浅析财产保险公司的财务风险及防范措施

摘要：随着“营改增”等税费改革，财产保险公司监管力度增大，财产保险公司的财务风险不断暴露出来，包括财产保险的资金使用风险、财务控制风险、准备金提存等问题成了保险公司关注的重点内容。因此，本文基于当前财产保险公司财务风险的内容与现状，提出了针对性的会计具体措施，为进一步提高财产保险公司的财务风险控制出谋划策。

关键词：财产保险公司：防范措施：财务风险

一、引言

随着市场经济的不断发展，财产保险公司的规模和数量也在不断壮大当中，保险业务涉及了人们的日常生活当中，影响力逐年扩大。财产保险公司发展迅速的同时也伴随着一些财务风险，包括业务数据失真，部分财产保险公司的资产负债率比较高，有的企业财务人员的风险控制意识和会计核算能力较为薄弱，无法对公司整体的盈利能力与负债能力进行判断，因此研究财产保险公司的财务风险及其防范措施具有十分重要的意义。

二、财产保险公司的财务风险

（一）准备金提存风险

财产保险公司以经营风险为主要对象，为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从收取的保险费中按照规定提存资金准备，它是保险公司的一种资金的积累，包括未到期责任准备金和未判决赔款准备金，准备金的提取值大小直接影响着公司的盈利高低，这也是财产保险的重点关注内容。但是保险公司准备金提取上存在着一定的问题。（1）保险合同准备金计提过程不透明。中小财产保险公司财务报表中准备金计提过程不透明，除精算部门个别人员外，财务部门基本不掌握数据来源。特别是在IBNR方面，大多保险公司除了总精算师外，其他人员并不了解IBNR数据的计算方法和过程。按照《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号）的有关要求，保险公司应建立准备金计量工作流程和内控体系，确保准备金计量真实、公允，有效防范准备金计量的随意性，准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计应当经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会研究决定。事实上，多数保险公司财务部门并不清楚IBNR数据来源就拿来直接入账，这种做法完全不符合企业财务制度规定。（2）新会计准则中对准备金规定不详。《新企业会计准则》及讲解中仅规定了各项保险合同准备金的概念及适用范围，并未对准备金的计提方法与验证做进一步的解释。《保险合同相关会计处理规定》中规定了未决赔款准备金的计量方法，但并未规范这些方法的适用范围和具体操作流程。而精算部门提供的数据直接影响保险公司的利润，进而对整个保险公司财务的真实性都有影响。

（二）资金运用风险

2018年1月，保险公司总资产为16.91万亿元，环比上升3.84%，如此规模的金额中有70%的资金为银行存款。财产保险公司的运行模式：一旦出现投保人发生意外需要赔付时，通常是会按照保险合同的内容进行理赔，在理赔的过程中一般是通过准备金来进行约束，以提高财产保险公司的赔付能力。但实际上财产保险公司的负债率居高不下的情况下，财产保险公司的偿付能力存在一定的不确定性，特别是一些中小财产保险公司，其负债率普遍较高，其偿付能力受到了广泛的质疑，财务风险较大。在当前银根紧缩的环境下，财产保险公司获得的银行贷款和其他融资渠道的资金利率普遍比较高，有的甚至超过了10%。在此背景下，财产保险资金的使用基本职能满足日常的生产经营需要，并没有过多的剩余资金，这种情况下一旦出现问题很难进行处理，特别是当发生大的保险赔款时，资金调度容易出现问题。如当发生一些大的灾害时，包括人身伤害和意外伤害，在这种情况下保险公司的赔偿压力非常大，总赔偿额一般超过了单独一个保险公司的赔偿能力。在这种情况下，财产保险公司通常会采用联合处理的方式，通过联合处理的方式实现共同赔款，由几家财产保险公司共同来承担赔偿责任，赔偿的压力比较小，可以在短时问内筹集到相应的赔偿金。

（三）财务人员风险意识

财产保险公司财务风险中财务风险人员的风险意识非常关键。从目前来看，财产保险公司财务人员的风险意识不是很强。一方面，财务人员在整体能力存在不足，在保险公司特殊的考核制度下，部分财务人员在实际操作过程中出现了一些违规现象，注重保费任务指标，而对其他的问题避而不见，包括法律漏洞、税收等问题，這些问题决定了财产保险公司有着一些违规操作的可能。从近些年保监会的审查来看，每年保监会都会公布一批财产保险违规案件，这些违规存在明显的人为痕迹，部分财务人员认为只要不被审查出来就没事，就算审查也最多是十几万罚款而已，这种思想在一些基层财产保险公司中非常常见，需要引起特别的注意。另一方面，财务管理人员风险意识不强还在于部分财产保险公司的财务报告不完善，存在人为修改和操作的情况。财产保险公司的财务报告体现了公司经营的实际情况，但近些年内外部环境的变化导致保险公司在发展过程中出现了一些问题，有的问题较为严重，如果在财务报告中披露或体现容易打击投资人和投保人的信心，因此，在财务报告中会出现弄虚作假的情况。但财产保险公司一旦出现问题，财务风险容易集中暴露，导致公司的情况更加严重，容易失去公司内外人员的信心与公司的公信力，重建起来比较困难。

三、财产保险公司财务风险管控策略

（一）坚持正确的经营发展理念

财产保险公司在发展过程中必须要进一步做好经营发展理念的确立，通过正确经营的方式转变传统粗放型发展的思路与模式。一方面，要注重合理的营销。财产保险公司竞争压力不断增加的背景下，部分财产保险公司在营销方面实施以保费为主导的经营方式，在发展的过程中成功销售出保单即可，不讲究必要的利润，这种营销理念存在一定的片面性。任何一家公司在发展过程中都需要一定的利润作为支撑，因此为了盲目追求保单而降低利润率，甚至0利润的方法是不可取的。因此，财产保险公司的营销必须要有利润支撑。另一方面，财产保险公司应避免盲目追求价格战而是要以创新为驱动力。在发展的过程中，财产保险公司应积极围绕企业发展的目标，通过内部控制、产品创意、传播渠道的创新来赢得消费者的喜欢，而不是简单的价值战，造成不必要的资金损耗，如有的财产企业通过线上营销的方式提高了财产保险产品的销售份额，这都是一种创新。因此财产保险公司在发展过程中，应注重产品创新、渠道创新，通过产品的合理设计、渠道的线上线下互动来保障产品的有效销售。

（二）坚持内部控制财务理念

内部控制在一定程度上体现了一个企业的核心竞争能力，是企業能力的一种体现，一个优秀的企业通过内部控制的方法可以有效降低成本。从目前来看，财产保险公司的财务状况比较分散，业务比较多，如果不加以控制很容易出现问题，如近些年同内外一些财产保险公司部分产品暴雷，引发了市场的担忧，但反观一些老牌的保险公司.如平安保险等，业务量、产品数量都比较多，但很少会出现财务风险，这足以说明内部控制的必要性。因此，财产保险公司必须要加强资金核算和财务管控，严格控制现金的收支和存款的结算。此外，财产保险公司应进一步做好会计核算工作，一方面，要统一预算指标与口径，根据财产保险公司的发展情况和公司发展的目标、业务发展方向进行长期预算计划的确立和短期计划的调整：另一方面，应进一步做好对财务人员的管理工作，严格财务管理的流程与工序，要求财务人员所有的财务流程必须要按照管理规定执行，一旦出现违规操作的问题可以及时的发现与甄别，避免了暗箱操作、违规操作情况的发生。财产保险公司在会计核算过程中，应进一步做好对原始单据等抽查，对已发送的业务进行抽查与定期复查，一旦发生问题及时追求相关人员的责任。

（三）建立稳定应对机制

财产保险特殊的产品、保险机制决定了保险公司在运营过程中容易出现不可控的外部事件影响，一旦发生很容易对企业造成短时间的资金压力甚至是资金损失。因此，财产保险公司在发展的过程中必须要建立稳定应对机制，当发生外部不可控的事件时，可以通过应对机制进行合理的规避与处理，减少不必要的损失，树立企业形象。如部分财产保险公司在发展的过程中设立了风险保障基金，风险基金主要是当出现外部不可控的事件时，由基金进行资金的调入，提高企业的抗风险能力，同时这种风险基金的建立也进一步完善了财产保险公司管理制度，有利于提高财产保险公司的抗风险意识与能力。此外，财产保险稳定应对机制还应注重对财务人员的培训与人才队伍的建设，应进一步做好人才的培养与财务人员综合素养的提高。

四、总结

财产保险公司发展的过程中，其特殊的产品、运营机制决定了财务状况容易J+现一些风险，这些内外部的风险需要进一步做好内部控制，做好会计核算，通过会计制度的建议与企业经营理念的转变来实现有效控制，只有这样才能真正提高财产保险公司的发展能力，确保财产保险公司财务风险得到合理管控。

参考文献：

[l]秦柯晖.“营改增”对企业会计核算的影响分析：以保险公司为例[J].中国商论，2019（13）：192-193.

[2]费旺松.保险公司财务共享服务中心的构建策略：以N保险公司为例[J].经贸实践，2018（21）：297-298.

[3]秦昕.试论基于集中管理模式下的基层保险公司财务管理[J].财会学习，2019（25）：26-27.

[4]侯旭华.基于模糊综合评价法的互联网保险公司财务风险预警研究[J].湖南社会科学，2019（4）：88-99.

[5]朱亮.基于财务共享平台的企业业财融合模式研究：以W保险公司为例[J].财会通讯，2018（35）：79-82.

[6]叶展鹏.集中管理模式下加强保险公司财务管理的思考[J].企业改革与管理，2019（3）：176+181.

作者简介：

肖宁，中路财产保险股份有限公司青岛分公司，山东青岛。