浅析企业应收账款管理问题及对策研究

蒲林琼

【摘要】本文是以双汇集团为例，通过采取资料查询方式分析双汇集团应收账款管理的现状，发现其应收账款存在于事前、事中、事后管理层面的各项问题，并提出应收账款管理的相应策略，以期能够为同类型企业提供一定的参考价值。

【关键词】双汇集团 应收账款管理 问题 对策

随着近些年来市场经济的发展，日趋激烈的商业竞争使得商业信用交易方式逐渐备受企业青睐。信用交易的出现让企业也采用了赊销、分期付款等销售方式，引起企业的应收账款数额出现明显增长。应收账款影响着企业财务的状况，因此应当在充分发挥应收账款功能的基础上，降低占用的投资成本，实现应收账款管理目标。

一、双汇集团应收账款的管理现状分析

1.应收账款管理制度

（1）应收账款明细账管理

双汇集团依托金蝶记账软件对企业的应收账款设立明细账进行管理，并根据机构、单位或人员的差异分别登记和列示，详细记录应收账款的期初、期末余额，账户的借贷方发生额以及客户账龄与资信状况等信息，并采取多级明细的往来核算方式。

（2）往来核算管理制度

双汇集团对往来款项的核算，也建立了专门的管理制度，其内部采取的会计制度是在参考国家颁布的《往来核算管理制度》的基础上，根据企业自身的特点进行了一些具体的规定：财务机构的往来核算部门于月中对截止到当日的应有账款进行大概整理和整合，每月的第一天将截止到上一月末的应收账款根据市场营销部门、销售人员、发货时间、欠款金额等内容按照规定的程序打出应收账款清单，并分别交到总经理、市场营销部门、总会计师办公室。

（3）采取的应收账款收款模式

双汇集团的结算方式主要采取先款后货的现销销售方式，也有根据客户的信用程度进行先货后款的交易情况。根据合同类型，将应收账款收款模式分为：①签订购销货合同后，购货方先将合同总额的15%预付给双汇集团。另外，部分购货方社会信誉较差的，需要预付购货款的20%以上;购货方信誉状况较好的，可预付低于15%的购货款;②销售方收到预付款后15天内进行货物的配送，并将相关的商品清单提供给购货方;部分需要现加工生产的商品，在收到预付款后立即开始生产和加工，并及时向购货方提供生产进度报告，需要增加预付款的，应在合同中加以明确规定。③货物全部发送完成后，要求购货方的付款额必须在购货总价值的50%以上，并将剩余的货款根据购买方的付款期限给予优惠或利息计算办法。

2.双汇集团近期应收账款的状态

从双汇集团2014年至2018年的应收账款的变化情况来看，双汇集团的应收账款有突出的降低趋势，应收票据的变化没有持续的降低或上升的表现，近三年波动较大，分析是因票据尚未到期所导致。从双汇集团近5期更新的财务报表中总结得出，双汇集团近期的应收账款没有出现非常大的增减的变化，2018年度应收账款的减少表示企业在资金回收方面加强了一定力度，说明双汇集团的应收账款管理较为恰当。但是为了增强企业的营运能力，防止资金链的断裂，双汇集团还应该加强应收账款的催收手段。

3.双汇集团的应收账款的基本构成

双汇集团的应收账款来源与其主营业务紧密相关，其中食品加工销售所形成的应收账款数目占比最大，占37%;其次是屠宰，占16%;畜牧养殖，占12%;然后是包装品的生产与销售，占9%;化工产品，占9%;最后是食品行业的投资，占6%;技术咨询2%;其他类的应收账款占9%。

二、双汇集团应收账款管理存在的问题

（ 一 ） 事前管理存在的问题

1.事前控制准则不完善

双汇集团在其应收账款的事前管理上，控制策略还存在一些漏缺点。对客户采取激进型还是保守型政策的选择上缺乏专业的分析帮助企业做出最合理的决策，导导致给一些信誉存在问题的客户有了可趁之机，也给应收账款的及时收回造成诸多阻碍。

2.赊销审批制度不健全

双汇集团在赊销制度的建设方面还存在一定的不足。且在采取赊销方式后，对具体的赊销数额没有进行细致科学的管理，赊销数额的审核方面缺乏专门的负责人员，或人员的能力与综合素质有所欠缺。在实际安排赊销前，缺乏对客户的全面调查和审核，导致双汇集团还有较多的坏账发生。

（二） 事中管理存在的问题

1.事中的风险追踪管理不足

只要是交易就会存在一定的风险，只是有的风险在得到有效控制后便不会给企业带来不良影响，或产生的不良影响降低。双汇集团的应收账款管理中，事中的风险追踪管理还存在一些不足，部分应收账款不能及时收回。另外，对客户的相关信息没有进行及时更新和进一步审核，使得事前管理出现漏洞后，事中不能及时发现风险的存在。

2.收账政策不完善

应收账款的账龄分析是事中控制应收账款的重要办法，从双汇集团的应收账款管理现状来看，有采取账龄分析手段，但是对于一些账龄较短的应收账款，没有及时根据交易协议或合同中的规定来实施追款;对于部分账龄较长的应收账款，又选择采取积极政策，也没有及时采取追款措施。

3.合同管理有缺陷

在整个的交易过程中，合同是维护交易双方合法利益的重要依据，必须对合同进行科学合理的管理。双汇集团在进行合同管理上，还存在一些應当避免的问题。例如，对合同中的相关事项没有进行合理的审核和查证，或者对合同的归档存放措施不及时，使得企业的受到风险影响。

（三） 事后管理存在的问题

1.坏账准备提取不合理

大多数情况下，双汇集团都有足够的准备金用于企业的坏账抵扣。只是在对部分企业资信情况较好，出于充分信任时没有对该企业的应收账款计提坏账准备金;或者与双汇集团进行交易的企业应收账款账龄还没有达到应该提取坏账准备金的标准，该企业就发生了变故。尤其是对子公司的应收账款进行管理时，更是存在不重视的情况。

2.催收方式欠缺合理性

在应收账款的催收上，双汇集团不能对一些企业的信用状况、偿债能力进行及时调整，对债务企业的拖款原因没有及时查询和分析，从而在应收账款的催收上较为散漫。即使采取销售部门负责账款催收，但由于销售部门的权限有限，催收效果也较差。

三、双汇集团的应收账款管理优化策略分析

（一）事前控制

1.制定正确的控制策略

根据不同的分类，激进政策的风险更大，更加强调销售数额的增长，而不是按时足额支付客户的支付能力; 而采取保守政策，主要致力于尽可能减少还款风险; 有时为了平衡市场和风险，采取中庸型的信用政策。 双汇集团应根据客户信息合理选择控制方式。

2.建立合理的赊销审批制度

设置专人管理是否提供赊销及合理考虑赊销数额的额度。在发生赊销之前，销售人员必须报告公司的信用管理部门。审核后再审批，经批准后，具体赊销金额必须再提交相关负责人签字批准。当递交的赊销数额非常大时，应在提交后由公司高级管理人员批准。此外，企业还应安排定期和不定期检查，并继续监督相关文件，以便杜绝在未经批准的情况下发生赊销。

3.完善内部控制制度

相关部门的工作人员需要对岗位分离方式进行有效采用，切实做到分权，在信用评估方面贯彻落实信誉评估、资信审批、合同签订、产品交付等重要程序，规避隐藏风险。

（二）事中控制

1.做好长期把控风险的准备

赊销所产生的收益与随之而来的风险相权衡，也是我们进行长期把控的要点。双汇集团不仅要采用科学的事前控制方法，还需要不断追踪风险的变化。对于客户信息的重大变化，公司应及时更新其客户档案，对于客户档案的及时变动，有着充分性的了解以便进一步减少风险发生的可能性。

2.公司账龄的分析

对于公司的账龄，应当设置定期有效的分析统计，同时，对于不同账款进行电话、书面等催款方式，设置相对应的措施。

3.提高合同管理的重视度

合同是企业保护合法权益的必要证据，应当明确合同的标准格式和合同条款。面对已经通过签署的合同，经办人员要逐级审批。将经过审核无误的合同及时归档管理，且后期还应该根据应收账款的情况及时查询合同条款。

（三）事后控制

1.建立科学的坏账准备金制度

为了防止客户信用变化、企业管理发生问题或重要自然灾害等不可抗力因素，双汇集团应按照审慎原则，遵循规定，计提一定比例的坏账准备金。

2.确立合理的催收方式

双汇集团可依据收集到客户相关信息对客户的还款能力以及信用状况进行分析，研究其拖欠应收账款的缘由，并估算为收回应收账款所需要采取的措施及所产生的费用。综合分析并安排应对措施，以此最大程度地提高應收账款的可回收金额。

3.调整信用政策

双汇集团有关部门在提交档案后，定期查询档案事宜，及时更新客户档案，重新评估交易信用，从而完善5C信用评估方法和新客户的信用信息。以充分应对市场信息的变化，以及本集团的信用政策完善需求。

四、结语

双汇集团是一家大型的食品生产加工公司，其在我国的食品行业处于领先位置，尤其在肉类食品的加工方面。但是，集团企业越大，其需要承担的各类风险就越大，双汇集团还应该加强各方面的风险预测和规避，保障企业的健康发展。在应收账款的管理方面，双汇集团还存在一定的松懈情况，还需要根据其存在的不足之处，加强企业的应收账款管理，促进企业的利益最大化目标的实现。

参考文献：

[1]张先敏. A餐饮企业应收账款管理存在的问题及改进策略 [J]. 财务与会计，2017

[2]杨洁. 浅析我国企业应收账款的管理问题及对策[J]. 昌吉学院学报，2018