企业税务稽查风险的防范与管理探究

贾卫红

摘要：我国企业建设的快速发展离不开国家政策放入扶持。随着我国市场经济规模与种类的不断扩大与丰富，我国的税务体制改革不断深入。税法政策与制度、税务征收手段不断更新，不同的税种、纳税申报要求给企业税务管理带来了一定的难度。同时，企业经营规模与经营范围的不断扩大，对企业财务人员的会计核算工作提出更高的要求。

关键词：企业税务稽查风险;防范与管理

引言

我国经济的快速发展离不开各行业的大力贡献。随着市场经济的大力发展以及我国对外开放程度的提高，企业在获得更为广阔的发展空间的同时也面临着多种多样的风险。风险指的是可能发生事故的不确定性，有可能带来巨大的发展机遇，还有可能带来不可估量的损失。

1一、概述

税务稽查是税收征收管理工作的重要环节，是税务机关根据税收法律、税收法规与政策，依法对纳税人的纳税情况进行检查的活动。税务稽查是国家保障合法税收、维护税收秩序的重要手段，税务稽查的主要形式有：日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的主要内容有：纳税人对相关税法政策与制度的执行情况、纳税人生产经营的合法性、财务数据的真实性等。税务稽查选案作为稽查的重要环节，其主要方式有：人工选案、计算机系统自动选案、举报以及其他。人工选案的主要方法是抽样（随机抽样和非随机抽样），在税务稽查选案的实践中，一般采用随机抽样的选案方法。计算机系统自动选案要根据企业的相关指标进行选择，选案指标主要包括：企业经营指标的平均增长值、财务比率、企业所得税税前限制列支的项目指标、税收管理指标等。举报是发现案源最多的稽查选案方式，根据举报的内容不同，税务稽查的方式也不相同。其他选案方式有上级单位转办、交办等。企业面临的税务稽查风险主要包括以下三种。一是税法政策风险。企业财务人员对税法政策的理解与认识，直接决定了税务处理的合规性与准确性。然而，税务政策作为国家宏观经济调控的工具与手段之一，往往随着经济形势不断调整，因此，导致税收体系非常复杂。具体表现为：税种多，当前企业的税种主要有增值税、所得税、印花税等;变化快，税收相关政策随经济发展形势、经济结构调整而不断发生变化;要求不同，不同的税种对应不同的征管方式，按月、按季或按年征收，且税务申报的具体要求也不同。二是税法操作风险。不同地区之间的税务管理方式存在差异，且企业的财务人员对税务稽查风险的认识不同，税务管理理念、税务处理办法存在差异。随着我国税制改革的不断深入，企业原有的税务管理模式极有可能带来税务风险。

2企业税务稽查风险的防范与管理对策

2.1全面提高企业税务稽查风险管理意识

一是提高企业一把手对税务宏观环境的认识，将税务稽查风险作为企业的重大风险加以管理。二是提高企业财务人员对税务风险的管理要求，建立考核问责机制，提高财务人员对税务管理工作的重视程度。三是提高企业全员对税务稽查风险的认识，对全体员工普及税法知识，建立稅务风险意识，在企业业务处理中将涉税风险作为企业经营管理活动的考虑重点，提升税务稽查风险的预控水平。

2.2风险控制流程的科学制定

第一，对评估风险的查找，即查找企业内部人员的纳税情况，对其纳税风险进行科学的评估。第二，风险等级的评定，即根据查找出来的税务风险危害程度和发生频率为依据，对风险等级进行客观的评价，总共包括三个等级，即低、中、高，在此基础上审核、评议与修改已经确定的风险。第三，对具体防范措施进行深入的研究与改革，以此将防范系统建立起来，即从税务风险的源头开始找到解决问题的根本方法，企业内部通过对制度的不断商讨与审核，来制定最终的制度避免再次发生类似的税务风险。

2.3强化企业税务风险管理

企业员工权责分工、结构治理以及制度建设等均对企业经营管理具有一定的影响。企业可以在国家税收的相关规章制度的指导下，结合自身经济社会发展情况在企业内部设置专业的企业税务管理岗位或企业税务管理部门。不同性质的企业可以采用不同的管理策略，就集团型企业而言，企业可以在下属企业、产品事业部等部门开设专业的企业水务岗位或税务管理部门;就组织结构相对复杂的部分企业，企业可以根据自身生产经营特点在分支机构开展税务风险管理。另外，就部分企业而言，企业可以将税务风险管理工作交给专业的中介结构进行管理，从而科学系统的开展企业税务风险管理，让相关税务事项在法律的监督下运行，从而提高企业经营效益。为了提高企业税务风险评估的科学性和准确性，企业需要采取科学有效的措施提高税务风险防控能力。在当今时代发展背景下，企业之间的竞争归根结底是人才的竞争，企业强化自身软实力也离不开优质的企业人才。因此，引进专业的税务方面人才，规范企业相关规章制度是有效规避由于企业税务风险而带来的巨大损失的有效途径。若没有专业的税务人才，企业在面临税务风险时往往处于被动消极地位，对税务风险可能造成的影响取法科学准确的预判，进而可能造成不可估量的损失。

2.4建立企业税务稽查风险管理体系

1.加强企业的税务管理制度建设。一是实行企业税务风险管理专人专岗制度。要从企业财务人员中抽调出熟悉税务管理的专业人才，明确税务管理岗位人员的工作任务、职责和权利，实现对税务稽查风险的专人、专职、专责与专管。二是建立健全并严格执行企业税务自查自纠制度。税务风险管理人员要根据税务局的税务稽查重点与形势，定期对企业开展全面或专项的稽查风险调查，及时发现并纠正企业纳税申报、税务缴纳等税务管理环节存在的问题与不足。对于通过自纠自查发现企业可能面临的税务风险，在自查自纠结束后及时撰写纳税自查报告，总结自查工作的做法与经验。三是建立健全税务稽查风险考核激励制度。要将税务稽查风险管理工作的成效纳入企业财务人员年度工作考核评价中，并与其绩效奖金、年度评优、职级晋升等挂钩，从而调动广大财务人员开展税务稽查风险管理的积极性。四是定期调整企业的税务制度。要根据国家税法的政策变化，及时对企业税收管理制度进行修订调整，确保制度引导与约束的准确性。2.加快企业财务人员队伍建设。加强对企业财务人员的税务管理培训，围绕国家税务政策变化、税务政策变化研判、税务管理经验交流等，定期或不定期的召开企业税务管理培训交流会，及时更新企业税务管理人员的管理理念、管理内容与管理方法。3.重视与稽查人员的沟通交流。一是畅通与税务机关的沟通交流。企业财务人员及税务管理人员要定期与当地税务及稽查部门进行沟通交流，第一时间获取税务征收机关对国家税法政策、纳税申报、税务缴纳等具体工作的理解与要求;二是正确的处理税务稽查结果。要坚持实事求是与讲究证据的原则，主动配合税务稽查人员的相关工作。对于小额处罚不要过度争辩，对于存在异议的大额处罚，企业应通过合法的渠道充分表达诉求、积极维护自身的合法权益。

结语

企业中无时无刻不存在税务风险，这在一定程度上致使企业不能对合法的义务履行，一般来说企业不能将税务风险完全消除，只能通过采取有效措施来减少风险的出现，通过税务风险管理制度的提出和税务风险的可控制性系统的建立与健全，可以对潜伏在企业中的各种税务风险进行实时监控，以此来合理地评估风险。

参考文献

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