英国审计署《2019—2022年战略规划》报告观点综述及启示

黎代勋 陈茜 洪睿

[摘要]针对英国未来退出欧盟带来的影响和挑战，英国审计署于2019年2月发布了《2019—2022年战略规划》，阐述了如何支持议会应对政府面临的挑战，并为未来可能出现的挑战做好准备，从而通过支持议会和扩大影响力来增加自身价值。

[关键词]规划    愿景    战略目标    资源    启示

一、报告发布背景

随着英国退出欧盟，英国审计署（以下简称NAO）的工作范围和复杂性不断扩大，持续的财政紧缩意味着政府需要通过向地方下放更多权力、与企业建立更紧密的商业联系以及利用新技术、提高资源利用率等方式提供服务。在这种情况下，NAO的作用从未像现在这样重要。NAO通过自身的独立性和对高质量工作的承诺，向议会通报情况，并要求各部门对其开支负责。

二、报告主要内容

（一）NAO的愿景

NAO幫助议会履行公共部门支出公共资金的监督责任，从而推动公共服务的改善;强化财务审计以及提供更广泛的保证，为审计对象提供一个更高层次的视角;评价审计对象履职能力、治理效果以及是否按照议会的要求使用资金，提供全系统、综合、独立的公共审计。

1.全系统审计。NAO的审计活动领域涵盖从医院到国防部等所有公共部门，熟悉各个部门从治理到问责等各方面的活动。

2.综合性审计。NAO的工作不仅包括审计公共部门的财务信息是否真实，还包括公共支出是否为纳税人提供物有所值的服务，是否按议会的意图进行支出。由于这两个互补的工作领域，NAO使议会能全面了解公共机构面临的困难和挑战。

3.独立审计。审计人员、审计长和NAO独立于政府，有权选择对哪些公共支出领域进行审计，有权根据需要尽可能详细地审计所选择的领域。

（二）NAO的战略目标

1.强化审计职能。

（1）致力于通过提供符合审计行业最高标准的高质量财务审计为议会服务。审计人员在NAO的支持下，对整个公共部门大约370个账户发表独立审计意见。通过财务审计工作，NAO也致力于确定管理层可以改进控制和流程的领域。

（2）继续把部分审计工作进行服务外包。NAO大约将20%的审计业务进行服务外包，这对于交叉分享技能和方法来说是一种有效的方式。

（3）继续对内部信息技术审计能力建设进行投资。通过加强对内部信息技术审计能力的投资，在审计过程中更多地利用信息技术和自动化工具，帮助审计人员集中精力处理审计中的重大风险，通过提高审计工作质量、提高对业务流程和技术支持的理解和掌握，帮助审计人员跟上其他审计机构和政府部门利用信息技术的步伐。

（4）鉴于信息技术的利用在政府和私营部门的数据分析中日益普遍，NAO将提高技能，并在专业和技术培训方面投入更多资源，其方法是通过内部培训来发展技能基础，以确保员工具备满足审计质量要求的技能和知识。

（5）制定《审计实务准则》。该准则为约950个地方机构和国民保健系统以及约10，000个小型机构（如城镇和教区委员会）制定审计标准。在制定准则时，通过与审计行业加强互动，列出了审计师在规划工作时需要考虑的问题。在即将到来的战略时期，NAO将继续努力开展工作，制定的新准则最迟将在2020年4月发布。

（6）利用非财务审计方式，提高审计质量和效率。NAO使用的非财务审计方式主要包括对现有知识的充分利用，依靠可靠的分析手段和扎实的专业知识，创新研究方式方法，实施业务改进计划，使其有能力更有效地管理非财务审计计划以及开发更多样化的产品。

（7）公共利益调查已成为一项核心的非财务审计活动。2017—2018年度，NAO发布了21项公共利益调查报告，包括3封致各部门的管理函。公共利益调查也为账户委员会和其他委员会的决策提供信息参考。

（8）充分学习和利用数字技术。NAO越来越多地强调数据在转型中的关键作用，以及政府在有效和安全管理、控制和使用信息方面面临的挑战。NAO希望未来能够探索政府数据管理的系统性问题，考虑政府间的数据共享，并指出可以在哪些方面做得更多，以帮助解决政府数据安全隐患。在探索数字技术发展的同时，扩大现有的数字审计计划。

（9）充分运用审计人员的专业知识，体现审计人员的价值。目前NAO有9名工作人员被借调到特定委员会和审查股，帮助调查和审查政府工作。与政府财务管理委员会一样，NAO亦会致力于提高公众对审计工作价值的认识。

2.提高影响力。为发挥工作潜力，必须始终设法增强影响力。NAO的目标是提高受众（包括国会议员和审计对象）对NAO的认识，目标是促进积极变革，以便政府更多采纳审计建议，并把审计结果作为科学决策的重要依据，更好地发挥审计工作的职能作用，在不确定的外部环境中彰显审计价值。

（1）强化外部沟通。通过加强外部沟通有助于提高外界对审计工作的认可度，成为高质量审计工作的可靠提供者和代言人。迄今为止，NAO一直致力于改善数字通信渠道，如网站、社交媒体、电子通讯和博客;同时，还致力于实现更高的品牌认知度，宣传和报道高质量审计工作;越来越多地参与外部活动，进行发言或为出版物撰稿。随着沟通方式和渠道的不断变化，不断更新对外沟通策略，提升审计工作和NAO品牌的认可度。每年都会向审计对象开展问卷调查，审计对象也表示特别重视审计建议，希望分享良好的做法和指引，以协助其改善公共服务。为此，在即将到来的战略期间，NAO将出版一些跨领域、简短易懂的出版物资料，旨在帮助公共部门改善工作。

（2）提升审计价值。除了对议会负有主要责任外，NAO还致力于推动公共部门的服务改善。积极与审计人员讨论如何为重要问题提供价值，这将大大有助于实现这一目标。深入研究审计结果，提升审计价值，有助于更好地理解审计建议，进行审计整改并发挥审计作用。通过利用专业知识和专业技能，帮助审计对象应对面临的挑战。NAO从去年开始与各公共部门举办会议，与审计对象讨论审计价值。2017—2018年度，通过具体工作开展更多互动。例如，发布新的调查结果、召开研究会议，在与各级官员接触方面取得了良好进展，赢得审计对象的认可。例如，英格兰银行在其年度报告中写道：“NAO首次对英国央行进行审查，提醒我们有必要对成本进行严格控制，并提前澄清计划投资的目标。”英国广播公司董事会成员非常感谢NAO的审计方式及其团队在公共服务和商业审计方面的精神和专业技能。NAO的目标是在这一战略时期结束时，审计对象会一如既往地认可审计价值，期望看到与审计对象之间产生更好的关系，并最终为纳税人带来更大利益，因为公共部门会利用审计建议和见解，持续改善其服务。从长远来看，也期望看到审计建议能够对审计对象的工作有所改善和提高。

3.提升审计质量和效率。成为高效组织不仅取决于对资源的有效利用，还取决于员工对公共部门独特的认识和洞察。NAO主要关注于支持员工提高工作技能，以便其根据公共部门、技术和审计实践的变化开展审计工作，同时采用数字技术，既能提高业务能力，又能确保在工作中使用的信息和数据是安全的。

（1）支持员工发展。员工是最大的财富，能够为议会提供高质量的审计工作。NAO每年招聘70至80名毕业生或社会在职人员，支持他们获得相关职业资格。根据经验，留住现有员工比招聘和再培训新员工效率更高。员工投资的成功对审计工作至关重要，NAO希望建立一种持续学习和发展的文化，帮助员工将技能保持在理想的水平，从而多方面支持员工在技术方法、信息知识、跨行业和跨部门知识技能及个人技能等领域进一步提升自身技能。

（2）充分利用数字化和云技术。提供高质量的审计，审计人员需要一个安全、良好的数字环境，并为议会等客户增加价值。NAO最近完成了业务改进计划，以完全集成的基于云技术的财务、人力资源和项目系统取代了传统的信息技术，引入了新的简化工作流程和项目管理工具，将其他办公应用技术迁移到云端，包括通信和信息管理系统。实现这一转变的战略基于以下原则：一是安全性原则。在政府中获取信息和数据至关重要，随着网络安全漏洞风险的增加，云平台提供了更安全的环境。在2019年决定关闭公共部门网络后，这一点尤为重要。云平台为英国公共部门提供了更安全的数字通信渠道。二是能力有效性原则。通过访问更大的IT技术平台，可以提高处理和存储数据的数量和速度，这受益于不断更新的技术和良好的行业实践。三是价值原则。云服务具有简单性和敏捷性，可以根据需要调整信息技术和业务流程。

（三）NAO的资源

员工是关键资源，也是最大的投资对象。NAO目前拥有820名全职工作人员，这是履行现有法定职责所需的人数，其工资和员工相关成本约占总成本的70%。从历史上看，NAO一直通过裁员来节省开支和提高效率。然而，在今后几年里，鉴于工作的压力和需求，裁员是不明智的，应保留积累的知识和技能，并提议在战略期间将人员编制增加到825人。

需要足夠的灵活性来应对快速变化的外部就业市场。员工的素质和技能是保持核心竞争力的重要方面，除了留住那些在职业生涯中经验丰富的员工，还应致力于不断提升员工的专业技术能力。因此，具有足够吸引力的奖励计划仍然是确保NAO在战略期间获得适当资源的一个关键因素。

三、启示

（一）制定审计战略规划，明确审计工作的重点和发展方向

在每年开展审计工作的同时，根据管理层要求和业务发展变化，为未来3至5年的审计业务发展制定战略规划，便于审计人员从战略的高度把握审计重点，提高审计工作的针对性和有效性。

（二）持续开展培训，提高审计人员的业务素质和综合能力

随着业务信息化的不断深入，多数业务已实现系统化和无纸化，大量的系统审计和数据审计对审计人员的信息技术知识提出了较大的挑战和要求。因此，需要持续不断地对员工开展培训，尤其是信息技术方面的培训，便于提高审计人员的信息技术审计能力，确保使用信息和数据的安全性。

（三）强化外部沟通和宣传，提高审计影响力

一是加强与其他部门沟通，分享审计成果，在不确定的审计环境中传递审计价值，提高审计工作的社会满意度。二是充分运用内联网、微信群、社交媒体、电子通讯和公共出版物等媒介，扩大对审计工作的宣传力度，提高审计影响力。

（四）开发运用数字技术和云技术进行审计，提高审计质量和效率

随着大数据时代的到来，海量的业务数据对审计工作提出了更高的要求，只有积极创新审计方式方法、加强审计信息化建设、强化大数据审计思维、增强大数据审计能力，才能应对业务的发展变化，从而提高审计质量和效率。

（五）探索建立奖励机制，降低审计人员的流失率

为有效应对外部就业市场变化、留住高素质复合型审计人才，要积极探索建立相关奖励机制，提高审计人员的幸福感、安全感和获得感，降低审计人才的流失率。

（作者单位：中国人民银行六盘水市中心支行，邮政编码：553000，电子邮箱：1451782053@qq.com）