制造业企业提升内部控制管理的分析

刘长征

【摘要】本文主要以制造业为研究对象，对如何提升企业的内部控制水平，加强产品的质量管理和成本管理，取得更多消费者的满意和增加市场竞争能力等进行了深入的分析。并对当前我国制造业企业在内控过程中存在的问题，寻求了多种内部控制管理手段，从而促进了制造业企业的可持续发展。

【关键词】制造业企业;内部控制;存在的问题;解决对策

伴随着人们生活水平的不断提高，人们对于产品的追求也愈加精致，而想要在激烈的市场竞争中获取更多人的满意和喜欢，则成为企业运营过程中至关重要的环节。

其中制造业在我国的经济发展中发挥着至关重要的作用，其与日常生产和生活有着很大的联系。而完善的内部控制管理能够有效地保障制造业在运用过程中资金的正常运转，从而促进企业的稳定、健康发展。因此，加强内部控制的管理就显得尤为重要。

一、制造业企业内部控制存在的问题

（一）企业管理层对内部控制缺乏充分认识

制造业的创新发展不仅能够满足人们的生活需求，还能够有效地带动我国的经济发展。可见，制造业在我国经济发展中的位置愈加重要。制造业企业在生产经营过程中，存在着较高的风险。例如：生产出来的产品在市场中的销售情况并不乐观：存在大量拖欠的情况：存货严重等情况，大大加大了管理的难度。而制造业属于人员密集型企业，其即生产、销售、经营为一体的企业，因此在发展过程中对于内部控制的要求相对较高。但是在发展过程中，由于有些企业经营管理者的发展理念与新形势下市场环境有很大的出处，在加上专业技能和管理素质较低等使得管理人员对于内部控制管理所发挥的重要作用并没有充分的认知，严重制约了内部控制的顺利实施。

（二）制造业企业的内部控制缺少有效的内部监督

企业经营过程中想要进行内部控制，则需要制定内部控制制度，以充分发挥出其真正的价值。因此为了能够提升内部人员的执行能力，对其内部控制的力度等进行有效监督和审计。而内部审计工作时顺利进行内部控制的重要内容，但是有些制造企业缺少对内部控制的重视，使一些企业并没有设置内部审计部门，特别是对于一些小型的制造业，其认为内部审计部门的设置只会增加企业的人力成本的资源的浪费，对于内部审计部门的设置属于多此一举，也就无法发挥其真正的作用，这就在一定程度上增加了内部控制实施的难度，影响了企业的长久发展。例如：对于制造企业来讲，企业的内部审计部门主要监督的范围包括：生产成本、销售成本、经营成本等的核实和监督工作，使得各项环节的工作能够更加规范化。但是，由于该企业长久处于无监督的状态，从而使得企业内部的审计工作流于形式，从而也就无法发挥内部控制的主要作用。

（三）资金管理层面存在的问题

企业资金管理层面主要存在的问题包括：账目费用与实际情况不符、费用支出情况处于失控的情况：投资的资金无法收回，造成坏账：缺乏完善的预算制度等。其中费用的支出主要表现在：由于制造企业涉及的部门较多，企业在进行各项业务的运营时，会产生很多的额外支出如：营销应酬费用、出差费用等。这些费用如果没有明确的适用范围和监督管理等。则会使得一些企业管理人员处于自身的利益，则增加人员滥用职权的现象发生，从而使得支出费用超出预期的资金使用范围。账目与实际不符主要体现在原材的采购和应收账款方面。例如：企业相关职责没有分离，从而造成账实不符。投资资金无法收回主要表现在：企业管理人员由于盲目投资，而缺少对投资方信用、资金流情况等的了解，从而使得在决策分析时出现漏洞，导致投资失败，使得企业资金无法收回，给企业自身利益和声誉上造成一定的损失。预算制度的不足主要体现在：资金计划上报不及时、执行力差等方面

（四）信息与沟通层面存在的问题

加强上下级之间的沟通和信息的共享是企业做出正确决策和实施发展战略的重要条件和因素。但是仍有些制造企业在信息沟通上存在着一些问题。例如：上级在作出各项决策时没有对下级上交的数据进行分析，下级所提出的一些疑问和建议等也无法及时地传达给上级领导。这样的问题不仅大大降低了企业人员的执行能力，还在出现问题时，双方之间进行相互的推卸，从而导致无法明确真正的责任，以此增加了双方之间的矛盾，使得企业之间的良好氛围被破坏掉，打击员工的工作积极性。例如：某企业生产的一批产品需要及时供应到市场中进行销售，当下级人员向上级领导反映真实的市场情况时，导致下级员工所表达的见解不能及时地上传给上级领导，从而失去了大好的市场机遇和竞争优势。

二、加强制造业企业内部控制的对策解析

（一）加强企业内部控制的环境建设

内部控制环境的建设对于企业实施内部控制，提升内部控制的时效性和高效性等有着至关重要的作用。为了能够保障内部控制的顺利运行，则需要对管理人员的整体素质和企业的文化建设、企业的组织结构等进行不断的完善。首先，提升管理人员的整体素养。究其原因，管理人员代表企业做出一系列的决策和对企业各个环节发挥着管理的作用。因此，提升管理人员的素养，则需要对其进行监督和制约，并结合激励措施，双管齐下，提升管理者的专业能力和其他素养。其次，增强企业组织机构的实际应用性。最后，将内部控制标准融入企业文化中，一方面，提高企业人员的内部控制意识，一方面，严格规范内部人员的行为，指导员工做出正确的行为。

（二）加强企业内部监督审计，确保内部控制制度的有效执行

在企業内部设置监督审计部门，不仅可以提升企业员工的执行能力，还能有效保障企业资金的真实性和准确性。基于企业内部监督审计过程中所存在的问题。首先，设立专门的内部审计部门，以保障内部控制制度的权威性和有效性：其次，审计部门应该在执行过程中做出公平、公正的评估，并及时发现问题、反映问题，从而做好每一个管理层和部门的有效监督。对于发现的问题进行及时的改正和调整：最后，制定严格的工作制度，特别是对于不加改正的人员或者部门进行相应的处罚，以将企业部门控制制度落实得更加可行。

（三）对资金实行集中控制

制造业在资金使用上具有复杂性、回收周期长、资金投入量大等特征。而企业的资金一旦出现断裂，则会使整个集团陷入困境。因此，对于资金的使用应该进行集中控制的方法，这已经成为企业可持续发展和正常运行的主要因素之一，同时，也是提升内部效果的主要保障和提升资金使用效率和效果的重要保障。首先，加强内部企业人员的相互之间的合作，对于重要的资金使用情况等进行有效的沟通和反馈。例如：在做出投资决策时，对项目的运行情况、市场价值、流通情况等进行考察，并作出可行性的分析，以对投资的项目进行资金的投入，以减少投资失败的几率和经济损失。其次，在作出投资决策时，不仅仅考虑自身的利益，还应该从企业的整体利益出发，对于资金的使用进度和资金的使用效果等做出及时的上报，以严格监管资金的使用安全性。同时，企业还应该实行全面的预算管理，制定完善的资金使用计划，并将预算制度落实到实处，对于与计划存在偏差的问题，及时找出存在的原因，从而对资金的使用情况进行严格的把控。

（四）优化财务信息系统

首先，构建明确的战略目标，优化财务信息系统，以顺应企业发展过程中所提出了一些问题：其次，提升经济性和实用性。在选购财务信息系统和对其进行维护、更新过程中，不能盲目地购买系统，增加压缩的成本，还需要提升财务信息系统的实用性，在选择上不仅要找操作好、界面好、反映灵敏的财务信息系统，还需要满足企业的发展需求，从而减少财务人员的工作精力和时间。最后，保障系统的安全性。安全性才能保障财务信息系统的重要原则，一方面，信息技术的应用打破了传统人工记账的模式;另一方面，网络的开放性增加了信息遭到破坏和泄露的机率。可见，加强制造企业财务信息系统的稳定性，才是保障企业资金和信息安全的重要技术保障。

三、总结

企业的内部控制与企业的长久发展有着很大的关系，但是制造业企业的内部控制方面存在着诸多的问题，这就使得制造业企业需要根据自身的实际情况，对内部控制所存在的问题提出针对性的解决对策，从而保障制造企业的可持续发展，以顺应新时代发展的需求。