T公司内部控制对其创新能力的影响研究

郎鉴

【摘要】本文以国内知名互联网企业T公司为例，对其内部控制活动现状以及创新能力进行了分析，结合其内部控制制度、内部控制环境以及内部控制创新管理措施等维度的内容，分析了该公司内部控制活动对其创新能力提高带来的正面影响和负面影响。本文在影响分析的基础上，提出了相关建议以发挥T公司内部控制对创新能力提升的积极作用。

【关键词】内部控制  创新能力  T公司

一、T公司内部控制及创新能力发展现状

（一）T公司简介

T公司成立于1998年11月11日，公司地为中国广东省深圳市，注册资本为6500万人民币。是一家以互联网科技及软件服务技术为主营业务的现代化高科技发展企业。目前，T公司已经成为了国内首屈一指的互联网板块龙头企业之一。

（二）T公司内部控制现状

（1）T公司内部控制制度。公司层面。在T公司层面，目前T公司在公司层面共建立了3大板块的内部控制制度。3大板块分别是财务管理板块、人力资源管理板块、管理层绩效考核板块。在财务管理板块，T公司出台了财务收支管理制度、财务报销管理制度、财务核算管理制度;在人力资源管理板块，T公司出台了人员在岗管理基本要求、招聘管理制度、人员薪酬管理制度;在管理层绩效考核板块，T公司出台了管理层绩效考核责任制度、管理层股权激励及分红管理制度。五大业务层面。网络游戏业务制定了网络游戏代理合作业务管理制度、网络游戏投资管理制度、网络游戏运营及维护管理制度等，用于公司网络游戏业务的管理和控制;网络社交业务主要推出了软件平台运维管理制度、代理及推广服务管理制度;互联网金融业务推出了金融产品供应商维护管理制度、理财通软件权限管理制度、理财通资金渠道管理制度;网络影音业务的内部控制制度主要有平台基本管理制度规范、播放内容审核及监督管理制度、签约主播管理制度;网络贸易板块的内部控制制度主要有，平台维护管理制度、上游供应商管理制度。

（2）T公司与创新能力相关的內部控制管理。T公司目前对于公司的创新性管理主要体现在对公司网络游戏、网络影音等板块既有业务的创新管理上。对于网络游戏业务，T公司近年来采取的策略是，不主动动用资金进行大量研发，在社会上收购好的游戏作品、游戏制作团队以及游戏创意。

（三）T公司创新能力发展现状

T公司2018年财务报告显示，2018年在主要产品经营上共实现营业收入1040亿元，相较于2017年同比增长6.3%，其中PC端网络游戏实现营业收入506亿元，同比下降8%，智能手机游戏实现营业收入534亿元，同比增长23.8%。可以看出，T公司在PC端游领域的发展出现了明显的下滑。一是由于2018年我国对于游戏版号的审批越来越严格，过审要求逐渐提高，T公司由部分游戏产品因未达到要求而未能获得版号。二是由于T公司在2018年并未能够推出有创意的、现象级的新游戏作品为公司的经营创收。

二、T公司内部控制对其创新能力的影响

（一）积极影响

（1）提高了创新投资决策准确率。T公司的内部控制对于公司创新投资决策准确率的提高有积极作用。T公司在五大事业部分别设立了风险评估部，主要用于应对和预防企业在经营过程中发生的各项潜在风险。包括投资风险、现金短缺风险、代理风险等等。通过风险防范机制，T公司保证了研发资金拥有相对安全的环境。公司规定，用于研发投入的资金，需要有明确、清晰的账务处理记录和附件。此外，每月负责研发项目的项目经理需要就研发项目的进度、资金使用情况作报告，提供给公司的董事会审核。

（2）保证了创新资金的有效投入。内部控制除了保证研发与投资的高效性和高准确性之外，也为创新资金的充足投入提供了保证。T公司规定企业每年需从公司的上年经营收益中预留一部分作为来年研发项目或投资的启动资金，旨在提高公司的技术研发和创新能力。通过内部控制的强制规定，将公司盈利资金的一部分保留下来作为研发和项目投资支出，既避免了公司留存收益被管理者侵占的风险，同时也减少了大量现金持有带来的机会成本。

（二）消极影响

（1）打消了高管对创新的积极性。T公司的高管激励并未为公司创新能力提高带来有效帮助，相反，长期侧重于创新考核的高管激励反而让管理者与研发团队对于技术创新产生了一定程度的抵触情绪，不再希望公司总是将技术的创新放在考核的第一位，因此在工作中也出现了懈怠和马虎对待的情绪。从近几年来新开发的项目亏损连连可以看出，公司员工的创新热情正在被内部控制带来的创新激励考核一点点消耗殆尽。

（2）导致了紧缩投资政策。近年来T公司在财务管理上逐渐趋于严格化、紧缩化管理，在资金的使用和投资上都比以往更加小心谨慎，这也导致了公司对于一些创新性较高，思想模式或技术研发过于超前的项目没有涉足投入，目前的项目投入基本都是在T公司充分熟悉和了解的前提下进行。然而，创新性投资是一项需要超前思维和敏锐洞察力予以辅助的经济行为，若企业仅仅在自己充分熟悉的范围内进行局限性投资，则床戏能力会十分有限，产品和技术都会存在高同质化竞争。这对于企业产品和服务的创新而言，都是不利因素。

三、内部控制角度提高T公司创新能力的相关建议

（一）建立事前评价为主导的高管激励机制

T公司应当做出一定的改变，对以往以事后成果为主导的激励机制做出调整。为了充分调动管理层和研发团队的研发、投资积极性，应当削弱时候激励为主导的管理模式，更多地采用事前激励为主导的管理模式。事前激励，会在研发工作或项目投资管理开始前便将项目预期达到的目标和对应的激励方式准确告知研发团队和管理人，这样在工作过程中，相关人员能够具有更高的目标性和受到可能产生的奖励的鼓舞。因此，建议T公司在今后对研发、创新性项目投资的管理中，给予明确的激励标准，让研发团队和投资管理人都能够对自己将要从事未知工作可能带来的收益有所清晰了解，以提高公司员工的创新氛围和创新热情。

（二）建立创新项目投资分级评估执行方式

企业要想有效提高创新能力，保证在市场中的新鲜度和活力，应当对一些未知领域或超前技术的研发、投资也保持敏锐嗅觉。T公司可以在研发及投资政策的管理中，引入分级评估，对企遇到或提出的各项研发、投资方案都按照分级方式进行评估。评估分级可以按照研发或投资项目的技术难度、超前度和新颖度三个维度进行，最终划分三到四个等级的标准。例如，按照三个等级的评估标准对研发或投资项目进行评估，则可以将T公司今后可能的投资机会和技术研发方案分为：保守级、开放级和激进级。T公司可以借助拟定制度的方式对公司每年用于研发创新的资金在三个标准间进行分配。