多维精益管理体系变革与实践应用

章春燕 梁沐阳 胡群华 张璐 罗仕俊 于欣可

摘 要：随着电力体制改革特别是输配电价改革的持续深化，政府监管日趋强化、形势日益严峻。财政部明确要求电网企业按照电压等级核算输配电成本，国家发改委正在组织修订输配电成本监审和定价办法，制定更加细致全面的监管信息披露政策。对于这些改革要求，我们必须努力适应，而且要主动适应，因此多维精益管理体系变革是优化经营管理策略的重要支撑，精细反映各类用户的电价和成本。

关键词：多维精益管理;体系变革;应用

一、多维精益管理体系的目标

（一）多维精益管理体系的理念

以企业价值最大化是财务管理的目标，围绕公司战略规划，采用价值形式对企业未来经营活动进行科学预测和合理安排，全面落实管理责任，加强过程监控与考核评价，促进业务协同与资源配置，有效防范控制风险，确保公司战略目标实现。

（二）多维精益管理体系的范围

多维精益核算体系建设包括管理维度体系、会计科目体系、业财信息链路、多维报表体系四部分，核心是“业务活动、有效资产（资产类型）、电压等级、用户类型”等24个典型管理维度体系建设，工作方案信息量大，业务覆盖面广，方案的实施既能满足国资委、财政部要求，依据不同电压等级、用户用电特性、成本结构，分电压等级确定输配电服务产品类别，进行成本核算，又能厘清输配电成本支出特性，引导和服务经营环节提升效率效益，助力公司转型升级和提质增效。

（三）多维精益管理的目标

多维精益核算体系建设，既满足外部严格监管的要求，也是基于公司提升内部精益管理的需要，有助于我们逐步建立与输配电价改革相适应的会计核算新体系，推动公司经营管理模式与监管要求有机衔接，为公司经营持续健康发展提供坚实的财务支撑。

二、多维精益管理体系的主要做法

多维精益管理体系变革以会计信息管理化改造为起点，持续推进企业级一体化管理变革，实现全业务流程在线管理、运营数据在线连接，支持价值管理向外拓展延伸、资源融合创新，为泛在电力物联网建设奠定基础。

（一）多维精益管理体系总体思路

以财务业务处理自动化、智能化，财务资源运作集约化、智慧化，数据服务频道化、多元化为重点，建设智慧共享财务运营体系，推动财务管理转型升级。（2019年重点围绕财务业务处理自动化、智能化）。

坚持以应用为导向，以现有系统功能提升为重点，不盲目开展新系统和新功能建设，组织开展落地实施，有效节约成本，提高效率。

（二）具体做法

“业务活动、电压等级、资产类型、用户类型”4类核心业务维度，需要以“成本中心、项目类型/WBS、工单”为载体，作为成本费用归集的“桥梁”。业务活动维度直接记录在会计凭证内。

1、细化部门成本分解维度，实现精益化管理

精益化管理对不同费用类型的预算分解提出了不同的管理要求。基于预算管理标准要求，各业务部门需按照预算明细项目、明细措施内容和月度预算金额进行预算方案分解，以实现预算精益化管理的目标。

预算明细项目是为了支撑各单位不尽相同的预算管理水平和细度而延伸出来的一个层级，且维度与业务部门年度综合计划相统一，依据综合计划中明细项目进行设置，实现计划预算的一致性，同一项费用、不同部门可以进行不同细分。每个预算明细项目设置责任部门及成本专责人，由专人负责预算明细项目的执行与监控管理。

2、充分运用SAP 系统进行费用控制

公司通过SAP 系统实行全口径的预算控制，费用产生后，通过SAP系统或员工报销系统，按照成本归集链路自动记录到正确的成本费用科目与明确的受益成本对象。公司在SAP中按照前期预算下达数，以受益成本中心为预算控制组织结构的最小单位，对应预算责任重心，承诺项目为预算控制费用类型的最小单位，对应相关的会计科目编制预算管理数据。通过SAP 系统对日常费用实行预警控制，并通过员工报销系统在前端业务申请时进行预算刚性控制。

3、按成本中心进行日常费用控制

确认费用的严控和弱控类型，两种控制方式的管理强度不同，综合运用则可以提高预算管理的精益化。公司将省公司下达的专项费用的项目设置成严控，例如会议费、公务用车费、业务招待费等，而其余的可控运营费用项目设置成立弱控，进行管理。确认完严控和弱控项目后，将费用承诺项目和受益成本中心对应。在经过1年的实践后，我公司的精益化预算管理初见雏形，能够很好的确定精益化预算管理的数据。实现受益成本中心各项费用的年度预算数、已消费金额和可用金额清晰可查。

4、通过内部订单对专项费用进行预算控制

在国家电网公司《资金收支流程优化方案》中，引入付款订单概念，通过建立付款订单管理规范，从业务前端进行数据质量控制，在采购订单申请、发票预制、发票校验等环节限定管理维度必输，保障维度信息的自动获取。

在总体项目预算的控制下，针对企业负责人履职和车辆两项严控费用，我公司建立了订单，实行单人、单车核算费用。运用KOB1的事务代码可以查询订单项目的使用情况（如图五），方便归集订单项目所产生的费用情况。通过电子信息的帮助不仅免去了编制手工台账的繁琐工作，也帮助我们更加准确的把握这类严控费用的使用进度和分析列支项目的占比的合理性。例如车辆的使用情况：一般车辆来说，燃油支出会略高一些，而保险每年几乎持平、过桥过路及修理费用各辆车会相近;而对于老旧车辆来说，在修理费上的支出会高，单车总体费用也会高于其他车辆。

在对车辆管理部门使用费用总和进行监控的同时 ，运用订单管理对综合项目里的具体费用发生个体进行细致把控，起到了双重控制，便于掌握某些严控指标的费用使用情况。订单控制在预算精益管理中起到了细节控制的作用。

三、展望

当前，随着内部精益管理持续提升，业务创新发展和数据价值挖掘需求呈“井喷”趋势，跨部门流程贯通、跨专业数据共享需求普遍而迫切，国网公司着力推进多维精益管理体系构建，构建一套业财共建共享、深度融合的管理体系，实现价值流和业务流无缝衔接、智能分析展示，有效促进价值反映、业务管理、定价支持和资源统筹管理闭环，进一步提升公司精益化和智能化运营水平。

目前SAP资金管理-预算控制初步实现预算下达、控制、分析，尚未實现财务管控报表体系一键式生成，成本中心和订单都是运用编码进行查询，不直观。预算编制未实现业财贯通，九江公司将积极研究多维精益管理体系变革，拓展成本中心、项目等核心主数据预算管理机制。