高新技术企业研发费加扣税务风险与防范

摘要：我国政府对于高新技术企业提供很多扶持政策，其中研发费加计扣除税收优惠则是之一。此优惠措施带给企业一些发展机遇，同时也隐藏着一些风险。本文就高新技术企业的研发费加计扣除所带来的税务风险做简要分析，并提出了一些防范策略，以供此类企业参考。

关键词：高新技术企业：研发费：加扣税务：风险与防范

高新技术类企业同普通企业存在一定差异，因为此类企业在研发方面的费用比较多。并且，此类企业的研发活动定义、研发机构的设置、费用归集，都要受到研发支出加计扣除相关规定影响。因此，高新技术企业的研发费用加计扣除在税务方面存在一定风险，所以此类企业中相关工作人员，要重视研发费用加扣税务风险分析，同时给出防范策略，以提升本企业抵御风险的能力。

一、高新技术企业的研发费加计扣除简述

（一）研发费加计扣除

高新技术企业与普通企业的区别，在于核心工作是新兴技术研发，并将新兴技术运用到各种各样的产品之中。而在实现的过程中，需要耗费大量研究经费，并且这些研究费用确确实实地存在着，所以可以依据税法的相关规定，实施相应比例的抵扣，这样的优惠政策，在企业开展技术研究的时候，就能够享受到研发费用加汁扣除。

（二）作用

高新技术企业可以严格依照相关规定使用研发费加计扣除的优惠政策，就可以为企业争取到更多研发资金，同时争取更大的利润空间。同时这样的积极作用也体现在以下几个方面。第一，降低负税压力。根据税法中的具体规定，此类企业可以把研发实际费用，进行相应的抵扣。这样就能使得负税的数量减少，并且加计扣除的优惠还能累计享受。第二，提高此类企业的复审通过率。此类企业相应资质证书有使用年限，当达到使用年限的时候，必须进行复审。而复审过程中，提供有效、合格的研发费用加计扣除的相应材料，可以明显提升复审通过率。第三，有利于此类企业节约资金，负税压力减轻，也就能节约一些资金，然后将这些资金放在技术研究和开发中，促进企业发展。

二、高新技术企业的研发费加扣税务风险

（一）研发过程中的费用归集的风险

从高新技术企业自身发展角度去看，新出现的线上加计扣除备案机制，方便企业的纳税工作。同时，也让企业面对一些涉税风险，特别是研发费用的归集方面。企业研发过程中，不可能完全不出现中间试制品、残次品、下脚料。如果将这些部分当成营业性收入，进行汇算的清缴，则会在加计扣除的时候，忽略掉这一部分，也就加大了研发费用加扣税务风险。

（二）准备申报材料过程中的风险

在研发费用的加计扣除材料的准备过程中，会存在各种各样的风险。这部分材料相当繁复冗杂，如果材料准备的不够详细、不够充分，则可能享受不到这项优惠政策，或者抵扣的资金比较少，并不与本企业实际投入数量相符，从而造成企业损失。

（三）研发项目管理方面的风险

高新技术企业在项目的研发中，需要开展相应的管理工作，而管理方面的风险不可避免，并且这种风险具有多样性。其一，内部研发的管理风险，具体表现在研发流程不够合理。这就存在着导致整个研发存在问题的风险，导致研发项目停滞不前。其二，研发部门同企业其他部门缺少相互协调与沟通，特别是财务部门，或在经费上存在一些分歧。这样财务部门则不能运用此优惠政策，保护企业的利益。其三，研发周期、研发成果、技术保密等方面的风险。如果这些方面存在问题，均能给企业造成巨大损失，也不能利用抵扣税费的优惠政策，也就不利于企业的发展。

三、高新技术企业规避研发费加扣税务风险的策略

（一）树立风险防范意识

现今，各个企业都要面对税务方面的风险，而高新技术研发企业则要面对研发费用加计扣除方面的风险。所以，高新技术类企业在开展研发工作的时候，必须要树立风险防范意识，特别是企业的管理阶层。提高对税务风险防范的重视，才能更有效地规避经营决策存在的问题，也能带领员工提高风险防范意识，做每一项工作的时候，考虑到税务风险，才能提高税务风险抵抗能力，构成风险防范方面的企业文化。而在这个过程中，此类企业一定要坚持依法纳税、诚信纳税、依法开展税务工作。比如，此类企业要能依据国家规定，在合适时间内，组织研发项目备案活动，对企业内部的会计类核算系统进行完善，同時依照法律规定，按时申报并缴纳税款，同时能出示发票、凭据等。还要保证税务合同及时签订，明确出合同的各个条款，保证合同的法律效力，尽量不出现误解和歧义的问题，从而规避税务风险。

（二）构建企业信息系统

为更好地规避加计扣除税务的风险，企业需要一个完善的信息系统作为支撑。第一，详细地掌握更新的税法法规，从而对信息系统进行完善。这样能够建立起完善的财务会计系统，使得该系统满足法律进步的要求，保证企业的信息输出，符合最新的法律法规标准。第二，此类企业要能从企业实际情况和特点出发，严格遵守成本效益的原则，全面落实税务风险管理中信息技术的应用。第三，为更好地规避加计扣除税务风险，需要一个完善的风险管理流程制度作为支持。从这点可以看出，必须要强化企业信息系统的构建，以规避税务信息在处理、传递中存在的风险。

（三）优化企业内部制度

其一，企业对于风险的防范，还需要制度的支持，不断优化企业管理制度，才能不断提升税务风险的防范有效性。因此，此类企业必须对内部制度进行有效的优化，规范企业的经营管理行为，以便提升高新技术类企业税务风险的防范质量。企业的内部管理制度，对于企业各个部分而言，能够发挥出权衡性作用。一方面，对于企业的领导层起到约束的所用，另一方面，可以对财务管理中各个机构的配置、权限职责、人员的配备进行合理分配。其二，逐渐优化内部管理制度，也是有效开展财务管理的方式之一，能够规避税务方面的风险。高新技术企业应当对自身生产经营行为进行规范，确保企业内部各种关系可以协调发展，并对企业详细的规章制度进行明确。其三，高新技术类企业要选择税务风险防范制度纳入企业内部，不断提升全部员工的风险意识和责任意识，也能将权利、责任有机结合在一起，分散企业税务风险。其四，企业需要建设更加完善的激励机制和责任机制，从而促进员工防范风险积极性提升。责任机制则是要将税务方面的风险防范措施的运用落实到每一位员工身上：并且以财务效益和经营效果为考核标准，使用合适的激励机制，激发员工参与税务风险规避工作的积极性。

（四）规范申报材料的准备

高新技术企业需要充分准备研究费用加计扣除的相应材料，以规避申报材料准备不充分的问题。如果材料真的准备不详细，那么可能导致企业享受不到加计扣除的优惠，损害企业利益。所以，研究人员一定要保证各项研究资源的完整，收集可以利用材料，尤其是立项的材料，必须提高管理意识，对立项书进行规范，整理相应材料，降低因申报材料缺少引发税务风险的概率。

（五）控制研发项目的管理风险

在研发的过程中，必须要严格控制研发项目的管理风险，避免因为内部流程不严谨、信息流通不畅、经费核算差异等问题，而出现税务方面的风险。所以，一定要强化管理工作，加强对研发流程的管理，保证流程合理。必须制定出完善的流程管理制度，形成流程管理中的风险防范意识，以更好地规避税务风险。

四、结束语

综上所述，我国经济发展过程中，发挥着举足轻重作用的企业则是高新技术企业，因此必须要重视此类企业的发展。对于高新技术企业而言，所要规避的风险中，包含了研发费加计扣除税务的风险。在面对此风险时，此类企业要能分析出风险存在于那些方面，然后从企业内部出发，制定各种各样的策略，强化风险管理，做好抵扣申报材料的准备工作，严格控制研发管理风险，从而降低税务抵扣风险，为企业更好发展积累经济实力。

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作者简介：

冯锦梅，盐城奥凯明通阀门有限公司，江苏盐城。