基于内控管理的全面预算体系

权磊 王明建 马春林

摘    要：全面预算体系是以预算指标表现的企业对经济业务活动的预期、按照企业内在机构关系构成的全面预算体系。它是优化企业内部资源分配、防范风险的有效管理模式。我司的全面预算体系在内控管理体系指导下，以公司的发展战略为前提，通过对全面预算体系关键点的控制，有效推进全面预算管理的实施;同时利用SAP管理系统，提高财务业务一体化的程度，有效监控预算实施过程;通过信息化管理手段，提高信息传递速度和准确度，使预算能更有效的防范风险。

关键词：全面预算;内控管理;信息化;风险防范

中图分类号：U673.2                                文献标识码：A

Abstract： The overall budget system is an overall budget system which is composed of the enterprise's expectation of economic and business activities in accordance with the internal organizational relations of the enterprise. Overall budget management is an effective management mode to optimize the allocation of internal resources and prevent risks. Under the guidance of internal control management system， the overall budget system of Qingdao SR Company is carried out comprehensively. Based on the company's development strategy， the implementation of overall budget management is effectively promoted by controlling key points of the overall budget system. Meanwhile， SAP management system is used to improve the degree of financial business integration and effectively monitor the budget implementation process; through information management means， the speed and accuracy of information transmission are improved， making the budget more binding can more effectively prevent risks.

Key words： Overall budget; Internal control management; Informatization; Risk-prevention

1    前言

我司從2016年开始推行全面预算管理，在内控管理体系指导下，公司通过对战略目标的分解、整体资源的预测、往年数据的分析计算和整体资源综合平衡，对公司当年的经济业务活动和财务活动进行整体预测，对公司整体经济活动的业务环节预算管控点逐渐明确，奠定了全面预算体系的基础。

2   全面预算体系的建立和完善

2.1  完善全面预算体系管理制度

公司已有预算管理制度，结合公司的具体情况以及内控管理的要求，该全面预算体系还需完善全面预算的批复下达、调整管控等相关控制点内容。对已有的授权审批、预算调整形式和要求、预算执行的绩效考核尚需进一步明确和修订，以提高制度的可执行性。

建立和完善全面预算管理制度，有助于实现预算科学管理、提高劳动生产率和经济效益，确保公司生产经营活动的顺利进行，使开展全面预算工作有据可依、执行预算工作有的放矢、管理高效。

目前公司全面预算管理的过程分为：战略指标制定和下达、编制预算的组织分工、预算上报和审批控制、执行过程监控、预算指标调整、执行情况分析、绩效考核七个部分。

2.2   全面预算管理体系的关键控制点

（1）规范预算编制上报、审批和下达，实现预算标准化管理

公司的全面预算分为：销售预算、成本预算、费用预算、资产负债预算、利润预算、资金预算、固定资产预算等。财务部利用公司OA办公系统制定标准化的预算业务报表，各部门直接在OA系统内填报和审核，财务部接收汇总和使用，简化上报程序;公司内部各审批机构可在OA系统内审批和直接读取到各种预算数据并批示意见;经理办公会议通过后相关资料报主管机构及董事会审批;财务部将审批通过的预算指标分解并下达到各部门，并由人力资源部备案作为各部门KPI考核依据。

全面预算上报、审批、下达控制流程图，如图1所示。

（2）强化预算执行过程控制，深化财务业务一体化管理模式

随着公司2017年10月SAP系统上线实施，业务信息、数据传递、表单传递趋于标准化，各业务部门可以直接根据业务信息获取数据资料，业务数据通过系统直接转化为标准统计报表。

SAP系统管理采用项目管理新模式，通过供应--采购--付款--研发--生产--成本--投资--报废--核算--管理的价值链流转模式，实现业务、财务深度融合，达成80%会计凭证由业务单据直接生成的核算模式，缩短数据传递时间，简化人为核算、统计、调整过程。

公司全面预算执行过程控制关键点主要分为：收入预算控制、成本预算控制、费用预算控制、资金预算控制几个方面：

① 收入预算控制

营销部门在OA系统的合同评审流程中录入项目计划收入和计划成本;财务部利用OA系统和录入SAP系统接口，直接导入项目收入和成本计划数据;月末系统根据实际报工数据计算实际完工成本，按照实际完工成本占计划总成本的比例计算出本月应确认的收入，将实际开具发票收入和系统确认的收入差额计入暂估收入，保证了项目收入的准确度和完工进度的过程控制;销售预算完成情况通过报表随时监控，并且可以将销售预算和完成情况导入CRM客户关系管理系统，随时掌握客户情况，为客户提供更完美的服务。

② 成本预算控制

公司成本核算方式由实际成本法转变为计划成本法，解决了实际成本法月末才能出具成本数据的限制，可以随时进行成本计算和提供成本数据，提高了成本数据精细化程度和准确度，强化了成本控制;财务部利用OA系统项目成本计划数据导入SAP系统，实现项目成本预算执行实时监控;物资部和各生产中心利用计划工时和物料分类账精确计算产品成本;财务部通过不同的实时报表监控日常采购、领料、生产、报工的情况，强化财务管理职能，监控成本生产执行过程;利用获利能力分析体现所有项目成本的预算和执行情况。

③ 费用预算控制

利用OA系统和SAP系统接口，直接将预算指标导入SAP系统生成费用预算明细表;财务部将各部门日常发生的费用按照部门归集到不同的成本中心，利用成本中心报表集中反应预算和实际的对比，实现费用预算的适时控制。

④ 资金预算控制

财务部通过对收款计划的监控、严格把控资金支付计划的执行、实时对资金使用情况进行分析，结合公司筹资计划有效的调配资金，提升资金使用效率。

（3）严格预算调整审批，实现全面预算调整过程全纪录

全面预算是对公司未来经济活动的一种预测，实际执行和预算数据会有所偏差。公司的各部门在执行过程中确认预算不符合实际情况，可申请对预算进行定期调整（仅限一次）。预算调整过程可利用公司信息系统，通过OA办公流程进行全过程的记录和审批。在OA办公系统新增预算调整申请表，内容包括原预算数据、调整内容、调整依据、财务部修改意见、审批机构审批、财务部调整、人力资源部备案。整个修改过程在公司系统内流转，信息传递迅速准确，实现过程全纪录。预算调整过程如图1所示。

从图2可以看出：预算调整从申请审批开始，对预算调整的原因、調整方式、调整合理性、调整审批、调整下达、调整执行全程可控，做到调整审批有依据、执行过程可控制。

（4）定期执行预算分析，全面掌控公司经济活动运行趋势

财务部通过SAP系统对预算执行情况进行实时监控，每月编制预算执行情况分析报告、预算执行情况表，对预算执行情况进行全方位分析。

预算分析从实际完成情况入手，结合公司平衡计分卡战略管理系统，对于预算执行分析发现问题、情况异常的部门和单位，积极和相关业务人员沟通，了解异常情况产生的业务背景并提出整改建议，实时控制预算的执行。预算执行分析编制完成后，整个预算分析报告及预算执行情况表报公司管理层审阅。同时，公司财务部按季、年将预算执行情况提交至绩效考核部门，绩效考核部门按经济责任制考核奖惩办法对责任部门提出奖惩意见，并上报至公司决策机构审议批准后执行。

公司通过对预算的各关键控制点监控，强化了对全面预算体系掌控，为公司实施全面预算奠定了基础;预算执行结果实施绩效考核，提高全面预算的执行效果。

2.3  利用信息系统，推进全面预算管理实施

公司信息系统包括：OA办公系统、SAP管理系统、MES生产管理系统和CRM客户关系管理系统：

（1）OA办公系统

全面预算指标报表体系结合SAP管理系统的报表模板，考虑各部门实际工作特点，设计出全面预算指标报表作为OA办公系统的预算标准模板。各部门根据公司战略指标，直接在OA系统中填报本部门的各项预算指标报表，通过系统流程审批后由财务部接收，实现跨部门审批，提高上报和审批效率，预算编制上报和审批过程全程监控和记录完整;

（2）SAP管理系统

SAP系统是业务和财务系统集成，财务部通过OA系统和SAP系统的接口，直接将预算数据导入SAP系统，实现数据无缝对接;日常销售、供应链等数据通过后勤业务直接录入系统，自动生成财务核算凭证和相关统计数据，实现预算执行过程全监控;报表系统直观体现了实际执行情况和预算的差异，提高预算执行分析的数据准确和效率;

（3）MES生产管理系统

根据SAP系统中的项目需求进行采购、生产计划排产和物资调拨;生产执行过程数据自动生产财务核算数据，实现库存物资的智能化管理，解决物资采购、车间生产、发货协调遇到的难题;

（4）CRM客户关系管理系统

公司的CRM客户关系管理系统结合公司平衡计分卡战略管理系统，通过系统集成和SAP系统相关联，将销售计划、订单、收款计划、发货计划、完成情况结合起来，更直观体现公司客户管理情况，更好提供最佳整体解决方案，塑造优良品牌形象的客户战略目标。

以上各种信息系统通过集成，即成为公司综合数据信息管理平台，为公司的大数据管理奠定基础。全面预算管理紧密结合信息系统，提高信息传递速度，关键控制点全程可监控。同时，及时地发现和纠正全面预算管理中存在的问题和缺陷，持续有效的推进全面预算管理的风险管控和全面预警能力。

3   全面预算体系对经济运行的成效

公司的全面预算体系从2016年开始实施，配合公司运行的平衡计分卡战略管理模式，很好的完成了公司既定的战略目标：

（1）全面预算的编制过程逐步精益化、规范化

公司的年度业务指标是根据公司战略规划，结合上年度完成情况及正在执行的合同项目，通过综合平衡下达战略指标，并由公司平衡计分卡战略管理系统跟踪报告，随时监控公司战略执行情况。全面预算体系借鉴公司平衡计分卡战略管理系统的设计模式，对各部门设计个性化预算表单，将预算体系报表标准化，利用公司OA办公系统统一上传和审批下达，最大限度减少了上传和下达的时间。从收入确认时间节点的预计，到采购计划成本、计划生产工时、月计划费用的细节控制，管理模式逐步精益化。

（2）有效降低公司的经营和财务风险

根据公司战略计划实施全面预算管理，以确保经营活动资源需求;合理配置公司资源，利用全面预算平衡公司研发、生产、经营、固定资产投资、基本建设、管理等各方面需求，合理制定全年财务收支预算;日常运营过程中通过信息化系统监督预算执行的控制过程，及时反映和评价企业的运行情况，防范经营风险;通过对资金周转率、现金流、两金指标、存货周转率、生产损耗率等的预算监控分析，关注各项财务指标的变化情况和预算差异分析，有效防范财务风险。

（3）强化了全面预算工作，促使公司战略有效实施

公司的全面预算管理工作通过2016年初步实施和2017年正式实施，取得了良好的效果。从部门预算编制到预算上报、从预算执行情况分析到实际预算控制，各部门已将全面预算工作作为部门重点工作，有效的促进了公司战略的实施;预算编制的标准化提高了各种数据准确性，减少了预算编制和执行的随意性;预算执行情况纳入绩效KPI考核，进一步提高了部门负责人对预算工作的重视，强化了预算分析的有效性，对公司战略实现起到重要作用。

（4）预算分析为公司决策层提供决策依据

全面预算执行分析是针对公司实际执行和预算数据的差异，对公司经济活动运行提出有效的建议。全面预算执行分析深入到公司各项战略指标、成本指标、财务指标、现金流指标、客户需求、内部运营等方面，对影响重点指标的因素进行了重点分析，为公司经济运行提供全面、精细的财务数据，为决策层提供决策依据。

（5）会计基础工作的规范性明显提升

配合公司信息化系统的逐步完善，财务部对会计基础工作进行了统一的规范：

① 凭证规范管理：对目前的所有凭证进行了梳理，启用系统核销、清账的管理功能，大大提高了往来对账效率和准确性;

② 财务档案规范管理：加强对电子会计档案的规范性管理，明确了财务电子档案的整理、上传程序;结合业务处理过程，将原始记录上传至SAP系统紧跟业务凭证，可根据会计凭证的快速追溯电子附件，对每一张记账凭证都可以迅速查找它的电子附件，进而确定业务准确性和原始记录的规范性，实质上起到了会计体系整体可控的效果;

③ 银行支付管理：针对公司报销业务量大、银行支付业务频繁的特点，财务部创新性提出集中支付解决这一难题，提高支付准确率和效率，有效防范资金支付的风险。

④ 报表标准化管理：利用公司信息系统的传递，统一了内外部数据的取数口径，提高报表准确性，促使公司协同性大大提高。

⑤ 内部会计管理制度规范管理：结合公司财务运行的实际情况，完善会计岗位手册、业务处理流程、内部牵制制度、稽核、财产清查等各项财务业务处理规范，并形成管理制度指导财务日常性工作;在公司OA系统增加财务知识学习、业务规范、管理制度等窗口，方便随时查阅和指导工作，保证财务基础工作规范的时效性。

4   结论

本文通过对公司基于内控管理的全面预算体系的建立和完善，得出以下结论：

（1）基于内控管理的全面预算体系，是在公司信息系统的基础上，优化企业内部资源分配、防范公司风险的有效管理模式;（2）公司全面预算工作的关键控制点分为：预算编制上报和审批、预算执行控制、预算调整审批、预算执行分析四个方面。结合公司绩效考核，提升全面预算管理的执行效果;（3）利用信息化系统推动全面预算管理全面實施，持续有效的推进全面预算管理的风险管控和全面预警能力;（4）在内控管理的指导下，强化了预算审批和预算执行分析，固化和完善了各项管理制度，成为防范风险、促使公司战略贯彻实施的有效助力。

参考文献

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