基于大数据分析模型的经济责任审计方法应用

张晓霞

【摘 要】对于经济责任审计而言，其事后审计的特点决定了其作用的局限性，项目涉及面广、时间跨度长、审计抽样难以保证，如何有效提升经济责任审计的效率，实现“精准”画像，大数据数据分析模型将有非常大的用武之地。

【关键词】大数据;分析模型;经济责任;IT审计

公司运用大数据分析思维，通过对不同业务和系统数据进行分析、挖掘，进而发现数据之间的内在联系，建立系统数据分析模型，综合运用IT审计、定时定期定量分析等方式，总结、归纳出基于数据分析模型的经济责任审计方法。

一、审计目的

督促相关公司负责人勤勉尽职、廉洁自律，为公司使用、管理和评价干部提供參考。

二、审计重点

负责人任职期间，所在公司遵守国家有关法律法规及贯彻执行公司内部规章制度、工作部署等情况;与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益情况;主要经营指标完成情况;资产、负债、损益的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;以及遵守有关廉洁从业规定等情况。

三、审计方法

（一）建立数据分析模型，梳理审计关注点

该方法密切贴合经济责任审计框架内容，分为收入确认管理、重点业务管理、集团业务管理、资金收支管理、基础管理等方面的各个流程，重点揭示公司运营发展中的高风险和关键环节违规行为，基本覆盖了经济责任审计的内容，具有审计适用性。

（二）多方采集基础数据，深入了解数据之间关系

由于公司内部系统繁多，接口复杂，各个系统之间存在数据不一致、数据格式不统一、存储周期短，或者保存不完整等情况。数据分析审计，数据获取是前提，数据获取的数量和质量至关重要。为保证业务数据的全面、完整、可用，一是对现有系统数据进行筛选、过滤、拼接;二是通过系统间关联字段对数据进行整合、分析，定期导入系统分析平台;三是对于非结构化数据，开发专用接口调用，进行批量导入或手工导入。

（三）依托数据分析模型，整合系统基础数据

该分析模型对公司目前现有系统数据科学地进行整合分析，涉及BOSS、ESOP、SCM、MIS、应收稽核、报账、合同及办公等系统，系统数据分为基础明细层和汇总条件层，汇总数据可连接至明细数据，汇总条件数据及链接数据支持导出，具有极强的可操作性。

（四）进行条件量化分析，绘制业务疑点轮廓

在数据模型中，对每个关注点根据制度规定、审计案例等标准设定了判定条件，一方面利用系统自动运算，自动筛选或生成疑点，另一方面审计人员自主进行数据挖掘，从数据层面了解风险状况，进行远程审计，为总体业务进行画像，根据数据分析疑点汇总情况，列出各个审计关注点的判定条件。

（五）现场多途径核对，揭示异常数据隐藏的实质

通过上述步骤后，被审计业务存在的问题和疑点基本到确认。为进一步深入了解，审计人员通过对业务数据、资金财务数据、基础数据的整合，锁定问题线索，现场多途径进行查证、核对，揭示异常数据隐藏的实质问题。

1.将业务数据、业务流程、业务单据进行匹配核对，通过从业务申请、审核、审批、后续管理等环节的流程信息了解各环节的实际控制情况。对于重点复杂问题，通过与经办人、管理人员访谈，确定业务的事实本质。

2.基于系统提供数据，审计人员运用职业判断，采取“聚类分析”方式“敏感扫描”，锁定异常经济事项。与此同时采取突击方式、暗访方式实施现场审计，将“提供”审计资料变为“寻找”审计证据，获取高价值的审计资料。

3.经济责任审计中，例行检查财务保险柜、库房等，搜索审计线索，逐项甄别、梳理证据信息，排除“干扰”信息，并同步扩展关键性审计证据链，顺藤摸瓜，以链条效应揭示问题。

四、预计达到的审计成效

1.扩大审计范围，促成审计方法转型

传统审计通常在业务流程中寻找线索，在局部数据和现场档案中发现问题，检查手段较为有限。系统数据分析模型的建立，运用预先设计的预警实现对业务的持续监督，对经营数据的实时查证，风险信息动态监控，及时发现异常和疑点，实现非现场审计指引方向和路径，现场审计“按图索骥”。扩展了审计手段，使得审计范围更加全面，从传统抽样审计向全量审计转型，从传统财务审计向IT审计转型，传统审计中覆盖不到的范围将通过数据分析得到重新覆盖。从以前经济责任审计以财务为重点的审计转型为业务、财务、管理的全面审计。

2.提升审计质量，精准锁定审计目标

来自不同系统的数据之间互相关联，数据来源广泛，系统数据“样本=总体”的全数据模式，使审计工作可建立从整体到局部的审计思维模式，实现从大量手工作业到精准定位、有限样本到全局数据筛选的转变。与传统模式相比，在全数据模式下开展审计数据分析，一方面使数据分析更全面，更接近真实的洞察力，在把握总体的情况下，更能锁定重点，准确定位疑点;另一方面，规避了抽样风险和从局部推算整体的局限性，使数据分析工作结果更加精准。

3.提高审计效率，快速多向扩大成果

在系统数据分析模型支持下，探索多视角分析、多专业融合、多方式结合、多技术运用的审计管理模式，是数据处理和分析相应时间大幅减少，审计人员可对多个类别、多个领域的数据同时进行分析、处理，更快捕捉到有价值信息，及时发现问题，使审计工作更有针对性，提高了审计工作的效率。现场审计以突击检查、背对背访谈、定性质疑等方式提取证据信息，坐实审计发现问题。

4.部门联动协作整改，推进基层廉政勤政建设

从控制论的角度看，传统内部审计效能的传导机制是单向的，客观上造成审计发现问题屡查屡犯的现象不断出现，使内部审计对全量业务进行全时审计，为闭环管理模式提供了技术保障，通过闭环管理，在业务层面形成从发现问题苗头到问题整改、业务提升的持续循环改进机制。