集团企业合并报表信息化建设探讨

摘要：随着国际经济化特征日益明显，集团企业在经营过程中也呈现出业务多元化、规模化的发展趋势，集团企业全资及控股公司的数量和级次逐渐增多，相关股权收购、并购重组、资产划转等经济活动也会给财务信息处理及合并报表编制带来一定的难度，而在传统人工编制合并报表情况下，往往费时费力，无法满足时效性和准确性要求。在信息化技术的应用下，集团企业可充分利用财务辅助软件和信息技术提升财务报表编制和合并效率，全面、及时反映企业的财务状况、现金流量以及经营成果等信息，逐步实现合并报表的“一键出表”，为企业管理决策提供可靠的信息依据。本文以集团企业为主体，研究信息系统应用下财务报表合并的有效策略。

关键词：集团企业;合并报表;信息化建设

一、集团企业合并财务报表信息化建设的重要性

对集团企业来说，合并财务报表是企业为相关利益者、债权人提供决策信息的有效方式，也是落实信息披露制度、接受政府机关监督的必要手段。集团企业合并报表信息化建设的意义主要体现在以下几个方面：一是有效反映企业整体的经营状况。合并财务报表是集团企业财务管理的基础，也是企业开展项目投资活动、资本运作、筹融资管理等重大决策的依据，能够全面反映企业实际的经营状况;二是强化集团企业内关联交易的监督管理。合并编制财务报表的过程也是集团总公司对下属企业的交易状况、经营管理状况进行稽查的过程，能够有效遏制损害企业经济利益的行为。

二、集团企业合并报表信息化建设的有效对策

（一）建立数据集成化管理的信息系统

由于集团企业规模较大，下属子公司众多，企业在财务核算、报表编制以及会计科目设置等方面难免存在差异性，且企业各个子公司可能都已经建立相对独立的 ERP系统和财务管理系统等，使企业经营管理所产生的海量信息数据在存储、加工以及合并等环节更加复杂，财务部门的工作压力也随之增大。为了解决这一问题，企业需要建立统一的数据集成管理信息系统，并设置标准化的业务处理流程。在这一过程中企业要以统一的会计准则为理论基础，打通财务系统、业务系统以及ERP系统之间的隔阂，并对多样化的数据信息进行整合。在信息系统支持下，企业还要为处理各子公司之间的内部抵消采用预定义和用户定义的规则，将核心数据平台与其他多个账务系统、业务系统进行对接，在数据集成自动化功能下快速形成合并财务报告，为企业会计人员提供更多时间审核和分析数据。

（二）规范企业作业体系和业务流程

在ERP信息系统的应用下，绝大部分集团企业已经完成基础的会计电算化建设，虽然各子公司执行的会计政策逐渐趋于统一，但只有在集团企业内建立标准化的作业体系和业务处理流程才能为合并报表创造良好的制度环境。一是集团企业要针对会计科目設置、会计核算方式、业务处理流程标准、辅助核算标准等内容建立相应的规章制度，并确定财务报表合并的内容范围、合并流程以及报表格式等，规范各子公司的对账工作流程，建立统一的合并抵消规则，实现总公司对子公司的统一管理。在这一过程中，集团企业首先要建立统一的会计科目系统，在经过内部充分调研后，依据实际工作需要严格规范合并报表编制体系、编制原则等，针对会计科目设置统一的编码表;同时，会计科目系统也要全面考虑到各子公司的业务特征，在集团统一管理下设置一二级科目，二级以下的明细科目由各子公司依据自身的实际情况进行设置和修改，形成完善统一的会计科目系统。其次，集团企业要针对合并报表格式进行统一规定，即规范各子公司合并报表的编制格式和内容等，要求采用统一的合并报表模板，提升会计信息处理效率。当然，针对一些跨行业、业务涉猎多元的子公司，在向集团总部申请审批后可以采用自定义的报表模板，展现合并报表编制的灵活性。最后，为了便于报表的合并处理，企业还需要将报表编制和合并的流程纳入会计处理相关的规范制度中，制订统一的报表合并具体流程，避免后期重复性的数据核对工作。

（三）选择合适的合并报表应用系统

目前，用友公司的ERP-NC系统是国内集团性企业应用较为广泛的一种财务管理系统。这一系统具备最基础的集成性与优化性特征，即系统具备大规模信息处理能力，主要应用于集团记账、对账、凭证协同等环节，并对业务系统产生的数据及项目档案等进行批量处理，财务系统、资金系统、供应链系统等产生的数据能够自动生成凭证;同时，NC系统还具备共享性和公有协同性的特征，能够满足集团企业财务共享服务的需求，支持异地协同办公，可通过VPN或Dkey设备连接服务器，进行财务记账、出表并上报，大大提高处理效率。NC系统有一套自己的财务报表合并流程，其绩效管理模块的企业报表、合并报表功能较为强大，在全面反映企业投资关系的组织结构中，采用逐级合并的方式体现合并归属关系，通过合并报表项目设置、成本法转权益法、自动对账及抵消、合并执行等流程，实现权益、往来、收入、现金流等调整分录和抵消分录的生成，从而实现财务报表的编制与合并工作。以集团“内部往来”核对管理为例，企业可以充分利用“自动对账及抵消”功能处理集团企业与各下属企业之间、各下属企业之间的交易活动相关的账务。各子公司之间在完成交易后，双方对同一业务的入账金额若存在一定差异，系统则会提示“对账不符”，便于有关企业按照统一的会计制度进行账务调整。一般情况下，在协同功能下关联科目的金额数据不能修改，以保证集团企业内部交易往来的规范性。另外，对报表合并过程中的某些特殊调整事项，NC系统还提供了自定义编制调整分录和抵消分录的功能。例如，公允价值与入账价值之间的调整、合并报表有关会计科目的重分类、参股企业的权益部分并人等事项，只需将这些特殊业务涉及的分录录入并固化为模版，使用时进行调用，即可参与到合并报表数据中。

三、集团企业实现合并报表管理信息化的保障措施

（一）强化部门协调配合

由于合并报表管理信息化建设关系到集团企业上层的组织机构以及下属的各个职能单位，需要集团企业实现上层下级之间的联系，通过在各子公司建立统一协调的信息系统管理制度等方式，实现各组织机构跨级别、跨区域的紧密沟通;同时，企业也要组建相应的系统维护小组，一方面要负责带动相关工作人员的积极配合性，另一方面也要做好系统的维护与升级工作，为信息化应用创造良好的环境基础。

（二）做好实地调研工作

合并报表信息化建设是为了满足集团企业各职能部门的管理需求。因此，系统功能设置、报表管理规范等都需要提前对企业内各组织机构的深入调研，及时了解报表合并系统应用中存在的问题，依据调研结果信息实现系统逐步完善，优化企业的财务管理工作。

（三）落实系统测试环节

为了保证合并报表系统的有效应用，企业在开展实际工作前需要对信息化数据端口进行测试和验证，将企业的应用集成平台、账目往来管理、资产管理、预算管理、供应链管理、薪酬管理等模块进行对接，保证各项数据归集、衔接、共享的流畅性。

（四）加强复合型人才培养

合并报表管理系统的推广与应用少不了财会人员的参与，同时，财务管理人员的专业技能直接影响信息系统的使用成效。企业财务人员只有熟练掌握系统操作能力、了解合并报表编制的流程，才能保证合并报表编制的质量和效率。因此，企业要加强对相关人员的培训工作，通过定期组织专家授课或研究讨论会等方式提升会计人员的综合素养。

四、结束语

综上所述，对集团企业来说，推进合并报表信息化建设是提升企业财务管理水平的有效手段，也是现代化管理制度建设的必经之路。因此，集团企业应积极搭建数据集成化管理信息系统，制定统一的业务处理流程，并选择合适的合并报表应用系统，在制度、调研、人员等保障措施充分的情况下实现合并报表信息化管理，提升企业的市场适应能力。

参考文献：

[1]崔同辉.企业集团合并报表信息化建设研究[J].今日财富：中国知识产权，2018（11）：143.

[2]吴芸.企业集团合并报表信息化建设难点与对策[J].今日财富，2018（11）.

[3]倪震宁.关于企业集团合并财务报表的研究[J].财会学习，2017（3）;64.

作者简介：

李小翠，河北国控环境治理有限责任公司，河北石家庄。