论企业完善会计内部控制制度的途径

尚慧

[摘 要]近年来，随着我国经济水平大幅度提升，中小型企业数量也不断增多，正因如此，社会各界越来越关注企业会计内控情况，随之而来的就是不断增多的企业内控制度，为企业发展打下良好基础，获取更多的经济效益和社会效益。对此，文章首先简要的介绍了企业完善会计内部控制制度的重要性，接着从企业会计内控制度现状为切入点，并在此基础上提出完善内控制度途径，望给予企业相关工作人员参考。

[关键词]企业会计;内部控制制度;全面预算管理

[中图分类号]F235.19

财会内控制度是企业健康发展的关键，可以保障企业正常生产经营活动开展，降低财务管理风险，从而实现预期经济效益。当前大部分企业财会内部控制都存在不同程度问题，直接影响企业经济效益，因而健全完善企业财会内控制度对推动企业稳定发展和社会主义市场经济发展有着重要的现实意义。

1 企业完善会计内部控制制度的重要性

会计控制制度一般是指现代企业运用相关的法律规定，提升会计信息质量所采取的一系列控制措施。从本质上而言，内部控制主要是以企业资金为主要对象，并将其贯穿到整个内部控制的过程中，在内容构成的层面而言，将控制系统作为一个独立的程序，不仅包含了日常的管理，还是采取决策与价值运筹的关键点。而内部控制制度的重要性，主要体现在三个方面。首先，分工上的明确，在完善的控制流程下，确保信息的真实性与完整性，提高信息报告质量。其次，加强对企业资金的控制活动，按照各种控制类的活动，采用合理的手段，用于保证资产安全及增值。最后，规范企业内部各个部门的各项行为，进而促进企业正常、有序的运行，促进企业战略目标的实现。

2 企业会计内部控制制度现状

当前企业会计内部控制制度主要存在以下现状：首先，缺乏健全的内部控制制度体系。企业会计财务部门需要为企业相关部门提供有力的财会信息和资料，每个部门则按照财会信息作出相应的决策，其中独立部门更是享有自行决策权利。若企业各个部门之间缺乏顺畅沟通交流，必然会在管理中出现衔接和融合问题，难以推进工作，长此以往会造成企业内部无法紧跟社会经济发展趋势，更无法适用于市场发展需求的對策，甚至还会造成内控管理制度失去应有的作用。其次，缺乏有效内控监督机制。考核与监督是我国企业财会工作执行中非常重要的一部分。但是从现阶段的发展现状来看，大部分企业都缺乏一个完善的考核标准，有一些企业在内部控制中，还存在着责任主体不明的情况。同时，当企业在对外进行招聘的时候，往往会将重点放置在综合素养方面，却忽视了内部环境的可控性。尽管在我国已经构建了相应的社会监督体系，但是在具体应用的时候，也只是存在于外部环境中，导致内部监督管理不足。再加上监督管理中也时常出现管理人员素质不高和责任心不强等现象，以致监督管理形同虚设，外部监督也较为乏力，长期以往必然影响企业内部审计机构监督发挥作用。再次，财务人员素质有待提升。近年来，在快速发展的当下，会计队伍的综合能力和专业素养也应该有所提升。但是在当下的发展环境中，还存在着会计人员道德、素养不过关的情况，这无法适应时代的发展潮流。即使部分企业组织会计人员参与培训也多流于形式，无法达到增强会计人员素质作用。如若单纯地依靠关系到会计岗位中，这样的工作人员没有任何的应用价值，他们缺乏严格的纪律意识，为了个人利益而顺从领导的意图，进而阻碍企业的长远发展。最后，缺乏完善的内控评价体系。从现阶段企业的运营情况而言，内控评价体系不够完善。例如，部分企业只是将净利率作为企业经营管理的一项衡量指标，没有意识到内部管理工作的重要性，导致内控评价体系无法跟上企业的发展步伐。同时，部分企业在构建评价体系的时候，没有按照自身的实际情况，这样就会导致最后的评价体系缺乏可操作性，而且缺乏等级评估层次体系，也会阻碍企业的长远发展。

3 企业完善会计内部控制制度途径

3.1 健全财务内控制度

企业健全完善的财务控制制度会包含财务预算、人员、风险和管理等。与此同时，还要按照实际的财务情况去建立相应的控制责任制，即将企业内部财务控制责任全权落实到企业相关部门，明确且具体规定违反条例对企业造成经济或名誉损失的责任人员处罚条例，避免在具体实施过程中出现相互推诿责任现象，形成以检查和预防等为核心的控制体系。只有明确组织体系，把握好责任和权利的界限，才能更好地保证企业资产稳定运行。健全完善企业财务制度并分析预算企业所需项目成本，并在此基础上对财务人员实施考核奖惩，能有效控制企业经济成本，达到预期目标。以人为本是企业财政内部控制的关键所在，任何制度的落实都离不开人，因此企业可以在“以人为本”的基础上，健全财务内控制度。除此之外，制定内部财务制度的时候，也应该遵循全面性和实践性的原则。企业的财务活动应该将责任看作是中心，将权利看作是一种保障，利用法律的手段去规范各项财务活动，逐渐形成一个相互补充的财务体系。在实践性原则中，不同企业在生产方式、经营模式上也存在着一定的局限性，不能只是一味地模仿，而是要遵循国家的相关规定，充分考虑到企业自身的需求，这样才能确保企业内部的有效运行。从现阶段的发展情况而言，有些中大型企业也实行了“全面预算管理”制度，采用调查分析、检查和审计的方式，推动财务内控制度的顺利实施。对各个部门的人员实行调查，然后对收集到的数据进行综合性的分析，这样才能确保制度的实施具备一定的人性化特点。检查主要是对制度进行分析，对制度体系进行综合评价。审计主要是采用审计的模式，让企业负责人加强对财务内控工作的重视程度。

3.2 优化内部控制环境

企业财务部门还应不断优化内控环境，对会计核算、制单、分析、档案保管等岗位要有一个明确的规定，如此一来才能真正提高企业财务管理水平。企业财务审计部门也要发挥其应有作用，重视企业日常资金流动情况，定期详细审查企业高层管理人员对日常资金调配和使用情况。与此同时，针对企业经济活动需强化监督和制约，保证基于法律法规和会计准则范围内开展会计核算，进一步提高会计核算效果。此外还需做好内外部监督协同工作，使其真正发挥作用，主要从以下方面着手：首先，企业应建立内部控制自我评价系统或审计机构，目的在于强化自我评估和监督能力，便于第一时间发现企业财务制度存在漏洞，以及会计在执行内部控制制度时存在的薄弱点，并对出现的新问题进行修订和完善，使其可以在快速发展的经济社会大环境下发挥作用。其次，加强审计、财务、工商等外部监督，只有将内外部结合才能更好地督促企业实施内控制度，更好地防止企业对内控制度置之不理以及发生形同虚设的现象。事实上，内控制度实施并非只有企业高层人员和财务人员，需要各个部门相互协作才能充分发挥其真正的作用，最大限度控制企业经营风险。最后，加强会计信息系统的安全系数，信息技术的大范围应用给予企业的会计核算带来了诸多的便利，但是也增加了内控的风险性。对此，相关人员就应该利用网络优势对会计软件的事前和事中进行系统性的监督，对计算机软件和硬件系统进行及时更新和检查，保证系统的稳定运行，还要严格做好软件的安装和升级，避免病毒的入侵。

3.3 提高会计人员素质

企业应定期组织会计人员参与培训，提升综合素质。首先，加强业务培训，会计人员应具备丰富的理论知识以及熟练的实践能力，只有具备多层次知识结构的财会人员才能从一个综合性的角度出发，去了解这项工作的运行规律，正确判断市场环境。其次，加强监督管理。企业应建立完善内部评估和信用机制，定期对会计人员实施评估和监督，并将其诚信档案纳入社会诚信评价体系当中。最后，开展职业道德培训。近年来各种会计性作假事件频繁发生，会计信息的真实性也引起了社会各界的广泛关注，所以企业要充分意识到良好的职业道德是内部会计管理体系完善的关键点。企业会计人员需要具备良好的思想品德和高尚的道德修养，始终坚持客观公正、诚实守信、爱岗敬业的行为准则，坚决抵制不良风气入侵。例如，某企业会计人员的培训形式中，则是从内容和机制两个方面入手，构建了完善的教学方案，从企业的财务需求出发，制定了一个比较系统性的教学方案，用于提高会计人员的实践水平。同时，结合网络技术的应用优势，采用信息化的教学模式，这样在提升会计人员学习主动性的时候，也能节省时间和成本。但是需要注意的是，在开展网络式教学的时候，应该确保教学方案同会计人员的岗位职责保持一致，通过具体问题具体分析的方式，为会计人员制定合适的培训方案，让他们养成一个高效率的工作方法，切实提高内部资金的管理质量。

3.4 健全内部风险评估和自我评价系统

内部控制环境中的因素多种多样，但是从成本效益的角度出发，是无法对所有的要素都进行综合性的控制，企业就可以从一些重点项目入手，对那些高风险因素实行有效的控制。成立风险评估，构建一个明确的工作目标，将这一目标作为风险评估的出发点，准确地识别其他控制中的相关要素是否影响到了工作目标的顺利实现，然后有针对性地对各种风险进行防范。要知道，企业内部是一个动态化的发展过程，而自我评价系统的存在就可以对内部控制系统进行有效的监控，随时向上级汇报相应的执行过程。审计人员和管理人员组成一个小组，对本部门的内部控制进行有效的评价，然后通过集体讨论的方式出示报告，由管理者来实行。正式实行以后，小组成员还要采用问卷调查的方式，对岗位员工实行相应的访谈，这样可以更为具体的了解企业的业务流程，最后将复核过程作为研讨会的重点内容。例如某石油企业，成立于1997年，员工500多名，随着企业业务的扩展，负责的项目也开始增多，在一次年度外审中，公司管理层对CSA进行了深入的分析，最后发现内部控制中的缺陷，然后采取了一些有效的解决措施。管理人员和外部审计顾问一同合作，设计调查问卷，針对不同部门提出的问题，下发问卷，让员工按照自己了解的情况去回答问题，最终将重点评价放置在人才资源和财务部门。在改进落实实行的时候，企业管理者要密切关注措施的执行情况，内部审计部门也要发挥出监督的作用，将评价看作是一个动态化的循环过程，为下次的评价提供一定的参考。

4 结 论

总之，科学合理的会计内部控制制度为企业健康稳定发展提供有效且可靠的参考信息，约束企业在内部管理种种行为，最重要的是内控制度可以帮助企业规避风险，有利于企业经营管理，帮助企业实现经济利润最大化，为企业以及社会主义市场经济快速稳定发展贡献绵薄之力。

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