关于全面预算管理中绩效考核指标体系构建的研究

黄锋

摘 要：文章先分析了绩效考核指标体系的构建流程，包括了解內外环境特点、构建考核指标体系、补充指标信息、分析指标评价体系、创建考核标准、加强部门协作，随后介绍了绩效考核指标的分析应用，希望能给相关人士提供有效参考。

关键词：预算管理;绩效考核;指标体系

引言：绩效考核在全面预算管理过程中占据重要作用，其主要发挥出一种承上启下的功能，结合绩效评价信息具体调控反馈工作，能够对实际操作中的预算偏差进行有效纠正，实现过程控制目标。

一、绩效考核体系的设计原则

（一）科学性

科学性原则即企业在构建绩效考核体系的过程中，应该合理选择相关方法，优化选择流程，充分联系实际进行选择，结合企业经营特点和各个部门的职责能力，通过有效方法采集各种评价信息，坚持以事实作为基础参考依据，能够将企业部门的真实绩效水平准确反映出来。科学性原则十分重视评价信息的准确性与客观性，尽量避免出现主观臆断的问题，提高考核内容的详细性与全面性，避免由于片面信息所出现的误差，尊重差异性，可以进行有效补充和修订，禁止一刀切的方式。

（二）系统性

系统性原则基础要求便是整体最优，选择相关考核指标以及个体指标的过程中，应该结合不同指标对于目标考核的重要性，同时考虑考核体系内不同指标的构成关系与关联逻辑，通过合理选择指标和设置权重，突出考核重点，促进考核指标的均衡统一，优化整个考核指标体系。

二、绩效考核指标体系构建流程

（一）了解内外环境特点

在构建绩效考核相关指标体系的过程中，应该在充分联系企业发展实际状况基础上实施。而企业因其业务职能和活动领域之间的差异，导致其拥有不同的发展特点，全面预算管理过程中也存在明显不同。所有的企业单位在实际发展过程中都需要以外部环境作为基础支撑，两者时间属于一种互相影响的关系。而随着企业自身相关管理职能的发展变化，以及社会公众所拥有的公益意识的强化，企业部分职能也应该随着时代发展而不断改变。为此需要我们在充分掌握自身发展现实状况的基础上，熟悉外部环境变化，形成同时满足企业发展现实状况和社会发展需求的绩效考核指标体系。

在构建绩效考核机制的过程中，还应该从企业内部发展元素出发，进行综合考率，需要结合企业相关生产经营业务活动特征、活动领域和管理方式差异，构建绩效指标体系。包括企业管理制度、服务能力、生产经营实力和资源来源等。此外还应该考虑到相关环境特点，保证绩效评价指标的合理性，充分发挥出绩效评价的功能作用。制定相应的绩效目标，包括企业中长期的预算规划和年度预算规划，并对各部门业务目标进行细分，编制企业中长期发展的战略目标，即企业总体发展目标，需要完成哪些工作任务，通过怎样方法完成相关任务活动等，并结合企业目标，制定年度预算规划，将其作为企业实现绩效目标的有效参考依据。

（二）构建考核指标体系

企业面向全面预算管理实施绩效考核的过程中，不但要保证全面性和系统性，同时还需要明确主次之分，针对部分会对绩效目标产生直接影响的因素应该进行系统研究分析，并以重要性原则为基础标准进行合理筛选，形成科学的绩效考核指标体系，而科学的指标能够满足应用人员各方面需求，并针对企业中的管理经营实施客观、全面评价，及时找出企业管理问题。

（三）补充调整指标信息

根据被考核部门之间的差异性，不同部门在业务活动和组织形式方面也存在明显差异，而提前设计完成的指标也并非能够适合所有部门的发展实际，为此想要进一步提升绩效考核质量，需要在原有设计指标基础上，合理修改、完善相应的指标体系[1]。

（四）分析评价指标体系

绩效考核指标体系实际上属于一种开放性系统，其是由多种单独指标所构成的，属于一种完整系统，而各个指标之间也是互相联系的。在评价指标过程中，除了考虑到指标自身问题之外，同时还需要注意不同指标的逻辑关系，单纯分析某几种指标或单个指标，最终得出的结论也许会存在巨大差异，或结果完全相反。为此应该立足于整体角度进行合理把握，了解差异出现具体原因，及时排除那些不良元素干扰，确保指标体系可以和企业经营外部环境与企业职能互相适应。

（五）创建绩效考核标准

确定绩效考核相关指标体系后，还需要构建统一考核标准，从而对各种工作进行科学考核。在选择考核标准的过程中可以选择平均水平，同时还能在固定范围内选择，还可以在目标值中选择，只要可以合理区分优劣程度，方便比较，则都是可行的。因为需要对绩效指标进行量化处理，而考核标准也属于一种能够量化的范围，为此在绩效考核中通常出现三种结果，分别是未达标、合格与优异，如果被考核人员相关绩效小于下限标准，证明被考核人员相关绩效不达标，应该详细说明具体原因，并提出有效的解决方案。

（六）加强部门协作

全面预算管理过程中，相关绩效考核工作属于一种系统工程，其涉及企业管理机制各个层次，同时其中大部分内容还超出财务部门自身职能限制。构建绩效考核指标体系，除了需要企业形成良好的绩效考核意识之外，同时还需要形成良好的责任制度，提高协调组织力度，集思广益，充分激发不同部门之间的工作积极性，形成一种综合、联动的考核管理机制。

三、绩效考核指标分析应用

（一）分析考核结果

通过对绩效考核结果进行深入分析，掌握其深层原因，并提出合理的改进意见，制定针对性处理计划，最终才能实现提升企业效益的目标。绩效考核指标分析主要包括纵向分析与横向分析两种形式，其中纵向分析即相同部门中针对不同考核周期实施纵向分析比较，而横向分析则是在相同考核周期内针对不同部门实施横向分析比较工作。通过对绩效问题实施深入分析，可以充分掌握绩效考核改革重点与改进方向，并选择适合的处理方法，确保绩效改进工作的顺利实施[2]。

（二）形成全绩效考核的反馈机制

在结束绩效考核工作后，应该与被考核部门之间进行及时的反馈沟通，这也是提升绩效考核实效性的有效措施。绩效反馈也并非是直接告知最终考核结果，也并不是一种算账，而是出于谋取共识的目的，引导被考核人员能够充分意识到考核期间自身所存在的现实问题以及工作成绩，对工作进行合理改进，提升整体经营效益。而绩效考核最终的结果反馈需要在对各种考核指标实施状况进行全面通报的基础上，针对下一周期考核的绩效目标进行合理设计，针对绩效目标实施持续跟踪与检查工作，形成一种合理的长效管理机制。

（三）构建绩效考核激励机制

科学合理的激励机制是企业实施绩效考核的重要内容。传统的预算机制下，轻管理、重分配;轻监督、重拨款;轻效益、重视速度。而各种存在较大偏差的经营管理机制下，对企业全面预算管理效果造成不良影响。在企业全面预算管理过程中，其各个部门预算工作是和最终工作效果互相挂钩的，为此应该建立科学合理的激励机制。决策部门可以充分联系相关绩效考核成果对资金进行优化配置，并且向企业中真正有需要的部门进行有目的倾斜。绩效考核工作还为评价管理人员领导能力提供可靠的参考依据，从工作成效入手，可以将管理人员真实工作能力准确反映出来。为此在实施绩效考核过程中，需创建相应的激励机制，提高政策灵活性，赋予预算部门一定的执行权利，充分激发各个部门创造性和积极性，从制度层面入手形成一种有效的竞争制度，真正做到奖惩分明，帮助部分绩效成绩较好的部门能够获得更多财力支持，减少绩效不达标部门的资金投入，优化资源配置。

结语：综上所述，随着单位预算管理工作的改革发展，全面预算管理应用范围不断扩大，能够合理完善企业内部各种制度，提升企业预算管理质量。而绩效考核则在全面预算管理中占据较大比重，是企业进行全面预算管理中的重要内容，其主要是发挥出一种承上启下的功能，提升了企业管理实力，实现资金透明化应用。

参考文献：

[1]王娟.基于KPI的战略预算体系优化研究[D].新疆财经大学，2018.

[2]李霞.论行政事业单位全面预算管理中绩效考核指标体系构建[J].财会学习，2017（22）：203.