浅析营改增税务改革对企业财务管理的影响

杨淑艳

摘 要：随着市场经济体制逐步完善以来，我国经济就一直保持高速增长，即便是进入经济新常态后，经济增量依然可观，在这种形势下，国家进行了营改增税务改革，使得企业财务管理发生重大变革。不同于传统的税收制度，营改增能避免征税重复的问题，控制税收负担，极大地促进企业财务管理水平的提升，使得企业经济效益明显增加。但是目前来说，不少中小企业对营改增税务改革的认识不够充分，工作问题突出，不利于企业实现持续稳定发展。基于此，文章将从营改增内容概述着手，分析营改增税务改革对于企业财务管理工作的影响，并提出相应的改革措施，以供参考。

关键词：营改增;财务管理;税务改革;重复征税

所谓的营改增指的是将营业税改征增值税，与企业内部财务管理之间存在密切管理，能够显著降低企业税务负担，促进财务管理水平的提升。企业处在营改增税务改革的背景之下，为了尽快适应这种变化，就要不断加强财务管理改革与完善，加快配套制度的完善，构建科学有效的财务管理模式，以实现对企业所有经济业务的管控，控制经营成本增加，杜绝徇私舞弊行为的发生，保证数据的真实性，以便更好地进行企业管理，并作出正确决策。

一、营改增内容概述

营改增是一项税收制度，在税务改革持续深化和推进下，原有税收制度中的弊端逐渐被解决，尤其是重复征税问题，大大降低企业税收负担。受到营改增税收制度的影响，市场上企业的经营成本和生产成本显着下降，改善以往重复征税带来的沉重压力。为企业提供更加广阔的发展空间，实现企业自我价值同时，切实提升企业的经营生产效率，创造更大的经济效益，谋求可持续发展。通过长期实践可以了解到，市场上的企业多数在第三产业，在营改增税务改革背景下，产业转型升级优化，降低企业税收负担同时，缓解社会就业压力，促进市场专业化分工，对于提升企业市场竞争优势具有积极意义。

二、营改增税务改革对企业财务管理的影响

（一）营改增对企业经营发展的影响

营改增税务改革背景下，对于市场上的企业影响较为深远，尤其是服务业和交通运输业，在首个上海营改增税务改革试点设立后，结合后期数据调查，发现后期企业税收负担稳步下降，尤其是小规模纳税人。税收改革从5%营业税转变为3%的增值税，通过营改增前后的税负情况，下降了40%左右。营改增背景下，制造业进项税额可以部分抵扣，可以有效降低企业税收负担，为企业带来更大的经济效益。但是，对于服务业而言，税收负担有所增加，究其根本是由于服务型企业经营成本主要来源于人工，无法进项税发票抵扣，但从总体来看，可以有效降低企业的税收负担。

（二）营改增对财务风险的影响

营改增税务改革背景下，企业内部财务管理工作随之变化，财务风险呈现出不同的特点，如何合理运用营改增来规避财务风险，降低企业税负成为当前主要目标。如果企业无法正确认识到营改增税收改革重要性，积极将各项政策措施落实到实处，将会为企业埋下一系列财务风险。纵观我国企业以往财务管理现状来看，其中伴随着不同程度上的风险隐患，主要表现在以下几点：其一，税制衔接分新概念。不同的财务管理方式对于企业经营效益影响较大，在税务改革下，企业内部财务人员素质能力高低，直接影响到企业财务管理水平，对营改增内涵出现曲解，严重制约企业财务管理水平提升。其二，营改增背景下，企业纳税申报和税额缴纳、抵扣难度大大提升，为企业财务会计流程带来了一系列风险，严重影响到企业的可持续发展。其三，营改增税务改革背景下，企业税率选择根据灵活，但提升可操作性同时，在一定程度上增加企业财务管理风险。

（三）营改增对财务报表的影响

营改增税务改革下，企业的财务管理工作发生了不同程度上的变革，企业所购置的固定资产增值税额可以进行相应抵扣，在一定程度上增加存款对固定资产长期投资力度。资产负债表中的固定资产和流动资产占比有所变化，由于资产变化导致资产负债总额随之提升，但是现金流量表方面却以流出为主要方式。营改增税务改革背景下，利润表的营业税金和附加金额显着下降，促使企业的经营利润提升，大大增加了企业经营现金流量，提升企业市场竞争优势。与此同时，营改增背景下，企业发票管理工作受到不同程度上的影响，由于增值税涉及范围较广，数额大，需要强化这一方面稽查力度。增值税主要来源于企业对外提供服务的销项税款，以及企业经营采购的进项税额。增值税核算范围较广，推动营改增税务改革需要加强专用发票管理，对于开具虚假发票行为依法惩处。营改增税务改革后，进项税额在半年完成验证，但是建筑行业却由于自身行业特性，周期长、项目分散，进项税额难以短期内认证，在一定程度上增加了建筑企业认证难度和工作量。

（四）营改增对会计核算的影响

营改增背景下，企业会计核算工作面临着不同程度上的挑战，具体表现在会计核算内容和会计核算方法。在营改增前，企业财务管理部门只需要编录营业税和附加会计科目即可，日常工作较为简单。但是，营改增后企业财务管理部门内容有所变化，需要编录多个明细会计科目、销项税和进项税等众多内容，工作较为繁杂、复杂，工作量和工作难度大大增加。

三、营改增税务改革下企业财务管理改革措施

（一）强化会计人员的业务能力和职业素养

在营改增税务改革背景下，为了改善传统企业财务管理的不足，提升企业经营效益，一个关键点在于提升财会人员的业务能力和职业素养。结合营改增相关内容，企业财会人员所负责的工作量增加，在发票管理和财务报表分析方面具有扎实专业基础知识，严格遵循相关政策制度要求规范化开展工作，更好的适应营改增发展要求。财会人员还要加深营改增政策认知和重视，分析营改增税收政策对企业可持续发展的影响。不同行业营改增所产生的影响不同，制造企业在营改增税务改革下，税收负担有所减少，而建筑安装企业的税收负担可能不降反增。故此，企业财会人员需要结合企业实际情况，充分掌握营改增相关内容基础上，制定合理有效的措施推动财务管理改革。

（二）优化税务统筹规划

营改增税务改革期间，增值税进项和销项管理难度更大，涉及内容较为复杂，企业的发展规模不断扩大，也会出现更多分支机构，增加企业财务管理工作难度。故此，应该加强企业内部各个部门协调沟通，提升部门协调能力，尤其是采购、预算等部门，积极迎合营改增带来的挑战完善准备工作，也可以设立独立的税务部门，负责增值税管理工作。

（三）加强发票管理力度

加强企业发票管理，需要改变传统企业的发票管理方式，正确认识营改增税收政策要点。提高企业财会信息的整理和分析，进一步强化对增值税专用发票知识掌握力度，结合相关制度要求对发票全面监管，促使企业发票使用规范化，优化企业财务管理流程，切实提升企业的经营效益。

（四）加强财务风险的防范

企业应当明确营改增税务改革的两面性，并为适应营改增政策而不断加强财务风险防范，把由此产生的财务风险降至合理水平。第一，加強对财务人员的培训，确保相关财务人员能够明确税务改革的内涵，能够严格遵循营改增税务改革要求，在此基础上开展会计处理工作，避免会计违规行为的发生。第二，规范单位财务流程。随着营改增税务改革的实施，企业财务工作流程也发生了相应变更。所以，就要加快制定科学规范的财务规章操作制度，保证财务流程有据可依。第三，提高财税工作管理。为了有效减轻税收负担，企业应当加强税收筹划，但不得违背营改增税务改革要求，必须在税法规定要求下进行，以免出现违反税收法律的行为。

四、结论

综上所述，在营改增税务改革背景下，推动企业财务管理改革，完善配套的财务管理制度和体制，提升财会人员的业务能力和职业素养，更加全面的认识到营改增税务改革的重要性，保证各项工作全面落实，降低企业税收负担，推动企业可持续发展。