最新税改政策对于企业的利与弊

孟梅红

关键词：最新税收政策  企业  利与弊

一、引言

自2016年“营改增”、“金税三期”系统全面上线之后，国内税制得到史无前例的迅猛发展。近一年，国家又不断出台实施越来越多利民便民的税制改革政策，包括新能源汽车税、企业所得税、增值税等方面税种，比如将个人所得税免征额提高至五千元，增加六项专项附加扣除费用的规定，将省级及省级以下的国税和地税合并，将制造业的增值税税率降至13%，将“五险”交由税务机关来收取，不断推动减税降负的实施，这些税收政策对企业来说有利有弊。企业在遵纪守法经营的基础上，以依法纳税为准则，制定相关的应对举措，节省税收的支出，提高公司的经济效益。

二、最新税改政策对企业的有利影响

（一）有助于推动税收制度简化合并，优化营商环境，更加便民

在增值税改革方面，早前国家大范围推行“营改增”政策，缩减了增值税的税率档次，精简了增值税率，接着间隔不到一年的时间，又下发了调减增值税税率的通知，一方面有利于企业对复杂的交易迅速做出一致的判断，有助于提高增值税的征收效率;另一方面，总体上降低了商品总价，进而减少企业的采购支出，显著减轻企业的税收负担，扩大企业对商品的需求。同时，由于国税和地税归并，我国税收制度趋于简化。

（二）利于推动新能源、生物医药、先进制造等战略新兴产业发展，推动供给侧改革

国家的税收体制改革的发展趋势是健康、环保、绿色。因此生物医药行业、环保产业、清洁能源产业等迎来了“春天”，而煤炭、石油、汽车、钢铁、电力等相对高污染、高消耗的行业则面临着转型、整改的境遇，甚至出现了大规模关停、破产的现象。

同时，随着“营改增”及增值税税率下降等政策的颁布，对制造业、农林牧渔、交通运输等行业有较大的影响，国家大力鼓励传统制造业往智能装备、精密控制等高新技术方向发展，鼓励现代服务业往研发、高技术服务等方向发展，给予相关的进项税额退还红利，避免公司增值税留抵形成的税款占用过高的情况，从而促进现代服务业、先进制造业的经济稳步发展和转型升级。

（三）有利于小型微利企业的生存与发展

从企业所得税的角度来看，国家凭借拔高小型微利企业的年应纳税所得额上限方式，让众多的小型微利企业能够享受到减半征收企业所得税的利好政策，大幅度地减轻小型微利企业的税负，促进营运现金流的提升。

从增值税的角度来看，国家把小规模纳税人的销售收入标准从先前的五十万和八十万元上调到五百万元，因此小型微利企业拥有更大范围的“选择权力”，能够按照目前的情况较为灵活地选择可享受的纳税待遇，有助于进一步降低企业税负。

三、最新税收政策对企业的压力与待改进商榷

（一）加大企业的运行成本和社保补缴压力

第一，因为我国职工的个人所得税由企业代扣代缴，而如今实行附加专项费用扣除审核方式，无形中会加重企业财务部门和人事部门的工作量。

第二，“五险一金”交由税务机关来收取，因此加强了对养老保险等险种的管制，社会保险费用的缴纳数额需要由税务部门来核实确定，需要根据员工的实际工资为基数进行计算缴纳。这对于未依法给员工缴纳社保的私企，以及根据最低档基数、最低标准为员工缴纳社保的企业来说，无疑是大大增加了其社保补缴压力，对公司的盈利造成较大的不利影响。这对于工厂、餐饮业、快递业、酒店等传统劳动密集型的制造业和服务业“冲击”最大，因为其人工成本占公司总成本的比例通常是最高的，显著地增加用工成本，大大降低了公司的经营利润。

企业应从人员结构、用工方式等角度入手，比如调整薪酬结构、减少不必要的人员人工费、改用非全日制、兼职员工、聘用劳务派遣人员等。此外，企业还可通过引用机械自动化设备、标准化生产线、智能化控制系统等，科学合理地降低用工成本。

（二）从严征收管制，增加了企业的涉税风险

在当今的“互联网+税务”的时代背景下，催生了“金税三期”、“多证合一”、“个人税号”、“纳税信用体系”等多个方面企业和个人财务监管手段，增值税、企业所得税、个人所得税的税率调整对相关的报税软件、发票及纳税申报等企业的税务管控及涉税风险管控均有较大的不利影响，公司的税务管理成本也会显著提高，尤其对中小微型企业的生存发展造成较大的不利影响。

因此，企业应注意合同签订、增值税发票开具、纳税申报、税额核算等日常经营管理活动的规范性管理，从而及时做好应对准备，尽快适应新的政策，有效地降低公司的涉税风险。同时，应该对税率有变动的业务进行全面的梳理分析，及时跟合作方沟通交流修改业务合同内容，按照增值税税率变动的时间节点，对业务系统、财务系统进行更新调整，增加税率档，将应税收入和销项税额等分類存放、登记，能够准确根据纳税义务的时间节点相对应的税率来计算缴纳增值税。比如在事前与销售部门、财务部门、法务部门、物资管理部门等做好沟通交流，探讨研究当前税率对公司的影响范围和深度，评估税率下调对公司带来的利弊，及时调整内部的操作流程，调整预算考核标准，做好税收政策的知识更新工作，要求相关部门和人员及时准确做出反应，共同应对税率调整对公司带来的不确定影响。

四、结束语

总体来说，企业应基于战略发展和自身内部需求的基础上，把握住税收制度改革的优良契机，提前、有计划地制定影响分析和应对举措方案，从而迅速、巧妙地运用相应的税收改革政策，在大力享受国家政策红利的同时，又能灵活地降低政策带来的税务风险。

参考文献

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