企业财务预算与内部绩效管理的关系探究

田昊昆

[摘 要] 对企业内部管理工作来说，绩效管理和财务预算管理是最重要的两项内容，直接影响着企业的生产经营水平。企业绩效管理和财务预算管理在某种程度上可以看作一个整体，两者相互制约、相互影响，共同促进企业的良性发展。在企业成长和发展过程中，只有把握好这两项工作的作用，探索两者之间的关系，科学地将这两项工作进行结合应用，才能最大限度地发挥财务预算管理和绩效管理工作的价值，提升企业的经济效益，促进企业持续、健康发展。文章通过对财务预算管理和绩效管理在企业发展中的重要性进行分析，探究两者之间的关系，结合企業发展的实际需要，提出企业财务预算管理和绩效管理的结合应用方法，提出提高企业财务预算管理和绩效管理水平的对策，旨在更有效地实现企业经济效益最大化的目标，促进企业的长远发展。

[关键词] 企业财务预算;内部绩效管理;绩效考核

[中图分类号]F275

1 引 言

当今社会，随着社会经济发展水平的不断提高，市场竞争越来越激烈，企业要想在这种激烈竞争的环境下始终占有一席之地，就需要强化内部管理工作，以此来预防财务风险和生产经营风险。在现代企业中，财务管理、营销管理、人力资源管理、生产管理、采购管理和绩效管理都是企业管理的重要组成部分，其中，最重要的就是绩效管理和财务预算管理，只有处理好这两项工作之间的关系，才能真正提升企业内部管理效率，从而提升企业的经济效益及企业市场竞争力。在进行财务预算管理和绩效管理时，企业必须要建立起完善的财务预算管理制度，并从实际出发，结合新理念、新技术对财务管理工作进行创新，对财务预算进行科学评估。此外，企业还要注重强调绩效考评和财务预算的编制工作，科学的财务预算能够为绩效考核指标的制定提供支持，而绩效考核结果也能够真实反映企业财务预算的指标，因此必须将两者结合应用，发挥最大价值。

2 企业财务预算管理和内部绩效管理

2.1 财务预算管理

对现代企业来说，科学地进行财务预算管理工作有助于企业的平稳发展，为企业发展提供内在保障。科学合理的财务预算管理是对企业战略目标的体现，也能体现企业的外部竞争实力。现代企业发展的重点依附于内部管理体制的健全与否，因此企业在制定财务预算管理计划时，必须着眼于企业的长期发展战略，立足于复杂的外部市场竞争环境，探索出适合企业发展的财务预算管理计划，促进企业的可持续发展，提升市场竞争力。

在企业管理的各项工作中，财务预算管理是重点，具有系统性和全面性的特征，关系着企业生存和发展问题。作为当代企业管理的关键环节，科学的财务预算管理工作能够有效降低企业财务风险，提升资源利用效率，促进企业经济活动的有序进行;同时，企业在制定财务预算管理决策时，要尽可能地进行细分，具体到每一项经济指标，这样不但能切实发挥企业财务预算管理工作效力，还能及时发现企业财务问题，并予以调整和改正，防止发生更大的问题。

2.2 内部绩效管理

企业内部绩效管理工作是针对所有员工进行的绩效考核和评估工作，在开展绩效管理工作时，必须结合企业人力资源管理和成本管理等内容，设计合理的绩效管理计划，制定能够科学反映绩效水平的绩效指标，进一步提高绩效管理水平，提升企业核心竞争力，提升企业的经营管理效率。

3 企业开展财务预算管理与内部绩效管理工作的作用

3.1 企业开展财务预算管理工作的作用

企业财务预算管理工作是当代企业管理中的重点内容，详细、完整的财务预算管理计划能够为企业制定战略决策提供参考。企业财务预算管理工作的实效性能够直接影响其他生产经营工作的质量。通过对企业财务预算管理工作的内容进行分析，能够清晰地看到企业未来一段时间的财务状况和经营水平。企业财务预算管理工作涉及的内容比较多，资产负债表和现金预算表的编制都是重点内容。

当前，零基预算法和增量预算法是企业开展财务预算管理工作的主要方法，企业需要结合自身实际情况进行应用。企业开展财务预算管理工作，对企业财务进行有效控制，能够制定出更符合企业发展要求的目标，并通过对财务预算的全过程进行监督和管理，来清晰地掌握企业的生产经营状况，明确企业的竞争力，只有这样，才能让企业在良性发展的同时，抓准时机，实施企业发展战略，进而实现经济效益最大化的目标。

3.2 企业开展内部绩效管理工作的作用

对企业来说，开展内部绩效管理工作，主要是指在企业的总体发展目标下，使用科学的绩效考评方法，对企业所有工作人员在过去一段时间内的工作行为和成绩进行考量和评估，评估结果将作为企业后续经营和发展的参考，也将作为企业员工在后续工作中重点关注的内容，不断改正自身的不足，挖掘自身潜力，实现自身价值。通常情况下，企业绩效考核包括两项内容，即业绩考核和行为考核，其中，行为考核一般是参照特定的标准而制定出考核方法，然后对企业员工的工作行为进行客观而公正的评价;而业绩考核通常采用量化的标准，使用具体指标，对企业员工的生产和销售等方面的成绩进行客观的考核和评价。[1]

在企业管理工作中，完善绩效考核工作，一方面可以了解企业员工的具体价值，以此作为调整员工薪资的依据，并更好地实施企业的奖罚计划，对优秀员工进行嘉奖，提高其工作积极性，并令业绩差的员工及时发现自身的不足并予以改正，提升员工的工作能力，为企业创造更大的价值;另一方面绩效考核结果能够为企业人力资源管理部门进行人事调动提供参考依据，在绩效考核中，员工的潜力和各方面的能力都将被展现出来，人力资源管理部门可以根据绩效考评结果为员工选择适合自身能力发展的岗位，最大限度地发挥员工价值，同时，通过绩效考核，一部分表现优秀的员工将脱颖而出，企业再对其进行科学的管理和培训，就能够让他们更好地胜任工作，发挥潜能，也可能为企业培养更多的经营和管理人才，弥补企业的人才缺口，促进企业的长远发展。

4 企业财务预算与内部绩效管理的关系

4.1 财务预算中涉及绩效管理工作的内容

一直以来，在企业经营管理过程中，财务预算都是重点内容，财务预算的编制、执行及检查和核算工作都不能被忽视，这就体现了企业财务预算工作的系统性和复杂性特点，因此，要想进一步提高企业财务预算管理工作效率，保证财务预算管理工作有序进行，企业就需要重视财务预算中的绩效考核内容，通过绩效考核来提高财务预算管理效率，让财务预算管理工作能够最大限度地发挥作用。

首先，企业需要不断健全和完善财务预算管理体制，健全、完整的预算管理体制是企业财务预算管理工作有序开展的保障和前提，它也是对员工进行绩效考核的依据。在之前的很长一段时间内，我国很多企业由于缺乏健全、完善的财务预算管理体制，并且没有将财务预算管理工作与绩效考核工作进行有机结合，使得财务管理工作经常出现偏差，为企业带来了不同程度的经济损失，对此，企业管理层必须转变观念，领导建立健全财务管理体制，并有效实施企业财务预算考核工作。[2]

其次，当前企业财务预算中经常使用的绩效考核方法有以下五种：

（1）对财务预算中的审批权限进行考核。在企业财务预算管理体制中，考核审批权限主要需要从程序和人两个角度进行考虑，并制定符合实际需要的考核标准，一旦在考核中发现问题，就要及时上报有关部门进行处理。

（2）对财务预算制定的调整情况进行考核。一般情况下，财务预算不能进行频繁地调整，但是如果在执行过程中发现了问题，或者存在偏差，就需要结合现实需要进行科学调整，保证调整的合理。

（3）对财务预算中的跟踪制度进行考核。对这项内容进行考核主要是为了检查预算审批制度是否符合实际情况，同时检查这种机制是否在基层中进行了落实，是否在预算执行过程中按计划进行，并将预算中显露的问题及时进行反馈，并提出科学可行的意见。

（4）对财务预算分析报告进行考核。企业财务预算管理体制规定，企业需要每月对财务预算工作情况进行分析，并针对执行过程中所出现的问题以书面形式进行上报，同时，企业还需要每月在内部开展一次财务预算报告分析反馈会议，以会议讨论的形式，将上一个月中发生的工作事务进行反思，并通报上月取得的成果，然后对之后一个月的工作计划和工作目标进行安排。

（5）对企业财务预算工作的检查和监督情况进行考核，这主要需要对企业内部的审计部门和监察部门进行考核，考察他们是否认真地执行监督检查任务，如果在监督检查过程中发现问题，就要及时上报，予以改正，提高财务预算的监察力度。

4.2 绩效考核为财务预算管理提供保障

首先，企业需要发挥所有职能部门作用，按照计划指标，将实际生产量同计划生产定额进行比较，在对比中发现企业财務管理的偏差，并及时予以改正，然后以书面报告的形式上报给上级部门，力求更好地做出调整。

其次，企业的计划部门需要以一个月为一周期，将企业生产过程中的产量和所得利润等与计划数据进行对比，并将实际所耗费用和预算费用进行精确的对比分析，如果发现两者差额较大，就需要追加相关的费用，对于一些未达标的项目，需要扣除一部分费用，并将所扣费用转到下个月，供下月使用。[3]

再次，对于企业的管理部门，也需要以一个月为一周期，将企业生产过程中的产量和所得利润等与计划数据进行对比，从而了解工作完成情况，并分析员工的工作效率，然后据此对员工的工作表现进行奖惩，突出企业经营的公平性和公正性，激发员工的工作积极性。

最后，对企业的执行部门，需要将预期目标与实际完成目标进行对比，确定是要增加费用还是需要进行账目转移，并及时向上级领导进行汇报反映，将自己的意见和建议书写到报告中，供上级领导参考。

4.3 将绩效管理工作内容纳入财务预算管理中能够提高企业经营效益

一直以来，我国大部分企业在财务预算管理中都只做表面文章，流于形式，在制订财务预算管理计划时，未将其与企业的发展计划和目标相结合，使得在实际工作中经常出现偏差。在财务预算中科学地进行绩效考核，能够有效激发财务人员的工作积极性，督促他们认真工作，同时，还能进一步提升财务预算管理工作的实效性，保证财务预算管理工作的有效开展。从一定程度上来说，绩效考核工作是企业财务预算管理工作的重要组成部分，只有实施绩效考核工作，才能让优秀的人员脱颖而出，然后企业对这些人才进行有组织的培训，让他们更好地胜任预算管理工作，从而提升企业的经济收益。[4]在企业日常经营中，绩效管理和财务预算管理工作并不是独立存在的两项工作，两者之间是相互促进、相互制约的关系，所以，需要认清两者之间的关系，并进行深入研究和处理，发挥这两项工作的作用，为企业有序地进行生产经营活动保驾护航。

5 企业财务预算管理和绩效管理的综合运用

在企业生产经营过程中，绩效管理和财务预算管理工作同样重要，而且两者之间存在较强的联系，只有将两者进行结合性使用，才能更好地发挥这两项工作的价值，提升企业生产经营效率，保证企业的可持续发展。

5.1 财务管理人员主动参与到企业绩效指标设计中

对企业绩效管理工作来说，企业的不同层级和不同层级中的工作人员都要参与到企业绩效考核指标的制定中，并将财务指标作为前提，对绩效指标进行量化，以此来对企业的成本、产值、费用和利润等进行衡量，同时，企业绩效管理部门还需要开展数据统计和汇总工作，财务部门还要有序开展预算和核算工作。[5]

此外，财务部门需要对部门和个人的绩效管理指标进行有效界定，财务管理人员需要根据财务预算的具体情况确定绩效考核标准，只有对财务部门的相关数据进行有效利用，才能形成一个科学、完善的绩效考评指标体制。由于企业财务部门人员的岗位职责具有特殊性，能够及时了解企业的成本利润和企业产值，对此，企业财务部门可以就企业的生产经营现状和发展需要制定部门和个人绩效考评标准，并提出说服力较强的数据。有财务部门所提供的具体数据作为支持，能够保证企业绩效管理目标与企业专栏目标的一致性，不会偏离企业的发展方向。

5.2 内部绩效管理目标应与企业财务预算目标相一致

企业开展预算管理工作的主要目的就是实现预期经济利润。企业的发展需要对一定时间内的财务资源、成本、人力资源进行统一规划，以此完成财务预算管理工作，实现企业生产经营目标。因此，企业需要对财务预算目标进行细化，可以具体到每一位员工身上，因为企业绩效管理工作与财务预算管理工作的关联性比较强，将预算目标进行细化，不但可以更好地对员工进行绩效考核，还能提高预算管理工作效率。[6]

但是，又存在一个问题，企业绩效管理指标不能对财务指标进行量化，因为财务预算指标只能用金钱进行衡量，但是绩效考评指标一般都是定性的，不能使用财务指标进行衡量，相比较来说，财务预算指标是量化的数据，更具有说服力。无论是企业内部绩效管理，还是财务预算管理，都是对企业阶段性目标的分解，两者在很多方面存在重叠，所以，在企业管理过程中将两者进行结合利用，更有助于实现企业的战略目标，提升企业的经济收益。

6 提高企业财务预算和内部绩效管理水平的具体策略

6.1 发挥财务预算的约束和激励作用

企业实施财务预算管理工作的宗旨就是发挥财务预算激励和约束作用。在企业发展过程中，不但要考虑外部市场竞争因素，还要对企业内部资源进行有效整合和利用，才能实现资源的有效配置，才能最大限度地挖掘员工潜能。企业财务预算能够具体表现企业的战略目标，从而为企业领导者决策提供支持，加强财务预算管理工作，提升企业经济效益。[7]

6.2 让绩效评估真实反馈财务预算状况

企业只有结合内外部生产经营环境制定财务管理目標，才能提升预算管理工作的实效性。在进行预算调整时，企业应该保证内部调整的规范性，防止出现过于狭窄的分析体系，进行长远的、稳定的战略规划，并逐渐形成能够长效运行的财务预算评估体系，真实反映企业的生产经营状况，这样企业就可以结合变化情况，对企业内部各项资源进行有机整合，提升财务预算监管能力，促进企业的长期、稳定发展。

7 结 论

综上所述，在企业生产经营和发展过程中，内部绩效管理和财务预算管理工作都扮演着不可替代的角色，这两项工作的效率直接关系着企业战略目标的实现与否，也关系着企业核心竞争力能否得到发挥。但是，两者并非独立的个体，两者之间存在着相互影响、相互作用的关系，只有将两者进行结合应用，才能最大限度地发挥两者的价值，保证企业战略目标的实现，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1] 郭剑花.实际控制人性质、慈善捐赠与公司业绩[J]. 广东商学院学报，2012（6）：42.

[2] 曹国华，林 川. 管理层激励与债务期限结构选择—— 基于非金融行业上市公司的面板数据[J]. 南京审计学院学报，2013（1）：21.

[3] 薛绯，顾晓敏，李丹，等. 关于预算管理理论的演进与述评[J].中南林业科技大学学报（社会科学版），2013（4）：42.

[4] 吴厚坤，梁宝琴 .企业预算管理系统中的绩效考核问题分析[J].当代经济，2017（19）：116-117.

[5] 苏桂芹 .浅谈公司预算管理和绩效考核的设想[J].中国集体经济，2017（21）：35-36.

[6] 银玉峰 .浅论预算管理与绩效考核在企业财务管理中的应用[J].行政事业资产与财务，2016（18）：20.

[7] 苏德安 .企业加强预算管理与绩效考核研究[J].中国乡镇企业会计，2014（9）：63-64.