浅谈全面预算管理在央企中的关键作用及对策探究

摘要：全面预算管理在央企中发挥着关键作用。有效的全面预算管理将有利于央企落实战略规划目标、优化资源配置、提高内部控制及风险防范水平等，其重要性不言而喻。要将其优势充分发挥出来，则需要认真分析央企自身的发展情况，并有针对性的实施预算管理策略，如明确全面预算管理目标及思路、强化预算执行分析、健全全面预算监督考核体制等。

关键词：央企;全面预算管理;关键作用;对策

随着时代的进步，全面预算管理在国际上已经得到了充分的发展和完善，科学的现代企业制度离不开全面预算管理体系。央企如何充分利用和发挥全面预算管理作用，有效提升资源的利用率，帮助内部控制及风险防范，为战略规划目标落地保驾护航成为时下最热门的研究课题。同时，全面预算管理是央企面对复杂多变的市场环境下，仍能保证健康、可持续发展的最佳手段之一，其在央企中的关键作用不言而喻。然而，在全面预算管理的实施过程中依然存在许多困难，比如不能及时识别并解决问题，未能定期追踪并做好预算执行分析，不知如何与绩效考核有效关联，推动力量不足等。因此，在应用全面预算管理的同时应积极探索运用策略，为全面预算管理注入灵魂，才能助力央企的发展壮大和价值提升，才能保障央企的可持续发展。

一、全面预算管理的关键作用

（一）为战略规划落地保驾护航

战略是先导，预算是基石，战略是预算的前提，预算是战略的实施手段。全面预算管理必须紧紧围绕战略规划，以战略规划为指引，更好的结合央企的实际发展情况及可获得的资源进行全面的预算和筹划，指导经营活动的改善和调整，及时发现发展中潜在的风险因素，并提出风险规避措施，保证央企更加有效的管理和最大限度的实现战略规划目标。成功的全面预算管理能使央企的战略意图得到具体贯彻，能根据外部市场变化和内部资源配置保持动态平衡，优化中长期规划，使得长短期计划得到充分衔接，为战略规划落地保驾护航。

（二）有利于优化资源配置

众所周知，央企在发展的过程中，内部资源分配上的竞争是不可避免的，而资源分配得是否合理将直接影响到资源的使用效率。合理、高效的全面预算管理体系能够对内部资源进行全面的规划和配置，将战略目标及其资源配置以科学的预算方式加以量化，并使之得以实现，合理的调配资源，并对资源的利用情况进行全范围的监督，分析及反馈，从而达到优化资源配置的目的。优化资源配置不仅确保了资源的合理利用，同时也提高了央企的发展效益，也为央企制订和实现战略规划目标提供可靠的保障。

（三）有助于内部控制及风险防范

内部控制主要针对央企的生产、经营、科研、财务等各项活动进行全面控制。通过对标、差异分析、评价、反馈等手段及时发现生产、经营、科研、财务活动中各个环节各个方面出现的内控缺陷和管理漏洞，为央企制定可持续发展战略提供可靠的支撑。风险防范是任何一个企业在发展的过程中必须重视的问题，在战略目标的实施路途上，不仅要保证路径选择正确，更需要防范未知的内外部风险，而全面预算管理的运用，有助于央企风险防范。在有效的全面预算的执行过程中，央企各项活动均在预算的管控范围内，资源的合理利用得到了保障，不合规行为得到了约束，遇到的重大偏差得到了分析和控制，所以，内部风险能得到有效控制，甚至潜在的风险也能得到定位及解决。全面预算管理如同一张无形的网，将企业所有活动牢牢覆盖并掌控;即使遇到外部未知风险，这张无形的网同样有能力及时调整和抵御;及时发现、分析外部风险因素，反馈至管理层，帮助管理层及时调整策略，立刻下达风险防御措施，合理的变动和调整资源分配，使得风险的影响降至最低。

二、全面预算管理的对策探究

（一）明确全面预算管理目标及思路

隨着我国商业环境日趋成熟，企业间竞争加剧，全面预算管理的重要性更加突出但实际上，在实施全面预算管理过程中可能遇到各类风险，未能将全面预算管理的作用和优势充分发挥出来。例如，全面预算管理的目标和思路不明确，导致全面预算管理缺乏明确的方向，进而影响到实施效果。因此，在落实全面预算管理理念的同时，更应明确全面预算管理的目标及思路，为全面预算管理的实施奠定基础。首先，应分解和细化全面预算管理目标，根据央企的实际发展情况，制订科学合理的预算管理方案，全面覆盖央企的生产、经营、科研、财务活动。在实际工作中应巧妙地将预算目标从上至下层层分解，跟部门、人员的工作目标最大限度的相关联，找到部门及个人在央企中的最优坐标。其次，应细致梳理全面预算管理的建设思路。应结合央企实际发展情况进行全面的梳理，特别是现有的管理模式是否与全面预算管理之间有冲突，应进行合理的调整，有效融合两项管理的优势，形成预算和业务融合的全面预算管理思路，强化央企全面预算管理的实施效果。另外，全面预算管理所制定的目标和思路，应具有一定的延伸性、拓展性。最后，在央企不断发展的过程中，应定期分析全面预算管理目标和思路，是否与发展目标出现偏差，并结合实际情况合理调整全面预算管理的目标和思路。

（二）重视全面预算执行分析环节

若全面预算管理执行过程中，预算执行分析环节得不到很好的落实，则全面预算管理是失效的，因此预算分析对保证央企落实全面预算管理工作有着不可忽视的作用，央企应重视预算执行分析环节。在预算执行分析环节中，始终围绕着关注如何通过预算执行与分析，最大化地促进预算目标落地，有效的跟踪资源的使用情况，寻找执行偏差产生的原因，落实责任，并制订有针对性的解决措施;预算分析主要通过经营分析报告、管理建议书、审计报告等方式交付预算执行成果。首先，应加强资源使用情况跟踪，及时发现分析资源的不合理分配及使用，保持动态的资源分配调整，进而保证资源分配的最优化。其次，应健全预算执行偏差预警体系，一旦出现较大偏差，即刻引起关注，上报管理层，全面深挖分析差异产生原因，制定有针对性的解决方案，将措施落实到部门进而落实到人。

（三）健全全面预算监督考核体制

全面预算监督考核机制是针对各预算部门、预算执行人的预算执行情况进行考核，应围绕如何通过预算考核奖惩最大化促进预算目标的实现。从另一个角度上分析，全面预算监管考核体制建设不全面，落实不够深入等，将很难发现全面预算管理工作中的问题，进而埋下预算风险隐患。现阶段很多央企全面预算管理中面临着相关监督考核体制的不健全的问题，如，对预算流程的监管不全面，监管体制的落实不到位，缺乏对预算细节的监督考核等。

因此，央企应结合自身的实际发展健全全面预算监督考核体系，建立一套有效的绩效考核标准和奖惩机制，科学、合理的评价预算执行情况及资源使用情况，将全面预算监督考核的作用充分发挥出来。首先，应组建专业的考核部门，并保证考核部门的独立性、权威性。考核部门在执行监督考核的过程中，应严格按照全面预算管理的相关规范制定全面预算考核机制。其次，监督考核体制的健全还应从激励的角度上思考，客观的考核评价部门、员工的业绩，可通过实施一些物质或精神的奖励，将其与考核机制挂钩，针对表现较好的人员应给予晋升、提薪的机会。相反，针对一些表现效果不佳的部門或人员，应给予一定的处罚，使得全面预算监督考核体制的实施不仅有着激励的作用，更要凸显出其督促的作用，进而保证央企全面预算管理的有效性。

三、结论

全面预算管理在央企的管理手段中占有关键的一席地位，它以它独特的魅力在央企中发挥着重要的作用，它能实现内部资源的优化，能提升内部控制水平，能规避发展的风险，能支持战略目标落地。但在实施中，依然有许多问题等待着我们去思考、去解决。因此，在实施全面预算管理的过程中要不怕千难万阻，要不断提高全面预算管理水平，要不断改进和完善相关体制，要保证全面预算管理的有效性，才够实现央企价值最大化及可持续发展。

参考文献：

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[2]姚宝燕.浅谈企业全面预算管理实施对策与重要性分析[J].中国国际财经（中英文）.2018（8）：164.

[3]王圣珍.当前形势下企业全面预算管理的重要性及对策探究[J].中国商论，2018（2）：93-94.

作者简介：

雷丽妍，国核电站运行服务技术有限公司，上海。