分析企业内部控制对税务风险管理的影响

李海云

摘要：随着我国社会经济的发展，现代企业竞争日益激烈。大数据时代的来临，对企业经营管理，尤其是在以数据为基础的税务风险管理领域，提出了更高的要求。加强内部控制，构建有效的税务内控制度，降低企业在运营过程中的税务风险变得尤为重要。本文通过分析企业内部控制对税务风险管理的影响，进一步探讨企业税务风险管理途径。希望可以运用到税务风险防范的实践中，进一步减少企业税务风险，促进企业快速发展。

关键词：企业;内部控制;税务风险管理;管理途径

随着市场经济的日益繁荣，大数据时代的来临，给企业带来了机遇的同时也伴随着挑战。企业所面临的所内部环境和外部环境更加严峻，企业风险管理越发重要。而内部控制管理及税务风险管理也成为现代企业管理的两个重要环节。企业内部控制是企业风险管理不可或缺的一部分，同时税务风险管理是内部控制的延伸及其拓展。有效的内部控制，可降低企业税务风险，两者相辅相成，密切相关。下面通过分析企业内部控制对税务风险管理的影响，探寻基于企业内部控制的税务风险防范途径，以望提高企业内部控制及税务风险管理水平。

一、企业内部控制对税务风险管理的影响

内部控制是指经济单位、各个组织中建立的相互制约业务组织形式、职责分工制，可改善企业经营管理水平及经济效益。最早的企业内部控制侧重于保护财产的安全完整性，提高会计信息的准确性。随着商品经济的发展及生产规模的日益扩大，经济活动也趋于复杂化，发展为当前的内部控制系统[1]。

企业税务风险通常体现为两个方面：一是企业经营行为适用税法不准确，未能充分适用税收优惠政策，承担了不必要的税收负担;二是企业的纳税行为不符合税法规定，出现未按期纳税、少纳税、未纳税现象，面临滞纳金、罚款、处罚及损害企业声誉的风险。可见，税务风险会制约企业的顺利发展。因而，税务风险管理成为企业管理的重要环节之一，也是企业整体风险管理的重要组成部分。

税务风险管理是一个动态及发展的风险管理活动，包括税务风险管理岗位职责与授权、税务机构设置、风险评估及业务流程内控、技术信息的沟通交流。有效的税务内控制度，需构建于良好的企业内部控制基础之上。税务内控制度的执行，需依赖于企业内部控制系统的制度流程体系加以推动。内部控制环境直接影响各项管理职能的正常发挥，是影响税务风险防范的首要因素。确切地说，税务风险管理是内部控制的延伸及其拓展。相应的，税务风险管理也加强了内部控制对企业风险管理的能力。內部控制管理与税务风险管理，两者相辅相成，密切相关。而实际工作中，如何将内部控制与税务风险管理有效结合？如何充分发挥在内部控制职能，有效提高税务风险管理呢？下面将进一步探寻基于企业内部控制的税务风险防范途径。

二、企业内部控制的税务风险管理途径

（一）完善企业内部税务风险管理制度。企业要想在内部控制中降低税务风险，需要建立完全的企业税务风险管理机体。税务风险管理机制是企业税务工作的有效保障，可管理监控企业税务工作。内部控制制度包括税务工作流程、管理人员的内部控制，使得税务管理工作具有合法性、合规性，从而降低税务风险。此外，完善财务管理制度，明确财务审核规定，严格审核企业财务人员对费用报销范围，收集各个生产管理部门的基础数据，为财务部门提供真实及可靠的数据，提高纳税依据的可靠性。充分发挥企业会计核算的作用，从而保护资产安全。定期或者不定期对企业各项物质资产、货币资金、债务等进行盘点核对，逐一核对盘点结果与会计账簿，保证企业财产及税务安全性[2]。

（二）加强内部税务风险评估。有效的企业内部风险评估与税务评估，可提高企业税务风险管理水平。企业做好内部风险评估，可对企业自身发展有全面及正确的认识，从而规避风险。企业根据税务风险评估结果，结合风险管理成本及效益，在整体管理控制体系中，制定税务风险应对途径，建立有效的内部控制机制，从而全面控制税务风险。

（三）充分发挥企业审计监督作用。首先，企业建立内部审计部门，对企业内部会计制度的合理性及执行性、规范性进行审计，如：企业收入核算、费用开支、特殊会计核算等内容，及时发现企业日产税务工作中出现的问题，从而降低税务风险。其次，加强内部审计机构与财务部门的结合，让全体员工都树立风险意识，建立内部审计文化，组织内部审计人员对审计工作的培训，提高内部审计独立行使权，确保内部审计工作的公正性、独立性及权威性，提高审计工作质量。再次，通过对外聘请会计事务所的企业会计，审计税务筹划及会计核算信息，充分发挥中介机构的企业税务风险的防范作用。最后。建立完善的内部审计制度及奖惩制度，为企业内部审计工作提供法律保障及全力保障。

（四）建立专业税务风险管理团队。首先，提高税务风险管理意识。培养全员的整体风险意识，明白企业风险控制贯穿整个企业中国，能够做到事前筹划、事中控制及事后改正，有效控制税务风险。其次，加强会计人员业务知识的培训。税务风险管理人员应掌握会计核算中的会计准则知识，熟悉税收法律法规，了解会计及其税法之间的差异，能够在企业经营过程中具备分析研究能力，及时为企业制定合理的税收筹划与税收管理方案，由过去的被动关于向主动防范转变。最后，完善会计人员的招聘机制。企业在招聘会计人员时，应选择具备税务申报与筹划经验的税务专业人员，同时聘请专业的税务机关人员为企业财务人员解读网上操作、税务申报等内容，提高会计人员的税务理论水平，提高企业市场竞争力。

（五）加强企业内部信息的交流。一方面，由专门的会计人员定期关注税务机关网站中关于税收政策的变更，加强与企业税务专管人员的沟通交流，掌握最新的税收优惠政策，以免错失国家的税收优惠政策[3]。另一方面，加强税务部门与企业其他部门之间的沟通交流，提高生产经营部门对税务计算的认识，确保基础数据的真实可靠性，从而提高企业财务部门对纳税金额的准确性，规避税务风险。

三、结束语

综上所述，合理完善的内控制度可以为税务风险管理保驾护航，税务风险管理是企业内部控制的延伸及其拓展，应做好完善企业内部税务风险管理制度、加强内部税务风险评估、充分发挥企业审计监督作用、建立专业税务风险管理团队、加强企业内部信息的交流等工作，从而规避企业税务风险，降低税务风险，保证企业实现可持续发展。

参考文献：

[1]孙建辉.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].纳税，2017，2（35）：105-105.

[2]崔颖.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].纳税，2017，3（21）：75-76.

[3]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场，2017，4（21）：40-41.

（作者单位：广西宏桂资本运营集团有限公司）