税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

刘钰

摘 要：由于财务会计与税务会计的导向不同，税务会计原则，通常会渗透在税法之中，与财务会计原则相比，就显得没有那么明确。而税务会计工作的开展必须严格遵守相关税法，在这一点上与财务会计差异明显。

关键词：税务会计;财务会计;原则;思考

在会计行业中，财务会计与税务会计的工作内容有明显不同，所以两者各自遵从的原则也就不尽相同。本文从税务会计与财务会计的概念与原则出发，对比财务会计与税务会计原则的差异进行探讨。

1税务会计与财务会计的概念

1.1税务会计

在人们日常生活中，对税务的接触比较多，以个人所得税为例，个人会依照国家相关法律规定依法纳税。税务会计与个人类似，税务会计的主要工作是对企业应缴纳税款进行核算与管理。企业税务会计依法开展工作，是现代社会经济发展的产物，在我国税务体系中具有重要作用。

1.2财务会计

财务会计工作的对象是企业日常生产经营活动，主要记录与核算企业的资金往来，同时对外出具企业资产负债表等财务报表，公布企业相关经营状况和财务信息等。财务会计工作是企业运作中必不可少的一环，为企业的经营和发展提供经济数据，对企业经营决策有重要影响[1]。

2税务会计与财务会计原则的比较

2.1责权发生制原则

通常情况下，企业会计核算原则应该以责权发生制为主，而税法则不同，规定税务工作应该以收付实现制与责权发生制相结合为主，又可称为修正的责权发生制原则。

责权发生制原则是依照企业在经济活动中实际发生的权利与义务为前提，在这一点上与税法规定的纳税义务相同，所以在这一点上，税法认同责权发生制。而面对责权发生制所引发的大量会计估计，税法则会采取一定措施进行管理，例如在计算销项税额和增值稅时，虽然认同责权发生制，即不管企业是否实际收到销货款（含进项税额），企业都应该明确增值税的纳税义务。但是在进项税额的抵扣方面，税法有明确规定：企业应该及时在规定期限内进行认证，对于超过认证期限或者不符合认证条件的，企业的进项税额不得抵扣，这就与责权发生制产生了不同。当企业投资人依照其持有的股票比例获取收益时，遵守的就是责权发生制，但实际上投资人获取的收益是企业尚未实现的所得，所以税法依照收付实现制原则，在企业实际收到投资收益时，才会记为应税所得。

2.2历史成本原则

税法在历史成本原则上给予了高度的肯定，甚至会计准则在某一些情况下不得不舍弃历史成本原则时依旧坚持该原则。例如在企业进行股份制改造时，在进行资产评估过程中，财务会计依照会计准则对符合要求的相关账户进行调节，但税法仍然按照原有的账面价值进行所得税计算。

由于纳税是一种法律行为，必须具有一定的证据证明其合法性，这是税法对历史成本原则重视的重要原因。虽然历史成本原则在某种条件下不能将资产价值完整展现出来，但是由于历史成本原则具有可靠性，在一些案件中能够提供允分证据，所以税法通常不采用公允价值而选择历史成本（资产盘盈除外）。而在这一方面，财务会计则依据会计准则引入各种公允价值来确保会计信息的真实性和可靠性，增加了后期调整的工作量。

2.3相关性原则

相关性原则在财务会计工作中通常指财务会计提供的会计信息应对决策者有较高参考价值，强调会计信息的有用性。而税务会计则不同，在税务会计工作中，相关性原则强调在计算所得税时，所扣除的税款应该与纳税人的相关收入有关，两者存在根本性的差异。

2.4配比原则

在会计工作中，费用的确认往往依据配比原则。这一方面，税法对配比原则在大体上是认同的，纳税人在申报扣除费用时，应该在规定时间内申报，不得提前或延后，但税法也规定了相应办法来防止税款的流失[2]。此外，在增值税方面，税法则不采用配比原则，采用在流通中收取增值税的办法，虽然降低对财务会计信息的依赖，但同时也降低了税务会计信息的质量。

3税务会计与财务会计原则的思考

3.1会计准则方面

应该注重会计准则与税法的协调。首先在会计方法方面，应选择差异较小的会计方法，降低核算方式的差异;其次，对于一些小微企业，在会计计算时可以要求其利用采用税法会计原则进行计算，提高财务会计与税法会计的协调性。

3.2税法方面

税法方面，也应该积极寻求与财务会计的协调办法。例如，在进行会计核算时，税务会计更注重法律条文，忽视了会计核算的本质。所以，在会计核算中，依照实质重于形式原则，不断完善税法内容，在进行会计核算过程中，能够真正反映企业的经营状况，做到既不触犯法律，又能有效反映企业的财务状况。

4结语

综上所述，由于财务会计与税务会计的针对对象不同，所以导致两者遵循的原则有所不同。财务会计主要针对企业资金活动的核算和管理，而税务会计主要针对企业的产生税务问题。我国经济发展正处于关键时期，税务会计与财务会计的原则差异也在逐渐增大，作为企业会计人员，应积极协调税务会计与财务会计两者间的关系，降低企业财务管理成本和纳税风险，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]明丽，探究税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].现代经济信息，2013（04）：141.

[2]冯敦琳，税务会计原则与财务会计原则的差异性探究[J].经济师，2017（04）：127-128.