企业被收购，甚至影响国有企业直接融资能力和外部信用评级，

三、国有企业内部控制改进对策

（一）对国有企业内控环境进行治理

国有企业内部控制环境的因素有公司治理结构、董事会、企业文化以及人力资源政策等，治理内控环境首先要充分发挥各职能部门的作用，设定合理的治理结构，企业组织架构改进要听取上级领导和企业内部员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。董事会是最高业务执行机关，最高决策机构，监督管理层，对内部控制的建立健全和有效实施负责。内部控制要注重国企员工个人素质以及道德品行提升，通过企业文化建设和人力资源开发，充分发挥和调动员工的主观能动性，使得国有企业人员工作效果更好，办事效率更快，为国有企业赢取更多经济效益和社会效益，朝着国有企业战略性目标发展，使得国有企业在国际市场中占据一定地位。

（二）构建内部控制评价体系

企业董事会以及相关高层机构要不定期对固有企业内部控制的进行系统化考核，针对审核结构系统分析，制定符合国有企业发展的方针和政策，为内审人员提供全面的内外部环境，对企业层面和业务层面内部控制的设计和运行有效性进行分析评价，内控部门一定要掌握内部基本情况深入分析，满足企业发展需求，对企业中可能出现的各种财务和业务风险进行预测和分析，采取规范化策略进行解决，上级领导同意后方可实施制定的计划。内审对各个部门进行合理考核和评价，不同部门之间合理分配完成工作任务，进而可以形成科学有效的管理机制。

（三）提升财务风险内控能力

事前防控。国有企业自身一定要具备自我防控意识，对于所有决策执行前期都要对可能出现的财务风险进行预测，进而分析出现风险的真实原因，结合具体情况指定预防对策，使得国有企业决策能够顺利执行下去。事中防控。在运作期间也要强化自身防范意识，做好预算以及核算检查工作，避免因为漏洞和疏忽导致财务风险出现，以及法律允许范围内制定规范化规章制度，对财务风险进行及时防控，从而可以达到良好效果。事后防控。财务风险并不是只出现在前期和中期，事后也会出现很多风险，所以工作结束后需要对事后采取合理化防控管理和监督工作，吸取以往工作经验，做好防控工作，防止实际工作中出现不必要风险，为国有企业赢取更多社会效益。

四、结束语

从内控的目标来讲，为使得国有企业运作更加严格和具体，资产安全，财务信息更加准确，还可以提升运作经济效益，实现战略性目标，就要做好内部控制工作。国有企业有效加强实施内部控制可以更好的调节社会主义市场秩序，以确保稳定的、健康的国民经济向前迈进，实现企业自身发展，促进企业实现发展战略。

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