新时代高校内部审计职能转变及对策研究

黄韬

摘 要：2009年9月中国内部审计协会发布实施的《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》明确指出，高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。进入新时代后，审计工作在经济社会发展中的重要作用越发凸显。2018年3月中央委员会设立审计委员会，加强党对审计工作的集中统一领导。2018年3月起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》（第11号令）。面对审计工作发展的新形势，高校内部审计也应该转变内部审计职能，根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略，落实好审计监督及服务职能，促进高校事业的建设发展。

关键词：新时代;内部审计;职能转变

1 高校内部审计的职能现状分析

1.1 业务面较窄，难以满足学校发展战略需求

就当前看，多数高校的内部审计主要都是分为财务审计和工程审计两个领域。涉及的业务主要是高校财务收支审计、干部经济责任审计、工程项目跟踪审计和竣工结算审计，高校建设发展方面的重大政策审计、重点项目绩效审计涉及较少。所以高校内部审计业务工作面较为狭窄，很多需要审计监督服务的工作并没有能够开展起来。高校内审工作多以静态审计、事后审计为主，缺乏事前审计咨询、事中审计服务，而且无论是财务审计还是工程审计，一般都是就事论事的审计，难以开展相关的建设性的咨询服务审计工作。正因为高校内审部门很少能为学校高层管理者或是二级单位领导提供建设性服务建议，所以内审部门依然较难在风险防控及问题解决中发挥主导作用，更难满足学校战略发展的需求。

1.2 重事后监督，轻过程中的咨询服务

目前，高校内部审计是高校内部的一种独立客观的监督和评价活动，目的是通过独立的监督检查改善和促进学校内部管理，提高学校管理水平和竞争力。监督和检查是高校审计最主要的职能。基于此，高校内部审计基本还是停留在纠错查弊的基础上，内审机构一直以来都扮演着“监督者”的身份，大多数内部审计机构会对学校内部财务收支、工程项目、干部经济责任等事项进行审计检查并从中发现各类问题，主要履行监督管理的职责。审计职能偏重于事后监督，忽视了服务职能，没有从防范风险，加强管理，促进发展的角度积极开展管理审计、效益审计。

1.3 审计手段相对有限，影响审计职能拓展

面对渐变复杂的审计形式，高校内审人员一般系财务、工程等单一专业背景，使用的一般是账户基础审计和手工审计方式，审计手段相对有限。加上工作中“人少事多”的矛盾较为突出，导致审计人员一般只能凭借自己的个人经验和职业判断，通过随机抽样进行检查，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件进行工作。在审计人员编制有限的情况下，审计手段相对落后导致审计工作效率较低，发现问题能力较弱，审计质量较低，较难拓展审计新领域，丰富审计职能，影响高校内部审计作用的发挥。

2 新时代高校内部审计的对策

2.1 适应高校治理环境，提高内部审计地位

内部审计工作只有解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势，才能有效履行职责、充分发挥作用。高校法人治理结构是以法人财产权为基础的，高校资产的最终所有权和法人办学的自主权应该是分离且统一的。前者通过国家机构管理，以及社会监督实现。后者则可以由内部审计通过内部监督来实现。类似于公司内审直接向公司董事会或是审计委员会报告工作一样，高校可以探索建立内审直接向学校管理层（党委常务会、校长办公会或是内设审计委员会）报告相关事项的机制，以提升内审部门的地位，使得内审部门更好地履行职责和使命。

2.2 应当围绕高校建设重点工作，更好地发挥内审作用

（1）围绕双一流建设加强内部审计。双一流建设是高校当前一段时间的重点任务，内部审计应该对双一流引导建设经费进行持续的跟踪监督审计，不仅要对经费使用的合规性进行审计，还应该对经费使用的效果进行跟踪评价，同时在此过程中做好相关的财务审计咨询服务工作。

（2）高校内审部门应该持续关注学校内部控制建设的开展情况。目前多数高校内部控制工作格局基本形成，工作机制也基本建立，基本有效落实“分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗”的要求，初步规范内部权力运行。但是高校内部依然存在内控建设全员参与度不高，风险评估及管控程度有待提高，内控信息建设有待持续加強等问题。下一步，内部审计应该就这些问题进行检查监督，为内部控制建设提供有效的咨询建议及意见。

2.3 践行“三立”要求，更好地加强内部审计自身建设

高校内审机构也应当按照习近平总书记对审计机关提出的“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”要求，切实加强政治、能力、作风等方面的建设，努力打造一支适应新时代高校审计事业发展，信念坚定、业务精通、作风扎实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。不断在实践中提高审计自身发现问题线索，为高校各级管理部门提供政策咨询改进建议的能力，从而更好地为高校建设发展贡献自身力量。

参考文献

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