财务指标和统计思维在资产负债表预算编制中的应用

祁飞

关键词：财务指标  统计思维  预算编制

凡事预则立，不预则废。这句具有普适性的古训，在公司（企业）发展到一定规模和阶段后，特别是公司治理和组织架构已经较为健全的公司（企业）显得尤为重要。具体到财务工作，一个显著的外在表现就是年度预算。年度预算编制的科学性对公司（企业）本年度经营运转有着极大的指导作用和研判价值。

一、资产负债表预算编制的现存问题

（一）与公司（企业）的实际相脱节

预算必须要与公司（企业）的发展战略和经营状况相适应，否则预算的意义和作用将大幅减小，甚至形同虚设。但很多公司（企业）在预算编制前，缺乏对公司（企业）所处行业环境、战略规划的分析，罕有对自身优势、劣势、机会、威胁的长短期判断，导致预算编制工作与公司（企业）的战略规划、发展预期相脱节。在资产负债表的预算编制过程中，更是缺乏基本的业务支撑，使得资产负债预算表的指导意义微乎其微。

（二）操作阶段的预算编制方法缺乏科学性

预算编制方法的科学性直接影响公司（企业）预算执行的效果和质量。公司（企业）所处的发展阶段和外部环境不同，编制预算的方法也应当有所差异。目前，在预算编制过程中，已经有成体系的预算編制方法和理论，包括定期预算法和滚动预算法、增量预算法和零基预算法、固定预算法和弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。每种预算编制方法都有其适用的主客观环境和理论假设，不能犯“拿来主义”的错误。

因此，本文结合工作思考，采用财务指标和统计思维相结合的方式，理论探究科学编制年度资产负债预算表的路径。

二、资产负债表预算编制的准备阶段

（一）搜集、整理公司（企业）过去3-5年的财务报表

历史财务数据对未来一段期间内的预测有极大的指引作用。因此，充分挖掘过去3-5年财务报表中的信息，为本年度资产负债表预算编制提供解题思路。需要注意的是，在搜集、整理公司（企业）过去3-5年的财务报表时，不能机械的复制、粘贴，在这个过程中要进行合理的分析和数据筛选、剔除和还原工作。将那些非经常性因素和特殊性数据等干扰项，在财务报表中予以剔除和还原，目的是使得还原后的各报表数据具有相对的长期性和稳定性。

（二）建立利润表与资产负债表之间的指标勾稽关系

在财务管理的体系中，通过不同财务数据之间的组合计算，得出不同的指导性指标。这些财务指标不仅仅对公司（企业）经营情况有指导和借鉴作用，同样可以运用于预算编制中，使得预算编制更加合理，不至于脱离过去谈未来。

利润表与资产负债表之间经常使用的财务指标主要集中在反映公司（企业）营运能力方面，包括应收账款周转率、预付账款周转率、存货周转率、应付账款周转率、预收账款周转率等。通过整理上述营运能力指标后，可初步获得到公司（企业）过去3-5年间，利润表与资产负债表之间历史财务指标。

三、资产负债表预算编制初稿和修正阶段

在整个预算编制过程中，利润表中的预算项目相对与业务环节密切度最高，且可控性最强。因此，根据利润预算表中的业务预算数据，结合上述准备阶段的资料，即可形成资产负债表的预算数据，此时资产负债表中的预算数据只是初稿阶段，不能直接使用，需要结合公司（企业）本年度经营战略的实际情况进行必要的修正。比如营销策略的变化，将直接影响应收账款、预收账款余额的增减变动;供应商谈判力度的强弱，将直接影响应付账款、预付账款余额的增减变动等。

四、结束语

综上所述，本文主要运用财务指标和统计方法在年度资产负债表预算编制中进行理论探讨，还需公司（企业）结合自身经营规律及行业特点、管理水平和生产周期等因素，不断进行经验总结和理论探索，以期资产负债表预算编报的科学性不断得以提高。

参考文献

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