浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策

杨光祖

【摘 要】在新的发展形势下，对于企业的管理体制提出了更高的要求。要实现企业的内部管理控制要根据企业实际的发展状况来进行这项工作。本篇文章在新的发展形势下介绍了内部控制的特征和定位，针对企业内部控制管理中存在的问题提出了合理的解决措施。以下的观点仅供参考和借鉴。

【关键词】企业;内部控制;风险

在新形势下，我国颁布了关于内部控制的规程，还有关于构建内部控制体系的各种指引，如何构建一套完整的内部控制体系是企业最应该考虑的重要问题，内部控制对企业的发展起着很重要的作用。

1、新形势下内部控制的特征及定位

1.1特征

内部控制的主要特征：（1）对企业的运行过程进行监督。加强内部的监督是内部控制工作的主要职能，对内部的监督可以和会计共同进行监督，管理部门依据会计的数据记载，去了解分析企业的各种工作的运转情况，依据相关的规范，确认企业的各项工作是否是正常，是否朝着准确的路径发展，对各个职能的主体加强观察和监督，使企业的发展符合社会发展的需求。（2）标准的法规。内部控制工作就是根据相关的法规标准对企业内部进行管理，并采取更科学更灵活的方法做出相对应的对策。内部控制联系着企业内部各项事务，因为内部控制的独立性较强，可直接参与到各项事务之中。（3）处罚职能。内部控制不只是对企业内部的事务和职能进行监督，也可以对于一些问题提出相应的措施，可以从一定程度上，针对企业内部的职能管理问题提供有效的依据。

1.2定位

根据最新的《企业内部控制基本规范》，内部控制是控制一个企业良好运行以及发展的必要保证。随着我们国家与世界上的经济联系日益密切，世界上各种各样的经济区域体的出现以及发展，企业的经营环境以及经营重点都会发生一定的变化。除此之外，随着我们国家经济的不断发展以及进步，公司治理结构也不断发生了优化，这种优化为企业进行内部控制提出了许多新的要求。在这样的新形势之下，优化内部控制结构可以有效的让企业适应这些变化，推动企业朝着更加长远健康的方向发展。

2、中小企业内部控制管理中存在的问题

2.1管理系统不够科学合理

从企业发展的角度来说，进行内部管控的时间比较短暂，因此在管理方式上存在一定的问题，创新力度不够。要实现良好的内部管理控制，就要从全局发展上考虑，改进和完善内部管控的实际环境。在目前的发展阶段中，企业的管控系统不够科学合理。由于企业的内部组织比较复杂，实现内部管控就要充分了解工作流程。但在实际的工作中，管理人员没有遵守基本的规章制度，导致内部管控工作只起到部分作用，没有实现全面覆盖。从一个角度来说，企业内部管控人员的素质能力较低，缺乏管理经验，发挥的作用有限，对于企业的管控工作产生了不利的影响[1]。

2.2風险评估工作不到位

对企业内部管控工作进行风险评估主要针对企业的固定资产、无形资产和库存方面。从企业发展的现状来看，部分企业对于这项工作没有充分重视，导致出现了一系列问题。特别是面临新形势，企业面对的内部风险越发的复杂，在对内部风险进行有效评估的基础之上，改进和完善这项工作，保证后续工作的正常开展[2]。

2.3缺乏有效监督

在实际工作中，没有建立一个有效的监督检查机制，也没有制定一个有效的的惩罚措施，一些管理人员工作态度不认真、不负责，没有对监督工作有一个正确的认知，必然也会导致监督行为的不规范，如果发现风险问题也难以采取有效的措施展开积极的应对，导致内部控制流于形式，其威慑力也会受到影响。

2.4执行不到位

虽然制定了相应的内控制度，但控制目标不够明确，只是做表面工作，部分企业领导者为讨好上级领导也为显示自己的能力“出成绩”，没有严格执行流程制度，制定一些与实际不符的增长考核指标，未能从企业实际出发建立一个有效的控制体系，使其内控作用得不到真正的发挥[3]。

3、中小企业优化内部控制管理措施

3.1强化内部控制管理系统

企业自身的内部控制管理是一个相对复杂和系统的工作内容。因此，系统科学的管理有助于提高企业的内部控制和管理效果。国内企业开展内部管理工作的时间较短，企业内部尚未形成良好的内部控制管理环境。企业需要从以下两个方面着手开展工作：一方面，企业需要根据自身的企业情况对内部集团进行合理规划。将内部控制管理过程嵌入母公司和子公司的整体管理框架中，使内部控制管理渗透到集团企业的各个角落，形成内部控制管理，建立标准的内部控制过程以及完善合理的组织结构。从企业内部选择一批管理水平高，综合素质高的管理人才，全面管理企业内部控制。科学评估和分析企业内部情况，成立专门的审计委员会，确保委员会的权威和独立性。另一方面，企业需要根据自身实际情况找出内部控制管理的弱点，具体吸收和培养专业的内部控制管理人员，通过校园招聘，社会招聘等招聘方式及时补充专业内部控制管理人员。尽可能确保专职人员全职，科学地开展工作。同时，要做好企业内部控制人员的培训工作。通过组织培训和学习交流，提高内部控制管理人员的知识储备，为企业发展打下坚实的基础[4]。

3.2合理开展风险评估

合理的开展风险评估工作有助于增强企业内部的管控水平，但由于企业的各项生产经营活动较为单一，因此具体工作内容可以从以下几方面来展开：第一，企业在开展风险评估工作时应结合产品价格、库存量以及损耗情况等信息进行合理的评估;第二，对固定资产状况进行合理的评估，如土地、设备以及厂房等，由于这项工作涉及环节较多，企业应在掌握实际情况后合理的对资产进行处理和登记;第三，合理的评估企业各项费用支出，合理的控制企业内部资金的收支进行强化管理和控制，企业还应节约成本上的投入保证基本的经济效益;第四，完善财务风险评估工作，从而能够正确把握市场导向[5]。

3.3完善相关制度，保证内控合法合理合规

企业由于人员数量多，在一定程度上也会存在一定的管理问题，也不可避免的会发生违规行为，企业应牢牢以人为中心，各个部门的管理人员应发挥部门的责任，不断去提高员工工作的积极性和创造性;做好各个环节的控制工作，通过建立相应的考核机制，使员工能够全身心的投入到工作中;不断细化工作流程和工作的内容，进一步增强工作的可操作性，从而使工作效率得到一定的提高;提高内控制度的执行力，有效控制风险的发生，有利于企业健康稳定的运行和发展。

4、结语

开展和运行现代化企业制度最重要的就是对于企业内部管理和控制。在目前的发展阶段中，企业的内部管控工作已经取得了一定的成效，但是还存在一定的问题，在管控的措施方面还有待进一步完善。针对这种情况，企业应该通过合理有效的措施，强化管理系统，对于内部管控工作存在的风险进行评估，充分开展内部控制工作，促进企业健康发展。

【参考文献】

[1]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015（01）.

[2]张会丽，吴有红.内部控制、现金持有及经济后果[J].会计研究，2014（03）.

[3]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（02）.

[4]茹朝霞.加强企业内控制度，提高会计信息质量[J].财会学习，2017（15）：253.

[5]刘立微.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理，2017（14）：135-136.