财务会计风险的防范

林丽

摘要：财务风险是指企业丧失偿债能力的可能性和股东的不确定性，它是由于资金困难采取不同的筹资方而带来的风险。财务风险防范就是企业在识别风险、评估风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制财务风险，用最经济的方法把财务风险导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。

关键词：财务风险;防范;风险防范

随着市场经济的日益成熟，由于机构设置不尽合理、管理人员素质不高、财务管理规章制度不够健全、管理基础工作不够完善等原因，我国许多企业建立的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险财务风险，管理已经成为企业日常管理的重要方面，我国企业存在的问题是多方面的，因此要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的改进措施。不仅要注重外部环境的改善，最重要的还是企业自身内部管理体制及方式的改革和完善。

财务会计风险是风险在财务会计业务工作领域中的一种表现。财务会计风险是指财务会计业务损失发生的不确定性，即财务会计业务可能带来损失的风险。财务会计风险与财务业务的会计处理方式有着密切联系。按照现行制度安排，财务业务的会计处理方式可分为表内业务会计处理和表外业务会计处理两种方式。财务业务的会计处理方式不同，从而财务会计风险所涉及的业务领域，风险的表现及防范的方法也不相同。

1 表内业务财务会计风险与防范的未来发展

表内业务会计处理要求对资产、负债、权益的确认、计量、列报和披露都能在会计报表中得到体现，具有规范性、连续性、透明性和稳定性的特点。表内财务业务的未来发展在一定程度上引导着财务会计风险与防范的发展方向。这种风险与防范完全可能成为跨世纪的主流，影响整个财务会计风险的强度，通常表现为会计人受利益驱动而导致的道德风险，其中，道德风险将构成会计安全性的重要威胁，是会计行为的主要风险。因会计人的能力，水平等主观因素导致技术风险，可以通过不断提高人的素质加以防范，而道德风险的防范却较为复杂，一方面要加强职业道德教育，完善职业道德规范，从自身的角度防范道德风险;另一方面要改善会计执业环境，增强独立性，减少被迫提供虚假信息带来风险的可能性。防范会计行为风险不仅是跨世纪财务会计风险防范的主要趋势，而且是整个会计风险防范的长期使命。

2 表外业务财务会计风险与防范的发展趋势

财务表外业务通常指对银行产生收入或承诺，或有合约的业务，由于这些业务不在资产负债表内反映，不直接影响表内资产、负债和权益，仅作一注释或在线下予以反映，故称表外业务，或称“线下业务”，“或有承诺业务”，“无资产业务”，“无形业务”。表外业务构成复杂，品名繁多，一般可分为两类近10种。①或有债权债务分类，包括贷款承诺、担保、衍生产品业务、投资银行业务等四种。担保业务通常包括传统的汇票承兑，跟单信用证，保单，票据背书和新开发的备用信用证，追索权销售，融资支持等。衍生产品业务主要指以利率、汇率变动为基础的远期交易（如外汇期权、利率上限、利率下限等）。衍生产品业务具有强劲的增长势头，将可能是表外业务未来发展的主要趋势。投资银行业务系证券承诺、证券交易、企业并购、财务顾问、资金管理等。②财务服务类，包括贷款服务、信托与咨询服务、经营与代理业务，支付业务、进出口服务等五种，其中，与贷款有关的服务主要指出借业务和贷款组织的转让;信托与咨询服务包括信托与不动产管理、有价证券管理、养老金计划管理、单位信托、信用债券委托、离岸财务服务等;经营与代理业务主要指经纪和代理，如股票与债券经纪、共同基金、人身保险经纪、不动产代理、旅游代理等;支付服务系指数据处理，网络安排、清算服务、信用卡销售点系统，现金管理系统等;进出口服务则指代理服务、出口保险服务、贸易报单、补偿贸易交易等。由于表外业务不在资产负债表内反映和列报，与表内业务相比较，具有自由度大，连续性弱，规范性不强，透明度差，风险性强的特点。这些特点决定了表外业务会计风险与防范的特殊性和严重性。因此，不断提高会计人员表外业务素质，熟练把握表外业务会计处理方法，提高表外业务会计信息是防范会计技术风险的必然要求。

3 財务会计风险的防范和控制

3.1 强化表内业务的风险监管

主要运用《财务状况分析法》和《法规、制度监督法》。中央银行会计通过风险分析，审查资产结构和不良资产的比重，风险资产比率，最低资本金，资本充足性，资产流动性，风险准备金以及风险的潜在因素，及时向领导和财务企业提供有价值的风险指导信息;通过表内结算、支付业务和账户管理，并与央行稽核监督、调研信息密切配合，以发挥监管的“窗口指导作用”。如果财务企业“单独设立一张报表，用以说明财务风险”则表内业务风险监管便具有更为集中，更为可靠的信息基础。表外业务风险监管将随着财务业务的创新显得更加重要。目前，这些风险信息主要通过会计报表附注的方式提供。因此，财务会计风险监管主要是指对风险有关的会计法规制度、组织机构、人员素质的监督与管理。

3.2 加强财务会计防范系统建设

财务风险的会计防范系统是指防范财务企业自身风险而构成的会计系统。它是整个会计防范的基础系统。财务企业风险的识别、衡量、预防、规避、化解、转嫁和日常管理均依赖于财务企业会计防范系统。充分发挥财务会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用，才能有效地实施会计防范。按照会计职能的划分可将风险的会计防范系统分为风险的会计反映子系统，会计监督子系统，会计预测子系统和会计分析子系统。风险的会计反映子系统是会计防范的基础。它通过会计核算在表内、表外的列报、揭示和披露，全面反映财务企业的财务状况和风险情况，及时提供风险防范的有用会计信息。会计预测子系统主要是指通过会计定量预测技术和方法，事先测算风险损失大小的过程。它是建立在风险识别的基础之上的，是通过风险识别，大体辩别出可能出现何种风险的基础上，对其风险可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低。

3.3 提高审计单位审计防范的力度

财务风险的会计防范涉及面广，综合性强，灵敏度高，难度较大，工作量不小，单靠财务会计自身的力量是不够的。借助审计力量，动员各方参与，形成一个以财务会计防范为主，审计防范参与的大防范体系是加强风险管理，提高会计防范质量的客观要求。财务审计防范针对财务风险的情况，运用专门的审计方法，进行风险防范，审明风险责任，提出风险防范建议的过程。总之，研究财务会计风险与防范的跨世纪发展趋势，对提高财务会计信息系统在防范财务风险中的地位和作用，我们必须重视起来。

（作者单位：衡阳技师学院）