个人所得税存在的问题及建议浅析

何家谊

摘要：个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对于调节社会贫富差距具有重要的意义。而伴随着国民经济的不断发展，个人所得税的地位也必定越加重要，因此，我们急需加强对个人所得税的关注，下文中，笔者将对其当前存在的问题做出合理分析，并提出建议，望对推动我国税收发展有些许帮助。

关键词：个人所得税   问题   建议

引言

个人所得税对于调节社会经济平衡，加速建设小康社会，具有重要的意义，然而现阶段，我国个人所得税的发展，以难以满足社会发展的需求，从而导致其社会公平性遭受质疑，因此，如何确保的人所得稅社会调节功能的有效发挥，将是值得我们深思的重要问题。

一、我国个人所得税变化历程

我国个人所得税最早出现于民国时期，当时定名为“薪给报酬所得税”，但由于当时国民收入水平较低，并未实际开征。直到1981年正式征收个人所得税，起征点及税率历经多次调整，至2011年9月起征点调整为3500元，延续至今。在2018年3月5日召开的中华人民共和国第十三届全国人民代表大会第一次会议上，《政府工作报告》中明确指出要提高个税起征点，并且增加专项扣除项。

二、我国个人所得税体系存在的问题

1、征税范围不够全面，纳税途径单一

我国目前实行分类税制，对包括工资薪金所得在内的11项所得征税。随着社会发展，公民收入日趋多样化，分类税制难以涵盖所有类型收入，难以体现纳税人的真实纳税能力。如现代新兴的网络主播、旅游体验师、网游陪练、形象指导等，该类职业更偏向于个人自由职业，现行个人所得税征税内容未予定义，且自由职业者缺少有效的纳税申报途径，年收入12万元以下的个人无有效申报途径，而12万元以上的自行纳税申报者亦较少。

2、起征点过低

随着现代生活水平提高，每月3500元难以满足公民日常生活所需。自2011年至2017年，我国GDP逐年增长，金额已经翻了一番，人民消费能力自然水涨船高，而起征点自2011年至今一直没有变化，早已难以适应我国目前的经济水平。

3、税率等级过多，级次间距过窄

目前我国的七级超额累进税率中，应纳税所得额9000元以内的分为三个级次，分别为3%、10%、20%，下一级税率较上一级税率分别增长7%、10%，而对于超过9000～80000元的部分，则每级递增税率5%。如此一来，中低收入人群收入超过税率变化临界点时，将明显感觉到纳税负担加重，这也是工薪阶层普遍感觉纳税负担重的原因之一。税率等级过多，级次间距过窄，且低税率等级变化较大，不利于公平纳税。

4、监管力度有待加强

我国对纳税行为的监管更偏向于源泉扣缴，而源泉扣缴执行情况在不同公司之间存在较大差异，我国仅规定五种行为需由个人进行纳税申报，未全面推开个人收入申报制度，且对申报的收入缺乏有效监督，缺乏强有力的处罚措施。

三、我国个人所得税改革的建议

1、扩大征税范围，增加纳税途径

随着时代发展，个人所得税征税内容应与时俱进，更宽范围地涵盖所有收入类型，增加新兴的各种形式的个人收入所得，不止包括现金形式的，包括各类非现金形式的补贴，开放并加大宣传纳税申报途径，使税基更加全面和便捷。

2、调整扣除标准，建立动态机制

提高个人所得税起征点并增加专项扣除项已是势在必行，也是符合我国经济发展的。在此基础上，还需制定相关法律法规，定期对起征点与专项扣除项进行测试，按照实际经济发展情况、公民收入及消费情况制定符合社会发展的起征点与扣除项。将各地区个人所得税税款、各地区公民平均收入以及各地区GDP情况等进行统计分析，建立预警机制，及时掌握起征点与专项扣除在各地区的适用情况，避免出现当期制定的标准过几年后又不再适应经济发展的情况。另外，我国各区域发展水平差异较大，各地区不宜选用同一固定金额的扣除标准，一线城市与三、四线城市物价水平存在明显差异，使用同一扣除标准显然不合理，也难以实现公平纳税的目标。针对这一现实情况，应制度适合我国国情的弹性政策，赋予地方税收自主选择权，避免“一刀切”的税收制度导致的众口难调等问题。

3、调整税率结构，公平纳税

将七级累进税率中的前三个级次合并为一级，并拉开后面各级次间距，税率档次定位五档，合理制定各级税率，以调节不同收入人群的纳税负担，调动国民工作热情，为社会创造更多财富。

4、加强监管力度，提高征税效率

可以借鉴美国先进的监管手段，制定适合我国基本情况的方式：一是利用互联网信息技术，增强税务机关与金融机构之间的信息共享;二是全面建成纳税申报制度，目前我国纳税人本身对纳税环节参与度较低，除年收入12万元以上的人群需要自行申报外，其他低收入人群也应当自行申报，培养公民纳税意识;三是建立个人信用机制，将其与个人信用挂钩，对居民纳税情况进行档案管理，不良纳税行为记入档案，对个人信用情况进行评分，对其一定时期的贷款、消费、求职等活动予以适当限制，使居民形成良好纳四、税习惯。

四、结束语

综上，诚然现阶段，我国在个人所得税方面存在诸多的不足，但笔者相信，只要在政府科学、合理的引领下，并不断针对现有问题，做出针对性政策调整，未来的个人所得税，一定会成为调节社会经济平衡、促进社会和谐发展的重要方式。