科研经费管理风险与预防策略

刘兴叶 郭艳新

[摘 要]为了充分发挥科研经费管理的实效性，降低科研经费管理的风险与预防，文章以“科研经费管理风险与预防策略”为课题，从科研经费管理相关概念解析入手，对加强科研经费管理风险与预防工作的必要性进行了分析，并在此基础上探析了科研经费管理风险影响因素，探究了科研经费管理风险与预防策略，给出了具有代表性的建议。

[关键词]科研经费管理;风险与预防工作;科研经费审计验收

[中图分类号]G311

1 科研经费管理相关概念解析

科研经费管理主要指的是高等院校对一系列科学研究活动所需费用的计划、组织、分配、控制等管理活动。高校科研经费主要分为三种：①科技三项费用，即新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费。这是国家为了促进科学技术发展、加速社会主义现代化进程而创建的科技拨款制度。它属于专项资金，专款专用，学校不提取管理费;②管理科研经费，主要指的是国家或者地方相关部门委托学校完成某项科研任务而拨入的科研事业费。学校设明细账户分项目、分课题核算，可按规定提取管理费;③国家和有关部门设立的科学基金，以及科研成果转让费等。

2 科研经费管理风险与预防工作的必要性

随着国家对科学研究工作支持力度的不断加大，科研经费资助越来越多，这就要求重视科研经费管理与风险预防工作，降低科研经费管理风险，维护科研工作的健康发展。科学研究是推动我国科学技术发展的重要基础，也是提高我国科技影响力的强有力手段。当涉及资金问题时，总会伴随风险，如何降低风险，保障资金使用安全成为科研机构必须考虑的问题。科研人员有时候会做一些比较危险的研究，没有足够的科研经费作为支撑，可能会为了降低科研成本，缺乏一些必要的防护设备的配置，从而产生人身安全隐患。这就要求国家能够加大科研经费投资力度，使得科研人员有充足的经费做研究，免除其后顾之忧，进而推动我国科学研究技术的发展。相应地，科研经费越多、种类越多，那么将增加科研经费的管理风险，学者研究结果表面一些科研人员很可能会中饱私囊，打着做科研的幌子骗取国家科研基金，对科研风气产生负面效应。所以，相关部门应该加强科研经费管理，把管理风险降至最低，同时做好预防工作，保证每一笔科研经费都能应用到实处，发挥出其应有的作用。从目前的情况来看，虽然国家对科研经费投资力度加大了，但是部分科研人员降低了对科研成果质量的要求，减少充分的前期调研工作，直接操作实验，对资金资源造成浪费，同时也不利于研究者科研能力的提高。这些科研过程中存在的问题都增加了科研经费管理风险。

3 科研经费管理风险影响因素

3.1 缺失有关项目申报主体资格和要求方面的内容

研究者获得科研经费资助，首先应该做大量的前期工作，例如立项、申报等。在对项目进行申报时，按照要求，申报负责人需要对项目的优势、创新性、作用以及目前已经具备的工作基础予以说明，包括已经具备的科研资历、获得的科技成果、科研团队成员基本信息等，这些都是相关部门判断其是否具备科研经费审批资格的参考内容。当前国内的科研项目主体主要是各大高校、科研院等，随着时代的不断发展，科学研究逐渐向成果化、产业化方向发展，产学研研究逐步成熟化，使得具备科研能力的企业机构也加入到了科研工作大军中，有效推动了我国科学研究工作的开展。申报项目时，一般只对申报单位当前的研究能力以及其他基本条件做出要求，而对其内部管理以及控制能力不做要求，使得部分管理制度不够健全的企业因为具备申请项目基金的条件而成功申报了项目。缺乏有效的管理制度作为保证，一些企业花钱时“大手大脚”，甚至一些明明可以节省下来的资金都被白白浪费掉，经费使用存在很大的资源浪费。

3.2 财务报账机制引发的管理责任落实问题

目前所采用的科研项目资金管理特点是不允许将经费层层外拨，对那些参与课题或者子课题的单位使用的经费采取报销的方式，这种财务管理方式具有一定的好处，其能够对项目经费采取统一管理的方式，有利于提高管理效率，让下级部门对资金使用更规范化。与此同时，其还可以对下级单位使用科研经费进行监督管理，对于一些不必要的科研工作可以直接否决，减少科研经费被滥用情况的发生，但这种经费管理方式仍然存在很大的经费管理风险。对于那些参与科研工作的单位而言，其未收到上级单位拨付给他们的经费，同时所花费的经费也没有在单位进行报账，这种性质的经费在这些单位管理上实则处于一种真空的状态，一旦上级单位资金出现问题，那么对于这些下级单位而言只能是灾难性的。对于承担单位而言，经费虽然在单位账面上得到体现，但很大一部分比例的经费使用权却在其他参与科研工作的单位。当这些参与科研工作单位来报账时，承担单位能够根据相关规章制度和经费管理制度进行初步审核，但对报销内容的真实性无法判断。很多时候都可能存在这样的一种情况：参加单位无人签字，只有承担单位负责人签字。所以现有的财务报账制对报賬业务双方而言，都存在很大的风险。

3.3 预算编制不够合理、科学

过去的科研项目经费额度都是提前设定的，科研经费预算需要在已知的额度范围内进行编制和评审。但是由于这种做法缺乏合理、科学性，已经被其他方法代替，除了以定额补助方式资助的项目外，还应该根据科研任务实际需要和财力可能核定项目预算，不得在预算申请前先行设定预算控制额度。这种做法可以保证大部分的科研项目都能够根据其实际需要进行编制预算，但这对于一些定额补助项目，比如国家自然基金、省自然基金以及部分地方性专项，如何编制其项目预算仍然没有给出答案。部分项目预算，会议费预算中，在一年内可能需要组织很多次的会议，参与人数以及花费的天数都是很难控制的，测算标准尽量放大一些，这些都是由于先行设定预算额度所引发的。当前，科研项目经费主要由两部分组成：直接费用、间接费用，直接费用主要包括实验设备费用、实验材料费用、各种性能测试费用、差旅费用、会议费用、专家咨询费用等。间接费用主要包括水、电、气、暖以及绩效支出等。部分服务于科研的经费支出，比如建设试验池、建设小型实验室等消耗的费用，都很难在项目经费中得到预算，使得在未调整预算事项机制的条件下，预算之外的经费支出不能进行归集反映。

4 科研经费管理风险与预防策略

4.1 完善项目承担主体的资格条件

加强科研经费管理风险与预防工作，不仅能够使得科研工作更有保障，同时还可以提高科研经费利用率。对于所有参与科研项目的单位，相关部门都应该严格对其资历进行审查，确保每个参与单位都有承担项目的科研实力，一方面为项目高质量、高效率完成奠定基础;另一方面也可以让每笔项目资金都应用到实处。在实际工作中，在对科研项目申报单位进行资格审查时，不仅要保证其具备基本的研究基础和支撑条件，还应该对申报单位的其他方面做出要求，比如这些申报单位是否有相关的管理制度和组织框架为科研工作提供保障，是否建立有效的内部控制制度、财务管理制度、科研经费管理制度等内容，还要考察这些单位的科研信用、纳税信用、银行信用以及合同信用等。考察内容越全面，考察方式越科学、合理，降低经费使用风险的效果就越显著，预防工作就越到位。

4.2 摒弃原有的课题财务报账制度

在过去，课题财务报账制度的弊端没有体现出来，但随着科研项目越来越多、科研经费数额和种类越来越多，原有的课题财务报账制度已经不能满足现有的科研经费管理要求，其弊端也越来越凸显，科研经费管理单位环节缺失，出现财务管理问题时找不到第一负责人，相互推诿责任的情况严重，与经费管理的要求不相符合，也影响了对科研经费的有效利用。这就要求相关部门能够改革原有的课题财务报账制度，维护科研经费使用的安全性。

科研经费管理权限下放的过程中，要不断强化落实承担单位的法人责任，提升自我约束管理能力，同时培养其科研经费管理风险意识，加强对管理风险管控能力，确保预防工作落到实处。取消原有的报账制度，把经费下拨到参与单位手中，一方面有助于激发参与单位工作人员工作的积极主动性，另一方面也有利于落实法人责任，当出现问题时能够第一时间找到负责人，降低使用科研经费过程中的风险。

4.3 保证预算编制的合理、有效性

为了保证预算编制的合理、有效性，相关部门对科研项目经费额度的预先设立予以规范化、系统化。不同的科研项目类型要区别对待，对于资助性项目，我们可以设定资助额度，从而对项目预算进行简化;对于那些竞争性研发项目而言，根据科研项目的具体任务以及预算内容进行评估核定，有效地避免了为凑够额度而夸大预算编制情况的发生。当前，单位在编制科研项目预算的过程中，往往需要对各预算科目的预算金额予以非常详细的说明，有时候还需要进行测算。一个比较大的项目，比如超过千万元的项目，所做的预算说明甚至需要做成一个几十页的小册子，耗费科研人员大量的时间和精力，同时容易出现预算复制的情况。如果预算过于细化，就会出现预算与执行情况不符合的现象，也不利于预算的执行。

4.4 降低科研经费使用和审计验收负担

预算执行进度一般都是以年为单位，实施期限为一年的项目，不应该“一刀切”，而是应该根据实际情况，按照经费下达的具体时间以及科研活动的一般规律做出调整。对于经费下拨比较晚的项目，可以延长到下一年的对应月份，降低科研费用使用以及审计验收压力，让双方都有充足的准备时间，同时保证科研项目的质量。

5 结 语

综上所述，科学研究是推动我国科学技术发展的重要基础，也是提高我国科技影响力的强有力手段。加强科研经费管理，有利于降低科研经费管理风险，对于维护科研工作的健康发展具有重要的价值作用。由此可知，“科研经费管理风险与预防策略”这一课题具有重要的研究意义。

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