新政府会计制度下高校财务管理探析

刘美

摘 要：本文以政府会计制度改革为背景，通过对天财财务软件进行新旧会计制度衔接的心得和成功经验，发现高校财务管理的问题和难点，提出合理的建议和解决方案，希望能为高校新旧会计制度转换衔接提供实践参考 。

关键词：政府会计制度;财务管理;财务软件;信息化;衔接

一、引言

建立权责发生制的政府综合财务报告对推进我国行政事业单位会计制度改革、实现国家的发展战略具有重要意义。2019年开始执行新政府会计制度，然而新旧制度的转换衔接涉及的范围之广、内容之多、工作量大，改革并非一朝一夕，需要花大力气去促进新政府会计制度的落实。通过对高校政府会计制度改革的调查研究，目前大多数高校都没有完成新旧制度的衔接工作，各高校具体情况不一样，对政策的理解不一样，使用的财务软件也不一样，在转换衔接过程中的确碰到了不少问题和难点，本文就通过天财财务软件进行新旧制度衔接的相关问题进行分享和探讨。

二、新旧会计制度衔接前的准备工作

（1）制定方案。制定政府会计制度衔接方案，进行工作任务分解，制作任务清单，需要有组织有领导的集中财务人员力量共同探讨研究新旧会计制度衔接转换。

（2）促进高校对资产负债的清理。通过政府会计制度改革的契机，促进高校资产的清理核实，规范和加强往来款项的管理工作，清理代管款项，明确债权债务关系，特别是历史遗留问题的清查，摸清家底。如对固定资产进行清理时，要区分各项资产的用途，按照教学、科研、行政管理、后勤等几类来归集汇总，查明各项资产的购入时间，按照衔接规定附表3中规定的各项资产的折旧年限进行折旧。对以前年度的往来款进行清理时，要区分各类往来款的性质。

三、基于天财财务软件对新旧会计制度衔接的心得和成功经验

通过提前与天财财务软件公司沟通，根据新制度的要求，做好新旧科目对照表，预算会计科目表和经济科目表，通过科目、项目、预算模板、资金来源等多维度展示财务信息。财务科目设置中，简化科目层次，基本项目等信息不在会计科目中设置，通过资金来源核算进行明细辅助核算，设计合理的触发规则，全面实现自动化、智能化、提高财务工作效率，降低工作量。

（1）科目的初始化。要有初始化的思路，按照管理的需要以及统计数据的需要，对科目和项目合理设置，按照新制度设置财务会计和预算会计科目，此项工作是转换中最基础也是重要的环节，至少花费三星期左右的时间，有些会计科目是需要拆分的，如库存现金和银行存款要分出受托代理的党费、团费等现金。

（2）余额的转化。将原余额进行初始化，调整到新科目余额，年末调整到年初的包括：财务会计：资产、负债、净资产;预算会计：预算结余类。对于财务会计的累计盈余和预算会计的资金结存，建议把预算会计的资金结存设细，因为资金结存是对应预算和决算的收支情况的，对于累计盈余，不要求设置很细，但是建议非流动资产基金转换到累计盈余下时，将固定资产基金和在建工程基金设置成明细。

（3）调整。财务会计的调整：补提固定资产折旧和无形资产摊销、核实是否需要计提坏账准备、确认长期借款期末应付利息等。预算会计的调整：对财政拨款结转、结余以及非财政拨款结转、结余根据收付实现制调整。

（4）匹配。财务科目与预算科目、经济科目之间的匹配（折舊、摊销、计提专用基金等都要设置成经济分类，以用来满足业务活动费用按经济分类披露的需要）。

（5）往来款下要做第二层的分类。其他应收款明细先区分“暂付”（周转金）和（支出类：差旅、专利费）以及“其他应收”（收入类如合同以及相关条款规定应收的款项）。其他应付款明细先区分：“暂收”（押金、保证金）和（收入类）以及“其他应付”类。

（6）经济分类。财务会计预付、暂付等相关科目是通过挂经济分类，来正确触发预算会计，因而在初始化时，要勾选辅助信息下的经济分类核算。

（7）基建账并入大账。对于在建工程要根据各校实际情况进行科目设置和项目设置。

（8）做好双分录触发。多维空间初始化后，才能做到正确的触发，分即时、延时、部分即时部分延时三种情况。正确的触发需要：为相关科目做“标识”（如其他应收款、应缴财政款、专用基金、住房基金、留本基金）;为相关项目做“归集”（如增值税、个人所得税、折旧、摊销、应付工资、养老保险、住房公积金）。

（9）项目记账。为了使项目经费的相关负责人查询到经费的实际使用情况，天财系统给老师们网上报账展示的是该项目预算会计中的项目账。

（10）内部交易抵消。由于天财系统内置客户管理模块，可以用来进行内部交易抵消。

四、高校新旧会计制度转换衔接的问题和难点

（1）固定资产的清理。固定资产清理存在困难，时间短，任务重，需要有专门的人来对接，对于一些账实不符的资产，由于年限长，资产管理员的轮换，清理起来比较困难，还有要区分各项资产的用途，按照教学、科研、行政管理、后勤等几类来归集汇总，查明各项资产的购入时间，业务量庞大。

（2）合同的规范管理。合同的管理需要进一步规范，目前高校的合同一般都是由业务的归口部门来管理，没有统一的合同管理部门，而对于科研等各项到款，依据权责发生制原则，都是要先计预收，再根据合同完成进度情况确认收入，执行过程中觉得有困难。

（3）预算结余期初数调整难度大。对于预算结余期初余额的确定，调整起来难度大，比如说应收应付款需要按照类别对预算结余的期初余额进行调整等。

（4）信息化系统需进一步完善。信息化系统需要进一步完善，需要打通各个模块，实现资产、合同等的对接，目前财务系统在政府会计模块还不是很成熟，有些特殊的业务还没有得到解决方案，因为财务软件公司是针对通用的用途来转换，而事实上每个高校都有自己的特殊性，且目前高校缺少信息化建设方面的技术人才，又懂业务又懂信息化的财务人员缺乏，财务软件公司派过来衔接的技术人员往往只懂技术不懂业务，对于一些棘手的业务未能及时寻找到最佳方案。

（5）预算凭证触发设置待验。财务系统触发预算凭证设置不完善，偶有发生无法触发预算凭证的情况，新旧衔接具体事项没有验证其准确度，担心期末后期会出现问题。

五、建议

（1）人员的梳理。由于政府会计制度要体现成本的概念，要确定教学、科研、管理、离退休等不同类型人员的人事信息，比如可以和人事沟通，由人事处在全校进行民意测验，让每个教职工汇报自己的工作情况，如近两年承担了多少教学、多少科研以及多少管理工作，人事处根据汇总情况来做以后年度的人员成本分配，就像水电费，以前都统一放在后勤保障支出里面，新制度下，则要分清，如果是直接用于教学，也就是直接成本，计入教学费用。

（2）成立政府会计制度改革小组。建议各单位成立政府会计制度改革小组，分管财务的校领导为组长，由财务处牵头，在各有关部门设置小组成员，制定方案，对工作任务进行分解，有领导有组织地进行新旧制度衔接工作的开展，由于各部门都有相关负责的人员，通过工作小组会议的形式，能够更好地沟通，能够及时跟进，不至于各部门因为本职工作而忽视和搁置，能够对遇到的问题一起探讨，政府会计改革是全校层面的重要事件，不是财务一家的事情，要上下齐心协力，定期组织检查与交流，有条不紊地开展衔接工作。

（3）调动人员积极性。鼓励财务人员积极主动的学习政府会计制度相关方面的内容，如组织财务人员内部讲堂，每周安排财务人员分享所学所想，将财务人员各业务口遇到的问题拿出来，通过会议或者研讨的形式，来共同探讨，以求逐步解决问题。让财务人员了解新制度的各项创新和所发生的重大变化。

（4）建立完善的合同管理制度和信息系统。要建立完善的合同管理制度和信息系统，特别注意收入确认的依据和时点以及付款的依据和进度时间，为财务会计按照权责发生制的账务处理提供依据。对学校各类合同进行严格有效的管理，最好是能够实现合同签订系统与财务系统的链接，这样财务人员在相关合同签订之时就可以按照相关金额确认收入，以及应收保证金等。

（5）信息化平台建设。利用这次改革的契机，促进业财融合，深入推进财务信息系统与资产管理系统、人事管理系统、科研管理系统、合同管理系统等各业务系统的完善工作，强化资产和负债的管理。如科技处的科研项目与财务处的科研费用核算之间的对接，招标采购的各种采购与校财务之间的对接，学生的学籍管理与学费之间的对接，借政府制度改革契机促进学校的信息化建设。

（6）需有上级机构或主管部门的鼓励和支持。上级机构或者主管部门通过各种途径、各种形式加强财务人员的培训，将政府会计制度改革相关难点纳入会计继续教育的重点培训内容，通过设立相应的科研课题，促进各行各业的专家以及财务人员对政府会计制度研究的积极性，还可以举办各种研讨会和调研，将各高校反映的共性问题，通过上级的组织，形成解决方案，或者提供学习模板，以供各大高校参考。上级主管部门还应加大信息技术的力量，最好能形成统一的系统，这样对于上级部门布置的工作任务能够统一取数，对于问题的解决也能够更好的协调一致，特别是内部的抵消业务，为简化政府综合财务报告工作做准備。

参考文献

1.万萍，路秋玉，吴思思.高校政府会计制度改革转换衔接探析.行政事业资产与财务，2019（01）.

2.黄翠君.浅谈高校如何让做好政府会计制度的衔接工作.纳税，2018（08）.（责任编辑：刘海琳）