浅析电子商务税收征管现状及对策

徐文帆

摘 要：随着电子商务交易规模的不断扩大，电子商务对互联网经济发展起到了促进作用，而且传统企业因互联网技术的应用实现了转型。与此同时，也出现了各种问题，诸如不能准确界定纳税主体，无法有效地控制电子商务涉税信息等等。本文的研究中，针对当前电子商务税收征管现状进行分析，提出相应的解决对策。

关键词：电子商务;税收征管;现状;对策

1 中国电子商务的发展现状

中国的电子商务交易规模不断扩大，发展速度快速提高。中国电子商务在国际上有很强的竞争力，虽然市场的竞争日益激烈，但是，电子商务先进的技术和为用户提供的便利，在市场上占有很高的额度。上海零售贸易的规模不断扩大化，从2013年以来，就已经超过广州，持续六年都保持交易量稳定增长。

中国的电子商务市场是庞大的，在全球在线零售业市场占有50%的份额，其中，阿里巴巴占有的市场份额是最高的，可以达到26.5%。电子商务适应时代而快速发展起来，虽然交易量不断增加，但是，从税收收入上来看，并不是很乐观。根据有关统计数据显示，2016年，电子商务零售业的增值税以及个人所得税上都出现了亏损，而且亏损的总额非常高，达到了近640亿元，亏损规模还在不断增长，增长率已经超过25%。随着人口数量的不断增多，所得税亏损的增长率也在上升。2018年，亏损额超过了900亿元。相信任何人听到这个数字都会感到惊讶，从中可以明确看到，电子商务税收亏损是非常严重的。

2 电子商务企业税收征管存在的问题

2.1 电子商务的涉税信息很难掌握

按照传统的税收征管制度，纳税人应当按照相关的法律向工商行政管理机关报送企业注册地、法定代表人等有关资料，明确企业的营业的场所，以便属地管理，避免出现流转税流失的问题。电子商务则存在着特殊性，其是在网络虚拟空间中实施交易的，交易主体不再采用实体管理的方式，而是采用在线交易的方式，因此不会存在地域限制的问题，使得商业登记制度不能发挥作用。关于电子商务企业的涉税信息，税务机关是难以控制的。

以淘宝店铺为例，有关其经营地址的信息是难以辨认真伪的，淘宝卖家不仅是经营一家店铺，而是可以同时经营多家店铺，对于经营所在地可以编造，这事就使得纳税的属地归属难以界定，税收征管工作不能有效展开无法实施。一些网络交易是带有隐蔽性的，电子商务要避开纳税是一件很容易的事情。按照传统的纳税模式，是持有原始凭证的，电子商务的发展，数据信息电子化，纸质凭证和发票不复存在。应用先进的网络技术，一些交易数据是带有隐匿性的，网络的开放性，决定网络山的数据信息修改是很简单的事情。税务机关不能对交易的真实性予以验证，交易是否合法也不太了解，这样就很有可能造成税收征管漏洞。

2.2 电子商务缺乏较强的纳税意识

电子商务的入行门槛较不是很高，比如，C2C电子商务，诸如淘宝、微商等，都是在电子商务的发展环境中应运而生，商家看到了好的前景，就纷纷到网络平台上开店铺，商家的素质有好有坏，且没有树立纳税意识，不懂得纳税人员需要承担的义务，更不知道纳税是自身需要旅行的职能，因此，会抱有不正确的态度。税收是取之于民，用之于民的，一些商家对于个人利益过于关注，甚至存在偷逃税款的问题，对纳税诚缺乏信度，较低的遵从度使他们在日常的工作中，不愿意学习和掌握财务方面的知识。由于电子商务企业税收征管上依然存在漏洞，商家就会充分利用这一点为自己谋私利，影响了税收征管工作的正常进行。

3 加强电子商務税收征管的有效策略

3.1 规范税收征管业务

其一，对登记制度予以完善，使得税收管辖权更加明确。电子商务企业在进行网上交易之前，就要到工商行政管理部门以及工商行政管理税务机关进行工商登记，还要按照规定进行税务登记，将IP地址以及营业的地址提供出来，将营业的地点写明。税务机关对于登记的信息要严格审核，包括经营资质以及所登记的详细内容都要审核，以做好属地管理工作，之后发放税务登记。税务机关按照税务登记号对电子商务实施跟踪管理，按照相关的法律对网上交易信息进行查询，对于企业资金使用情况予以查询，避免出现税务损失的问题。其二，对电子发票系统予以健全，对网上申报程序进一步完善。在网络交易中，传统纸质发票严重受阻，不能真正意义地起到以票控税的作用，电子发票是必然的趋势。税务机关参考原来的发票制度，将专门的电子商务专用发票制定出来，在具体执行上要与纸质发票的开票流程保持一致，以在征管上发挥作用。

3.2 建立电子商务税务诚信档案

将电子商务举报投诉网站建立起来，接受公众的监督，电子商务在全社会监督环境中运营，可以避免出现偷税、漏税的现象。对于逃税的电子商务企业，要将其记入到税务诚信档案中，而且对该企业的行为向媒体公布，随着企业的信誉度降低，失信企业在网上的资金流转也会受到限制，对其经济利润产生影响。税务机关采取强制执行措施要求逃税的企业在的期限内补税。将惩戒制度建立起来，对电子商务行业起到警示的作用，可以在一定程度上降低税收征管执行难度。对于逃税的电子商务企业，税务机关要强化税收监管力度，对积极主动纳税申报的电子商务企业要予以必要的奖励，以资鼓励。在监督管理中做到赏罚分明，不仅电子商务企业积极主动纳税，还有助于促进电子商务企业的自律性。

4 结束语

综上所述，电子商务有好的一面，同时也存在弊端。电子商务的快速发展可以刺激消费，可以提供更多的就业机会，促使社会经济在网络环境中快速发展。在网络平台上进行交易是存在隐蔽性的，由于税收意识淡薄，税收征管法律上不够完善，就会留下很多的漏洞。对于税收征管而言，这是不小的挑战。中国税务机关要对当前的市场环境予以适应，从业务发展的角度出发对税收征管业务予以规范，寻求与电子商务平台的合作。电子商务企业要树立税收意识，有关的政策要不断完善，使得国家税收征管体系切实地发挥作用，促进电子商务产业稳定发展。

参考文献：

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