当前扶贫审计中应关注的几个新情况

魏志浩

2018年12月14日，审计署召开扶贫审计工作座谈会。胡泽君审计长要求，推动打通扶贫攻坚政策措施落实的“最先一公里”和“最后一公里”，将脱贫攻坚政策措施落实情况贯穿跟踪审计全过程。同时，要求主动研究扶贫攻坚有关政策和问题，严格落实“三个区分开来”重要要求，加大扶贫审计力量投入和培训力度，创新扶贫审计工作的新技术、新思路、新方法，加强对扶贫审计干部的关爱激励。笔者结合审计实践，深入思考了部分扶贫攻坚政策措施落实中的问题及产生的根源，认为新形势下扶贫审计应关注以下三个方面。

一、不良信用的贫困户享受扶贫小额信贷政策情况

扶贫小额信贷是专门为建档立卡贫困户获得发展资金而量身定制的扶贫贷款产品。主要是为贫困户提供5万元以下、3年以内、免担保免抵押、基准利率放貸、财政贴息、县级建立风险补偿金的信用贷款。在扶贫小额信贷政策审计中，除了以往关注的贷款金额、时间、贴息等方面，还应该关注信用不良记录的贫困户享受扶贫小额信贷政策的问题。

2016年国务院扶贫办行政人事司印发《扶贫小额信贷政策问答》中明确“在银行有不良记录的贫困户还能贷款吗？凡不是主观恶意拖欠造成的不良记录，贷款银行应仔细甄别，区别对待，原则上不影响其贷款的发放”，说明有不良记录的贫困户是可以享受扶贫小额信贷政策的，但是审计应重点关注贫困户或地方信贷机构是否存在“主观恶意”。

2008年国务院扶贫办出台《关于全面改革扶贫贴息贷款管理体制的通知》，要求将扶贫贷款和贴息资金直接管理权限由中央下放到省，其中发放到贫困户的贷款和贴息资金管理权限下放到县，由省（县）扶贫办、财政厅（局）具体组织实施。审计中发现，地方信贷机构“主观恶意”为存在不良记录的贫困户办理扶贫小额信贷，将所贷资金用于偿还历史上农户联保贷款和小额信用贷款所欠的本息，造成违规享受财政贴息、抬高扶贫小额信贷不良率、转嫁信贷机构风险、套取地方财政风险补偿金的问题。

这种行为从根本上违背了“扶贫小额信贷是支持有意愿贷款的建档立卡贫困户用于发展产业，增加收入”的初衷，让部分承贷金融机构借金融扶贫政策之机，消化以前年度的不良信贷。各级政府为体现金融扶贫政策的效果和成绩，以考核的形式一味要求承贷金融机构按照风险补偿金放大的比例和规模应贷尽贷，加快放贷进度，增加放贷量，而疏于管理和深究。

具体审计思路：获得某银行各年度贷款余额，从中找出以前年度建档立卡贫困户的农户联保、小额信用等商业贷款记录，重点审查逾期不还商业贷款的贫困户又享受扶贫小额信贷，且扶贫小额信贷的贷款金额与以往商贷的余额有一定勾稽关系。参考语句如下：

SELECT初步判断=CASE WHEN b.始贷日期=a.始贷日期 THEN“商贷未转两免”ELSE“商贷转”+a.授信品种 END，a.区域信息，b.客户名称，b.证件号码，b.始贷日期，b.到期日期，b.贷款用途，b.始贷金额，b.贷款余额 as 转两免前贷款余额，b. [贷款形态（五级）]，b.授信品种，a.始贷日期，a.到期日期，a.贷款用途，a.始贷金额，a.贷款余额 as [2016年底贷款余额]，a.利率，a.授信品种，逾期月数=（YEAR（a.始贷日期）-YEAR（b.到期日期））×12+MONTH（a.始贷日期）-MONTH（b.到期日期）

FROM  [某银行2016年贷款余额] AS a JOIN [某银行2016年贷款余额]AS b

ON a.证件号码=b.证件号码

WHERE a.授信品种 LIKE“扶贫小额信用贷款”

AND （b.授信品种 LIKE“农户联保贷款”OR b.授信品种 LIKE “农村小额信用贷款”）

AND  （YEAR（a.始贷日期）-YEAR（b.到期日期））×12+MONTH（a.始贷日期）-MONTH（b.到期日期）>3

案例：某贫困户2012年到期的农户联保贷款3万元，于2016年11月仍有2.1万元无法还本付息，五级贷款形态已确定为“可疑”，该贫困户2016年12月享受扶贫小额信贷2万元，并于此笔贷款前一天还清了2012年的贷款余额，经入户调查该贫困户承认新贷款就是直接归还旧贷款，并未用于发展产业。

二、最新土地确权信息助力精准扶贫情况

2015年国家全面推行农业“三项补贴”政策改革，将农业的粮食直补、农资综合补贴、农作物良种补贴合并为“农业支持保护补贴”，将目标调整为支持耕地地力保护和粮食适度规模经营，补贴资金与耕地面积或播种面积挂钩。在扶贫政策审计中，除了以往关注的耕地地力保护等资金截留问题，还应该结合土地确权信息关注虚报耕地面积套取各类涉农补贴的问题。

土地确权是指土地所有权、土地使用权和他项权利的确认、认定，是依照法律、政策的规定确定某一范围内土地的所有权、使用权的隶属关系和他项权利的内容。2018年全国的土地确权工作全面完成，本次土地确权的依据是以第二轮土地延包合同为依据，对全国每一宗土地权进行了土地登记申请、地籍调查、权属审核、登记造册、颁发土地证书等土地登记程序。审计应关注农户享受农业支持保护补贴的耕地面积是否超出土地确权中的耕地面积。

具体审计思路：获得某地土地确权的承包地块和家庭成员信息，比对该地扶贫项目受益信息，找出受益户中土地确权面积低于收益面积的疑点。参考语句如下：

SELECT c.乡镇，c.村，c.姓名，c.证件号码，c.地亩数合计，c.承包方编码，c.[承包方（代表）姓名]，SUM（d.合同面积） 合同面积合计，SUM（d.实测面积）实测面积合计，多享受亩数=c.地亩数合计-SUM（d.实测面积）

FROM （ SELECT 乡镇，村，a.姓名，a.证件号码，SUM（a.地亩数） 地亩数合计，b.承包方编码，b.[承包方（代表）姓名]

FROM （ SELECT distinct 姓名，性别，证件号码，民族，乡镇，村，项目名称，受益年度，地亩数，[发放金额（元）]，[补贴物资（公斤）]，发放日期，联系方式，备注 FROM [2018年扶贫项目受益名单]） as a

JOIN [土地确权-家庭成员表] as b  ON a.证件号码=b.证件号码 WHERE 地亩数 IS NOT NULL

GROUP BY 乡镇，村，a.姓名，a.证件号码，b.承包方編码，b.[承包方（代表）姓名]

AS c JOIN [土地确权-承包地块调查表] AS d ON c.承包方编码=d.承包户代码

GROUP BY c.乡镇，c.村，c.姓名，c.证件号码，c.地亩数合计，c.承包方编码，c.[承包方（代表）姓名]

HAVING c.地亩数合计>sum（d.实测面积）+1

案例：某贫困户2018年享受耕地地力保护的地亩数为20亩，而土地确权信息中显示该农户承包地块仅3亩，实地调查了解发现存在部分村镇干部以虚报农户耕地面积套取财政补贴的违规违纪问题。

三、建档立卡贫困人员分户情况

贫困户的识别要以户为单位进行整户识别，原则上按照户口簿登记人员为准，入赘或嫁出子女以常住地为准，大专及以上在校生因上学户口迁出的、共同生活的无户籍人口、应征入伍的义务兵与其家庭成员合并识别。在建档立卡精准识别审计中，除了以往关注的恶意分户重复享受相关补贴政策，还应该关注合法分户后建档立卡贫困户信息没有及时更新导致继续享受扶贫政策的问题。

根据《中华人民共和国户口登记条例》规定，户口登记以户为单位。同主管人共同居住一处的立为一户，以主管人为户主。单独居住的自立一户，以本人为户主。分户的条件是实际住房有两个以上自然间，且单独生活。根据政策，年满18周岁，经济独立，且跟父母分开居住的都可以申请分户。由于建档立卡精准识别多是2016年以前完成的，目前在建档立卡贫困户中存在很多孩子成家立业后合法分户出去的情况，各地扶贫办因未与公安等部门信息及时对接，导致存在已分户出去且不符合贫困户标准的人员仍在库中并享受扶贫政策，造成识别不精准、违规享受危房改造等财政补贴的问题。

具体审计思路：获得当地户籍信息，与当地建档立卡贫困户中的户籍信息进行比对，剔除因死亡等原因导致的原户主变更、成员未增减的情况后，就是户籍成员另立新户的疑点，进一步延伸核查落实问题。当然，获取批量户籍信息存在重大审计风险，也可以将建档立卡贫困户信息导出后，交由当地公安户籍管理部门进行比对，再将结果反馈给审计组。参考语句如下：

SELECT a.户号，a.公民身份证号码，a.姓名，a.与户主关系，a.户口性质，b.户编号 as [建档立卡户编号]，b.与户主关系 as [与原户主关系]，b.人数 as[原户人数]，c.姓名 as [原户主]，c.证件号码

FROM （SELECT × FROM [户籍信息]WHERE 户号 IN （SELECT a.户号 FROM [户籍信息] AS a JOIN [贫困人口完整信息表]AS b ON a.公民身份证号码=b.证件号码 AND a.与户主关系 LIKE “户主” AND b.与户主关系 NOT LIKE “户主”））  AS a

LEFT JOIN [贫困人口完整信息表] AS b ON a.公民身份证号码=b.证件号码

LEFT JOIN [贫困人口完整信息表] AS c ON b.户编号=c.户编号 AND c.与户主关系 LIKE “户主”

案例：某贫困户中长子2017年结婚后，新立户籍成为户主，目前家庭成员包括配偶和孩子，由于建档立卡贫苦户信息未及时变更，该户长子仍旧享受公益性岗位补贴等多项扶贫政策。

（作者单位：河南省审计厅）