浅议企业内部控制审计与内部控制评价的联系和区别

摘要：在现代化管理理念的影响之下，企业对于内部控制审计以及内部控制评价的认可程度不断提高，并切实通过一些实际的行动来保证两项工作的有效落实。合理把握二者之间的关系，寻求二者之间的协调发展，是强化企业核心竞争力，减少企业风险，促进企业稳定发展的有效途径。本文从现代企业内部控制的角度出发，对内部控制和内部审计的基本内容进行了简要的分析，最后提出了内部控制与内部审计之间的联系分析。

关键词：企业内部控制审计;内部控制评价;联系;区别

一、内部控制和内部审计

内部控制是企业实现内部管理的主要途径，内部控制制度源白企业管理层对于企业生产经营活动的认识，并由企业管理层和员工代表共同制定，其目的是保证企业生产经营活动的稳定性。而从企业审计的角度来看，内部控制是为了保证企业财务报告的准确性而采取的控制手段。

内部审计是由企业内部独立审计部门或人员负责，其依据国家相关的法律规定对企业的财务收支及一切经济活动进行审查，确保企业的经济活动符合国家的法律规定，保证其具有真实性和合法性的基本特征，并在这一基础上给予企业发展一定的意见和建议，辅助企业实现财务决策。

二、内部控制和内部审计之间的联系和区别

从某种角度来看，内部审计属于内部控制的组成内容之一，同时也是内部控制给予审计理念所诞生的一种独立形式，其存在的意义在于实现对于企业内部控制情况的监督管理，并在内部控制的基础上，对企业的经济活动进行二次监督和控制。在开展内部审计工作时，审计部门需要对被审计对象内部控制效果有着清晰的了解，判断内部控制体系是否健全，是否存在漏洞，是否具有权威性和可控性，监督内部控制目标的完成情况以及内部控制行为在执行过程中是否符合国家的法律规定。从而进一步发现企业内部控制体系的缺陷、短板及局限性，并有目的性的深入检查，最终给予企业一定的建议。从内部审计的工作流程可以发现，内部审计工作需要建立在内部控制体系有序运行的基础之上。同时，若没有内部审计工作所提供的建议和二次检查，内部控制体系的运行效果也无法直观地表现出来，甚至导致企业的内控措施进行局限在形式层面，导致内部控制体系失去应有的作用和价值。尽管如此，但内部审计并非能够成为内部控制代表，从内容角度来看，内部控制所包含的内容及范围相对更大，而内部审计仅仅是其一项组成环节。若混淆了二者之间的内容，则会让内部审计工作彻底陷入内部控制工作的执行过程当中，即失去权威性和独立性。

内部审计的根本目标是督促企业实现自身的经济发展目标，实现这一目标的有效途径则是通过对内部控制的审计。在实际开展工作的过程中，企业的审计部门需要明确审计的方向和要点，重点关注企业在经济活动及内部管理方面的短板，加强企业的规范化程度，保证企业的运营安全和稳定，最终实现企业经济效益提升的目的。在实际当中，影响内部审计工作的因素众多，尤其是在企业处于扩张规模和业务范围的关键时期，审计部门很难实现对于全部经济活动的准确、详细记录。在这种情况下，企业的审计部门一般会基于内部控制而开展抽样检查，从而在保证审计效果的前提下切实提高审计工作的执行效率。同时，审计工作所需的关键要素包括企业的会计资料、制度资料等，而资料收集的可靠性则依赖于内部控制的完善程度。从这一要点当中可以发现，内部控制是内部审计的基础，其完善程度将决定内部审计的综合质量。

无论是内部控制还是内部审计，其存在的目的均是为了企业创造更高经济效益，规避运营风险而存在的。内部控制工作可以简单理解为企业经营者管理理念的具体表现，同时也能体现出企业经营者的管理目标。内部控制工作只有在合理监督的基础上才能得到落实和执行。内部审计工作也可以视为一种内部监督的途径和手段，但鉴于内部审计工作需要建立在会计信息的基础之上，故其所能发挥出的价值是其他任何监督方式无法取代的。一般情况下，企业的审计部门是独立存在的，并不会参与企业的任何经济活动。同时，审计工作又与企业各个生产环节、部门之间存在必然的联系性，故审计部门熟悉企业每一个组成部分的工作内容和范围。企业的审计部门需要定期对其他各个部门进行审查，监督内部控制体系的落实情况，判断其业务内容的真伪性，把握企业财产的安全性。同时，审计部门还需要承担检查企业决策方针、生产发展计划的落实情况以及企业各个部门是否安全规范的工作制度开展工作。

三、结语

综合来看，内部审计是一种动态监督手段，其在为内部控制提供建议的基础上，又能够起到促进内部控制不断进步的效果，二者之间相互促进，相互成就，是企业发展道路上的关键环节。

参考文献：

[1]陈留平，张猛超.企业内部控制评价与内部控制审计比较[J].财会月刊，2011（31）：44-45.

[2]鄭丽，韩丽荣.中日企业内部控制评价与审计规范比较[J].商业研究（4）：109-114.

[3]陈艳华，浅析企业内部控制审计风险[J].财政监督，2012（2）：63-64.

作者简介：

孟晓康，华电国际十里泉发电厂，山东枣庄。