由偷漏税事件引发的对高收入群体税收征管制度的研究

摘 要：随着我国市场经济发展，个人收入提高，个人收入差距扩大这一矛盾也日渐突出，而近来高收入人群偷漏税情况频发，引人关注。我国高收入者的形成与当前日益扩大的收入分配差距密不可分。在现如今的形势下，个人所得税正面临着全面的改革，在个人所得税的征收管理中，最重要的任务是要加强高收入者的管理。但是考虑到目前我国的征管现状，税务机关有限的征收管理水平以及不健全的相关配套设施，对高收入者的征管还存在很大的问题，造成个人所得税的主要收入源的大量流失。我们的研究内容就在于规范高收入人群税收转制度，加强对高收入人群的征税治理。

关键词：高收入群体；个人所得税；偷漏税事件；税收征管

税收具有组织财政收入和调节收入分配的重要作用。党中央、国务院高度关注收入分配问题，不断强调要合理调整收入分配关系，加强税收分配的调节作用，有效规范过高收入者的逃税行为，完善收入分配管理机制，并增加高收入者的税收调整的方法和举措。做好高收入者个人所得税征收管理工作，对于充分完善税收调节收入分配体系，组织国家财政收入，促进社会公平正等功能作用，具有十分重要的意义。而如今我国高收入群体的偷漏税乱象，已经严重影响社会公平，破坏法律公正。

1 偷漏税现象——社会的顽疾

从近些年我国税收情况分析，偷漏税现象并未因为日益严密的税收征管制度而有所减少，反而呈现出愈演愈烈的趋势。当然，这也并不是我国的特有现象，而是如今世界各国面临的共同问题，一种通病。

美国开国三杰之一，百元大钞的头像人物，富兰克林，曾经说过一句名言：Only two things in the world are unavoidable： taxes and deaths.意思是人的一生中，只有纳税和死亡是不可避免的，纳税对于个人和国家的意义不言而喻。我国从古至今，历朝历代都以税收作为最重要的政策工具，维持国家机器运行，根据社会经济发展状况，封建王朝的税制也不断变化改进，甚至以最严酷的刑法制裁偷漏税行为。但即便如此，仍有无数偷漏税现象被记录在案，明朝就有驸马私贩茶叶偷税被赐死的实例。

众所周知，偷漏税是一种严重的社会腐败现象，对一个国家的权威形成挑战，也危害人民权益。对国家而言，偷漏税行为不仅仅是导致税款流失，失去使用效益；更加重财政负担，破坏国家收支平衡；对国家公信力的冲击和对公平公正的挑战更是影响深远，难以弥补的。对社会而言，败坏社会风气，动摇全社会对法律的尊重，会让不正之风，不良风气滋生。而如今对偷漏税现象的查处力度极大，即使是偷漏税者个人，也将承受巨大心理负担，一经发现更将面临巨大惩罚。

既然危害深远，风险巨大，那为何偷漏税现象还频频发生？甚至可以说，被发现的偷漏税者还只是冰山一角，社会上仍存在大量未被发现偷漏税现象。要想了解这一原因我们就要追根溯源，探究偷漏税的起因。

2 高收入群体与他们的纳税现状

日前，明星范冰冰一举创下超过8亿的逃税罚款记录。透露出的是社会纳税不正之风波及各行各业，以广大人民群众所关注的娱乐业为最。很多群众对税制的变化改革不加关注，但是对娱乐业的风吹草动津津乐道。

正所谓失之毫厘，谬以千里。征管机制的漏洞就像堤坝上的裂隙，一旦出现就极难防治，不加以全部整修甚至会造成更大破坏。高收入群体的偷漏税行为，不經征管一定会愈演愈烈。目前暴露出的偷漏税行为甚至可以说是冰山一角，我们国家还潜藏着大量未被发现的高收入偷漏税者。高收入艺人多数成立独立工作室，以五花八门的手段偷避税，他们的行为无疑已经进入介于纳税筹划和偷漏税间的灰色区域。

3 追根溯源，原因分析

从根本上来说，偷漏税就是个人利益与国家利益的冲突。

主观上：

从个人来看，有部分民众还存在着对国家纳税义务的“无知”，他们之所以萌生偷漏税的念头，还是不明白纳税对于国家职能行使的意义，税法意识淡薄，不理解自己现在所享受的生活与税收密不可分。所以他们对纳税不积极不主动，甚至一有机会就偷漏税款。但我们相信，要正确引导，就能尽可能避免诸如此类现象。

更具危害的是，高收入群体有预谋有计划的偷漏税，逃税行为。有大企业弄虚作假，虚开发票，伪造营业状况，整个集团有计划地筹划偷漏税。这些以盈利为目的，不择手段偷漏税的行为腐蚀社会风气，破坏法度纪律对称国家稳定和团结造成极大危害。而且很难制止或者通过引导矫正，如果不能根治，后患无穷。

客观上：

征税机关的确还存在诸多不足，从征纳成本考虑。大家都知道税收是强制的，不可避免的，必须被严肃对待，但是同时也需要理解，税收也要注意收支。征税机关不可能一味从严，更不可能不惜代价，一定要控制在一定程度之内。经济学上可以用边际效用分析，通俗来说就是“入也要敷出”。

社会治理程度不足。征税是需要证据支持的，课税需要监控和查实才可以正常进行，很多特殊的交易方式可以避过国家的监管，就很难对其征税。不得不承认，我国仍存在法制不健全情况。或者说，不健全的不只是税法，更是法律体系。总而言之，违法乱纪成本太低，执法者权限太窄，对此法律的确深感无力。

国家征收的替代方式还存在问题。我国不同于西方资本主义国家，可以对所有人和行业征收直接税，我们只能通过间接税的方式，广泛征收增值税，可以看到近些年我国增值税改格的进步性，但也必须正视不足。。同时从国家和国情分析，我们有着对社会矛盾的顾虑，也不能像西方资本主义国家一样无视人民意见。

征税之路，任重而道远。

4 如何治理

首先要从我们的税务工作人员角度出发，尽力克服税务工作中出现的失误。部分税务工作者工作能力有限，不熟悉税务工作，缺乏工作经验和能力，不能及时发现偷漏税行为。更有甚者思想觉悟和道德水平低下，对偷漏税行为视而不见，还有收“人情税”的违法乱纪现象。提高税务工作者的业务能力，知识水平，工作效率，思想道德素质和文化修养是重中之重。除此之外，税务工作人员的待遇和在工作中的地位也应该有相应提升。

为和法律严明，偷漏税者却总是有恃无恐？一部分原因是惩戒手段不够严厉所致，对于偷漏税，逃税的处罚过轻，过度重视人权而忽略惩处的警示效用绝不可取。通常情况下，加大处罚力度，惩戒手段越严密，越具体，越严厉，偷漏税者顾虑越多，偷漏税动机就有可能因此削弱甚至打消。所以，严厉制裁是十分有必要的。

从内到外加强综合治理，不但要制衡权力的行使，征管上也要更加科学合理。简单来说，不断研究，探索最佳的税收征管管理模式，明确职责划分，扩大覆盖面的注重对细节的处理，优先保证工作效率，多总结和改进。同时增强权力之间的互相监督。

矫正社会风气，普及和宣传税法。务必让群众理解，区分偷漏税与合法税收筹划的区别，全社会营造反对偷漏税不正之风的氛围。如此一来，即使不能完全克服社会上存在的偷漏税现象，也能有所裨益。

参考文献：

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[4]王曙光.偷漏税的分析与税收治理[J].黑龙江财专学报，1989（04）：33-40.

作者简介：

俞睿（1998.11-）男，汉族，安徽黄山人，税收学专业学生，本科在读。